1、企业评估贸易争端影响的六大维度01 政策频繁变化 04 原产地判定02 海关质疑的风险 05 经营成本变化之影响03 上下游企业的情况 06 关税成本增加之影响（1） 政策频繁变化因为存在国际层面、政治层面的因素，对于政策的变化，企业很难把握。可能会因为政策的变化影响到产品的价格，短时间内客户可能愿意分担一下，但长此以往客户可能就会另外寻找可替代的生产商，再重新开发、发展客户也是增加企业的或可成本。（2） 海关质疑的风险因为这一次最直接的措施就是加征关税，直接影响到产品价格，很多企业之前在计算产品利润率时候，可能采取了一些不是很正当很合法的手段。那么接下来话就会引来海关对你的质疑，后续我会仔细
2、讲。（3） 上 下 游 企 业 的 影 响比如中国对美国一些大宗商品加征关税，相当于上游企业成本增加，成本增加的影响必然会传导到中间企业，增加成本。若下游企业的终端产品出口到美国，被美国加征关税，那么下游企业必然会与中间企业商谈供货价格的问题，压缩成本，或者一起分担成本压力， 中美贸易摩擦使整个产业链所有的企业都会受到影响。（4） 原 产 地 判 定 的 问 题很多进出口企业商品其所需的材料并不一定是从同一个国家进口的，比如汽车生产商，汽车的零部件可能一部分来自日本，一部分来自德国，一部分来自美国，这件商品的原产地应如何判断是一个非常具有技术性的问题。此外，部分企业从第三国采购商品，供应商声称
3、商品原产地是自己所在的国家，但是在海关检查时发现原产地其实是美国，这也是企业的关务部门没有完全掌握相关信息，导致企业需要被加征关税，造成一定损失。（5） 经 营 成 本 变 化 的 影 响（6） 关 税 成 本 增 加 的 影 响（5）、（6）两点是必然会产生的后果，企业除了要注意的自己商品是否在中美加征关税清单上之外，还要留意上下游企业的产品，一旦上下游企业的产品在加征关税的清单上面， 必然会影响到中间企业的成本。企业该如何应对？梳 理 现 有 供 应 链 及 进 口 产 品寻找管控成本的机会进行完税价格的筹划考虑关税筹划：包括利用自由贸易协定等原产地筹划寻找减轻加征关税影响的机会（ 1）
4、梳 理 现 有 的 供 应 链 以 及 进 口 产 品分 析 进 口 数 据 以 评 估 现 行贸易措施带来的潜在影响符合商品归类的准确性寻 求 申 请 适 用 诸 如 美 国 加 征 关税 的 豁 免 或 其 他 关 税 减 免 计 划尽可能管控成本，梳理现有供应链，特别注意可替代性比较高的进口来源，比如进口企业商品所需的产品是否可以从其他发达国家进口，是否可以考虑不使用美国的料件，再比如出口企业如果在其他国家地区设置了生产基地的话，可以直接在当地生产再向美国出口， 如果只在国内有生产基地，可以考虑是否对产品影响重大的关键料件，使用其他来源的料件，尽量避免认定为中国原产。（ 2） 分析进口数
5、据分析进口数据以评估现行的贸易措施带来的潜在的影响。在中美贸易争端之后，众多进出 口企业开始重视进口商品的来源，价格高低等情况的分析，此前只是简单统计从各个国家 进口了哪些料件，反正适用的情况都是一样的。铂略建议企业需要重视对进口数据的统计， 否则之后企业需要第三方机构的介入，进行一些分析，没有最近本的数据是很难进行的。（ 3） 进 行 完 税 价 格 的 筹 划如果产品必须从美国进口或必须出口到美国，且记录在双方加征关税的清单中，那么税率肯定无法变更，但可以从完税价格的角度考虑，因为最终应纳税额取决于完税价格以及税率，税率无法变更，完税价格实际上可以筹划。铂略提醒此处所指的筹划，不是指使用不
6、正当手段，是通过一些合理合规合法的方法，从技术角度进行调整。（ 4） 符 合 商 品 归 类 的 准 确 性因为双方的加征关税清单，其出发点最终落在商品归类上，是对于某税号的商品加征关税， 换言之，如果商品不属于清单中税号涵盖的范围，则产品不会被加征关税。所以从这个角 度来看，企业的商品归类一定要准确，如果被加征关税，企业一定要复核，确认无误。实 务中，经常会发生进出口企业的商品被海关重新归类的情况，企业认为不是某一税号的商 品一旦被海关质疑，并判定需要重新归类的之后，企业可能就平添了一部分关税成本。（ 5） 考虑关税筹划关税筹划是指关税税率的筹划，如利用一些自由贸易协定，通过原产地的筹划，寻
7、找减轻加征关税影响的机会。同样一件产品，如果在中韩自由贸易区协定中有规定，税率一般很低甚至为0，那么采购这些国家的料件或出口到这些国家，可以享受很低的关税成本。铂略注：关税税率的情况最惠国税率最惠国税率是某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。根据最惠国待遇原则， 最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所享受的关税税率。所谓最惠国待遇原则，是指缔结经济贸易条约协定的一项法律原则，又称无歧视待遇原则，指缔约一方在贸易、航海、关税、公民的法律地位等方面给予缔约国第一方的优惠待遇。协定税率协定税率是“国定税率”的对称。指协定关税制度中规定的税率。是一国根据其与别国签订的贸易条约或
8、协定而制订的关税税率。协定税率是相对于国定税率而言的，它不仅适用于协定的签订国，且适用于享有最惠国待遇的国家。暂定税率调 整 后 暂 时 执 行 的 关 税 税 率 。 关 税 暂 定 税 率 是 在 海 关 进 出 口 税 则 规 定 的 进 口 优 惠 税 率 和 出 口税 率 的 基 础 上 ， 对 进 口 的 某 些 重 要 的 工 农 业 生 产 原 材 料 和 机 电 产 品 关 键 部 件 （ 但 只 限 于 从 与中 国 订 有 关 税 互 惠 协 议 的 国 家 和 地 区 进 口 的 货 物 ）以 及 出 口 的 部 分 资 源 性 产 品 实 施 的 更 为优 惠 的 关
9、 税 税 率 。 这 种 税 率 一 般 按 照 年 度 制 订 ， 并 且 随 时 可 以 根 据 需 要 恢 复 按 照 法 定 税率征税。一般情况下，协定税率低于最惠国税率，但2018年因为多次下调关税，发现有些商品的最惠国税率低于协定税率。实务中，部分进出口企业仍在使用协定税率报关，需要提供一系列的证明，比如原产地证书，证明产品可以享受协定税率，获取关税优惠，但因为2018年最惠国税率低于协定税率，企业可以按最惠国税率报关。当然，企业以适用税率错误的理由向海关申请退税。这也是2018年中美贸易争端产生的特殊情况，往年没有出现过。（ 6） 寻 求 申 请 试 用 诸 如 美 国 加 征
10、关 税 豁 免 或 其 他 关 税 减 免 计 划这条前文已有讲述，可以申请豁免，即使加征关税措施已经实施，企业依旧可以申请要求豁免，提交相应的资料，一旦成功的话，此前加征的关税，都会悉数退还。中美贸易争端下企业应对之术 2大多数情形下提供了税款计算的依据（除税款计算基于重量或其他计量单位以外税收减免与退税原产地商品归类计算方法成交价格法 企业向海关提交价格，获得海关认同影响关税成本的四大因素完税价格、商品归类、原产地、税收减免与退税+ + + =1、完税价格）完 税 价 格 是 税 款 计 算 的 依 据 之 一 ， 税 率 可 控 空 间 较 小 ， 企 业 用 什 么 价 格 报 关 ，
11、 最 终 决 定 企 业需 要 缴 纳 多 少 税 款 。 一 般 情 况 下 ， 撇 除 从 量 税 的 情 况 ， 从 价 税 是 根 据 完 税 价 格 缴 纳 关 税 。根据WTO的 规 则 ， 全 球 海 关 基 本 都 按 照 上 图 中 的 计 算 方 法 计 算 完 税 价 格 ， 海 关 认 同 企 业 提 交 的 价格 ， 则 按 成 交 价 格 法 计 算 完 税 价 格 ， 如 果 不 认 同 ， 海 关 会 采 取 一 些 估 价 方 法 ， 重 新 计 算 完 税价 格 。海关估价方法方 法 一 ， 相 同 货 物 成 交 价 估 价 方 法 。 海 关 采 用 同
12、 一 时 期 同 一 产 品 进 口 到 中 国 的 成 交 价 格 作 为完税价格。方法二，类似货物成交价格估价方法。海关无法获取同一商品同一时期进口中国的价格， 可能会采取同一时期类似货物，如企业的友商或竞争对手开发的同类型产品，进口中国的价格，作为完税价格。方法三，倒扣价格估价方法。若商品在国内已经流通，海关会扣除商品在国内流通产生的成本跟利润之后，获得的价格作为完税价格。方法四，计算价格估价方法。计算商品在国外的成本、运费、保险费等费用的总和，作为争议多发海关估价方法完税价格应纳税款完税价格“相同货物成交价格估价方法”“类似货物成交价格估价方法”“倒扣价格估价方法”“计算价格估价方法”
13、“合理方法”中美贸易争端下企业应对之术 2完税价格。方法五，合理价格法。上述四种方法均不能使用的情况下，海关可以采用所有合理必要的方法计算完税价格。中美贸易争端下企业应对之术 2概括：与货物直接进口相关的由买方支付的一切费用“完税价格”:采用成交价格法的考虑因素由买方负担的费用（ 1） 佣 金 跟 经 纪 费 ， 除 了 购 货 佣 金 以 外 的 佣 金 跟 经 纪 费 必 须 要 纳 入 完 税 价 格 。购货佣金也就是买方佣金。中国的企业想要进口一套设备有两种方法，第一种，派遣市场部员工到国外市场寻找，企业需要支付员工的差旅费、住宿费，第二种，企业内部员工对设备的情况一无所知，需要雇佣中
14、介寻找，成功找到之后，需要向中介支付合同约定的经纪费。雇佣中介与派遣员工在逻辑上是一样的，不应该计入完税价格的计算因此，而除此之外的其他佣金，特别是向卖方支付的销售佣金应该作为进口货物完税价格的计算时的考虑因素。如 中 国 企 业 雇 佣 美 国 的 销 售 代 理 ， 由 其 在 美 国 国 内 开 发 客 户 ， 每 成 交 一 笔 订 单 ， 支 付 3%的 销售 佣 金 ， 这 种 情 况 下 中 国 企 业 出 口 货 物 到 美 国 ， 美 国 海 关 会 对 这 笔 佣 金 产 生 质 疑 ， 如 果 不 支付 销 售 佣 金 给 美 国 销 售 代 理 ， 有 可 能 无 法
15、成 功 交 易 ， 虽 然 中 国 企 业 与 美 国 客 户 签 订 的 合 同 中并 没 有 包 含 这 笔 佣 金 ， 但 美 国 海 关 可 以 认 为 这 笔 佣 金 与 商 品 直 接 相 关 ， 需 要 作 为 计 算 完 税 价格 的 考 虑 因 素 。（ 2） 材料包装费用。（ 3） 与 货 物 视 为 一 体 的 容 器 费 用 ， 就 货 物 有 些 货 物 肯 定 要 放 在 在 容 器 里 面 ， 比 如 香 水 ， 香 水瓶 与 香 水 ， 无 法 分 割 ， 报 关 价 格 中 也 要 将 香 水 瓶 的 成 本 费 用 包 含 在 内 ， 作 为 完 税 价 格
16、 。买方进口货物后进一步分销、处置、转售获取的交予卖方的收益部分特许权使用费协助费用由买方负担的费用中美贸易争端下企业应对之术 2协助费用定义根据审价办法第十一条第二款的规定，海关审价意义上的“协助”是指，是指与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并且可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值，包括：（ 1） 进 口 货 物 包 含 的 材 料 、 部 件 、 零 件 和 类 似 货 物 ， 其 中 “材 料 ”主 要 包 括 木 材 、 金 属 、 塑料 、 纺 织 品 等 ， “部 件 和 零 件 ”包 括 电 子 元 件 、 集 成 电
17、路 及 制 成 品 ， 如 电 缆 等 。（ 2） 在 生 产 进 口 货 物 过 程 中 使 用 的 工 具 、 冲 模 、 铸 模 和 类 似 货 物 ， 其 中 “工 具 ”是 广 义 上 的 ，包 括 手 动 工 具 及 大 型 工 业 机 器 等 ， “冲 模 和 铸 模 ”指 用 于 产 品 成 型 的 模 具 。 应 当 注 意 ， 只 有直 接 应 用 于 进 口 货 物 生 产 的 工 具 才 可 能 会 被 视 为 “协 助 ”， 用 于 进 口 货 物 生 产 流 程 的 办 公 设备 (如 复 印 机 等 )均 不 被 视 为 “协 助 ”的 一 部 分 。（ 3） 在
18、 生 产 进 口 货 物 过 程 中 消 耗 的 材 料 ;“消 耗 材 料 ”用 于 企 业 的 生 产 过 程 ， 但 不 体 现 在 最 终产 品 当 中 ， 如 燃 气 、 电 力 等 能 源 ， 又 如 为 测 试 新 型 高 性 能 汽 车 ， 由 买 方 或 进 口 商 免 费 提 供 的汽 油 或 机 油 。（ 4） 在 境 外 进 行 的 为 生 产 进 口 货 物 所 需 的 工 程 设 计 、 技 术 研 发 、 工 艺 及 制 图 等 相 关 服 务 。例1，中 国 进 口 企 业 向 德 国 进 口 一 种 设 备 ， 这 种 设 备 需 要 与 中 国 企 业 的
19、底 座 搭 配 运 作 ， 为 了 节省 成 本 ， 中 国 企 业 直 接 将 底 座 在 国 内 制 作 完 成 ， 免 费 运 输 到 德 国 ， 由 德 国 企 业 根 据 底 座 的 情况 制 造 设 备 ， 制 早 完 成 之 后 ， 设 备 与 底 座 作 为 整 体 再 进 口 到 中 国 。 一 般 情 况 下 ， 中 国 企 业 报关 的 价 格 中 不 会 包 含 底 座 的 部 分 ， 企 业 会 认 为 这 是 从 中 国 运 出 去 的 ， 又 是 免 费 的 ， 但 是 根 据协 助 费 用 的 规 定 ， 海 关 会 加 上 底 座 的 价 格 ， 重 新 核
20、定 企 业 报 关 的 完 税 价 格 。 这 是 全 球 海 关 都会 考 虑 的 因 素 ， 并 不 只 是 中 国 海 关 会 如 此 操 作 。例2，美 国 一 家 生 产 矿 泉 水 的 企 业 ， 矿 泉 水 瓶 由 中 国 企 业 生 产 ， 委 托 一 家 日 本 企 业 为 其 设 计 商标 ， 美 国 企 业 向 日 本 企 业 支 付 设 计 费 ， 再 由 中 国 水 瓶 生 产 厂 将 商 标 贴 在 瓶 身 上 ， 之 后 从 中 国进 口 矿 泉 水 瓶 。 那 么 ， 美 国 海 关 会 认 为 美 国 矿 泉 水 企 业 报 关 的 完 税 价 格 中 ， 应
21、 当 包 含 这 笔 支付 给 日 本 企 业 的 设 计 费 ， 因 为 设 计 成 果 作 为 商 品 商 标 ， 构 成 协 助 费 。 如 果 美 国 企 业 委 托 美 国境 内 企 业 设 计 商 标 ， 则 不 构 成 协 助 费 。中美贸易争端下企业应对之术 2特许权使用费关于特许权使用费，海关与税务机关的态度是不一样的，税务机关会希望特许权使用费低一点，避免境内税款流失，而特许权使用费越高，相应需要缴纳的关税额度则会越高，因此海关会希望特许权使用费高一点。特许权使用计入报关商品的完税价格需要符合一些条件：第一，特许权使用费必须与货物相关。比如，企业需要在技术授权合同中明确写明
22、，该项技术会应用在哪件货物上，构成相关性。第二，特许权使用费的支付，要构成货物向中国境内销售的必要条件。仅仅相关的不行， 必须构成销售的必要条件。比如，境外母公司规定，在合同中写明若境内企业想要采购相关设备，必须向母公司支付特许权使用费，如果不支付，境内企业无法进口设备，并无法进行后续商品的生产。这种情况就构成了一个销售条件，那么在设备进口报关的完税价格中需要将这笔特许权使用费计算在内。买方进口货物后进一步分销、处置、转售获取的交予卖方的收益部分例如，买卖双方在合同中规定，买方进口商品之后转卖获得的收入，需要将收入10%支付给原卖方，这笔费用也需要计入商品原进口的完税价格中。中美贸易争端下企业
23、应对之术 3商品归类 专家提示：商品的归类直接决定了该商品是否会被纳入特殊税率范围。关于实施有关事项的公告（海关总署公告2018 年第14 号）商品归类预裁定 价格预裁定 原产地预裁定原产地 专家提示：决定了对特定的货物适用何种税率。思考：“转口贸易”的迷思专家提示：转口贸易不改变商品原产地！否则将会产生较大风险。2、商品归类这 一 点 前 文 有 提 及 ， 商 品 归 类 的 准 确 与 否 ， 直 接 决 定 了 企 业 完 税 价 格 是 否 会 增 加 。 海 关 总 署公 告 2018年 第 14号 也 明 确 了 预 裁 定 的 规 定 ， 可 以 简 化 企 业 通 关 流 程
24、 ， 提 高 通 关 效 率 ， 而 且 还能 帮 助 企 业 提 前 准 确 了 解 关 税 政 策 及 涉 税 要 素 ， 有 效 预 估 成 本 ， 降 低 不 合 规 申 报 的 风 险 。3、原产地合规的做法建议：- 将生产基地外移；- 或 者 在 第 三 方 国 家 或 地 区 寻 找 生 产 商 。例如：新的“美墨加”贸易区成员国优惠原产地规则优惠原产地规则是指一国为了实施国别优惠政策而制定的法律、法规，是以优惠贸易协定通过双边、多边协定形式或者是由本国自主形式制定的一些特殊原产地认定标准，因此也称为协定原产地规则。优惠原产地规则具有很强的排他性，优惠范围以原产地为受惠国(地区)
25、的进口产品为限，其目的是促进协议方之间的贸易发展。中美贸易争端下企业应对之术 31、完全获得标准我国的优惠原产地规则目前有曼谷协定、中国东盟自由贸易区协定CEPA(香港、澳门)等原产地规则。优惠原产地规则的完全获得标准除个别文字外，与非优惠原产地规则没有本质上的差别。中美贸易争端下企业应对之术 32、实质性改变标准税则归类改变标准制造与加工工序标准制造与加工工序标准(Criterion of Manufacturing)又 称 为 加 工 制 造 标 准 ， 是 以 清 单 方 式 具体 列 明 某 货 物 要 获 得 原 产 产 品 资 格 必 须 经 过 的 制 造 或 加 工 工 序 ，
26、 只 有 完 成 该 制 造 或 加 工 工 序才 可 认 为 符 合 实 质 性 改 变 标 准 。从价百分比标准a.具 体 规 定 加 工 增 值 价 值 的 内 容 ， 例 如 ： CEPA香 港 和 CEPA澳 门 原 产 地 规 则 中 规 定 ： 原 料 价 值 +组 合 零 件 价 值 +劳 工 价 值 +产 品 开 发 支 出 价 值 X 100%30%出口成品的FOB价格b.进 口 成 分 (即 ， 非 原 产 地 生 产 的 和 原 产 地 不 明 的 货 物 )的 价 值 占 加 工 后 产 品 FOB价 值 的 百 分比 不 超 过 某 一 比 例 的 标 准 。 例
27、如 ， 曼 谷 协 定 原 产 地 规 则 中 规 定 ：进口成分价值X 100%50%出口成品的FOB价格c.在 本 质 上 仍 属 于 进 口 成 分 的 价 值 占 加 工 后 产 品 FOB的 百 分 比 不 超 过 某 一 比 例 的 标 准 ， 但 在形 式 上 表 现 为 ：100%非自由贸易区材料价值+不明原产地材料价值X 100%40%离岸价格例如：中国东盟自由贸易区协定原产地规则。非优惠原产地规则非优惠原产地规则是指一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制定的，因此也称为自主原产地规则。按 照 世 界 贸 易 组 织 的 规 定 ， 适 用 于 非 优
28、惠 性 贸 易 政 策 措 施 的 原 产 地 规 则 ， 其 实 施 必 须 遵 守 最惠 国 待 遇 原 则 ， 即 必 须 普 遍 地 、 无 差 别 地 适 用 于 所 有 原 产 地 为 最 惠 国 的 进 口 货 物 。 它 包 括 实施 最 惠 国 待 遇 、 反 倾 销 和 反 补 贴 税 、 保 障 措 施 、 数 量 限 制 或 关 税 配 额 、 原 产 地 标 记 或 贸 易 统计 、 政 府 采 购 时 所 采 用 的 原 产 地 规 则 。 WTO协 调 非 优 惠 原 产 地 规 则 正 在 统 一 协 调 中 ， 完成 后 ， 世 界 贸 易 组 织 成 员 将
29、 实 施 统 一 的 协 调 非 优 惠 原 产 地 规 则 ， 以 取 代 各 国 自 主 制 定 的 非 优惠 原 产 地 规 则 。中美贸易争端下企业应对之术 3税收减免与退税 专家提示：关注减免税收政策，保税与税收返还政策。4、税收减免与退税2018年出口退税率的上调跨境电商平台设备减免税政策中国的“加工贸易”政策：若料件来自境外，境内完成成品后复出口，则可实现零关税零增值税； 若料件来自境外，境内完成成品后内销，则需征关税与其他相关税种。值得考虑和适用的税收减免政策中美贸易争端下企业应对之术 3首次销售法则（FSFE）演示：关税成本的管控策略：出口首次销售法则：中美贸易争端下企业应对之术 3
