1、第九章Excel 在会计报表管理中的应用,第一节 资产负债表 第二节 利润表 第三节 现金流量表 第四节 财务指标分析 第五节Excel 会计实战案例,第一节 资产负债表,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是企业对外财务报告中的基本报表之一。资产负债表的构成要素包括资产、负债和所有者权益。,返回,下一页,第一节 资产负债表,一、设置资产负债表格式 【技能储备】 1.资产负债表的格式。资产负债表的格式有账户式和报告式两种，我国主要采用“账户式”结构。 2. Excel 工作表及单元格格式设置。 【案例 91】建立德龙公司 2008 年 12 月资产负债表。其基本格式如表 91 所
2、示。 （1）打开德龙公司总账工作簿，插入新工作表，更名为“资产负债表”。 （2）按表91“资产负债表”格式设置好表头、表体，在“资产”、“负债和股东权益”列输入固定的项目，根据需要调整行高列宽。,返回,上一页,下一页,第一节 资产负债表,（3）选取 A4:F37，单击“格式/单元格”命令，弹出“单元格格式”对话框。在对话框中单击“边框”选项卡。 （4）在“线条”栏选择所需线型；在“预置”栏选择“外边框”、“内部”两项；“颜色”栏选“黑色”。单击“确定”按钮，得到如图 91 所示“资产负债表”。 （5）选取 B、C、E、F 四列，单击“格式/单元格”命令，在“单元格格式”对话框中打开“数字”选项
3、卡，在“分类”中选择“会计专用”，“小数位数”选“2”，“货币符号”选“无”。 （6）单击“确定”按钮，“资产负债表”格式设置完成。完成后的资产负债表格式。,返回,上一页,下一页,第一节 资产负债表,二、编制资产负债表 【技能储备】 1.资产负债表的编制原理及方法。是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式，按照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债、所有者权益项目进行适当的分类、汇总、排列后编制而成。表内各项目根据各账户余额直接填列或分析加减之后填列，报表数据来源为第 8 章编制的“科目余额表”。 2. Excel 公式中其他工作表数据引用操作。,返回,上一页,下一页,第一节
4、 资产负债表,3. Excel 公式的编辑及 SUM 函数运用。 【案例 92】根据第 7、8 章形成的会计核算资料，编制德龙公司 2008 年 12 月资产负债表。 【操作提示】 在第 8 章中，已编制好德龙公司 2008 年 12 月科目余额表，依据此表中“期末余额”数填制“资产负债表”的“期末余额”栏；由于核算资料中无年初数据，故此案例中，暂以“科目余额表”的“期初余额”（即月初余额）代替年初数据进行报表编制。,返回,上一页,下一页,第一节 资产负债表,（1）打开本章案例 91 中已建立好的德龙公司资产负债表。 （2）选择B6单元格，输入“=”，单击“科目余额表”表标签，切换至“科目余额
5、表”页面。 （3）单击“科目余额表”I6单元格（引用“库存现金”账户期末余额），输入“+”，再单击“科目余额表”中的 I7 单元格（引用“银行存款”账户期末余额）。 （4）按 Enter 键，回到“资产负债表”界面，可 看到在 B6 单元格中显示计算 结果“1 349 620”，这是德龙公司“库存现金”期末余额与“银行存款”期末余额之和；而在编辑栏，则显示单元公式“=科目余额表 !I6+科目余额表 !I7”。,返回,上一页,下一页,第一节 资产负债表,（5）选取C6单元格，输入“=”，单击“科目余额表”表标签，切换至“科目余额表” 页面。 （6）单击“科目余额表”E6单元格（引用“库存现金”账
6、户期初余额），输入“+”，再单击“科目余额表”中的 E7 单元格（引用“银行存款”账户期初余额）。 （7）按 Enter 键，回到“资产负债表”界面，可 看到在 C6 单元格中显示计算 结果“1 330 600”，这是德龙公司“库存现金”期初余额与“银行存款”期初余额之和；而在编辑栏，则显示单元公式“=科目余额表!E6+科目余额表!E7”。 （8）根据资产负债表编制原理及上述操作方法，可填列资产负债表中 B6:B16 各项目“期末余额”与 C6:C16“年初余额”，数据均来源于“科目余额表”。,返回,上一页,下一页,第一节 资产负债表,（9）对于表内数据之间的钩稽关系，可通过设置“资产负债表”
7、表内计算公式来进行。如汇总“流动资产合计”项目：单击 B17 单元格，输入（或用“粘贴函数”的方法）汇总公式“=SUM(B6:B16)”，“流动资产合计”“期末余额”栏填列完成。 （10）单击 C17 单元格，输入（或用“粘贴函数”的方法）汇总公式“=SUM(C6:C16)”，“流动资产合计”“年初余额”栏填列完成。编制完成的资产负债表。,返回,上一页,下一页,第一节 资产负债表,三、资产负债表单元公式一览表 为方便阅读理解，现将案例中的德龙公司资产负债表单元公式列示如表 92 所示。,返回,上一页,第二节 利 润 表,利润表是反映企业一定期间生产经营活动成果的会计报表，是财务报告中的基本报表
8、之一。其主要构成要素包括收入、费用和利润。本节具体介绍运用 Excel 软件编制利润表的操作方法。,返回,下一页,第二节 利 润 表,一、设置利润表格式 【技能储备】 1.多步式利润表的内容及格式。利润表的格式有多步式和单步式两种。在我国会计实务中，通常采用多步式利润表。 2. Excel 工作表管理及单元格格式设置。,返回,上一页,下一页,第二节 利 润 表,【案例 93】建立深圳德龙公司“利润表”。其格式如表 93 所示。 【操作提示】 （1）打开德龙公司总账工作簿。 （2）插入新工作表，移至“资产负债表”后，更名为“利润表”。 （3）按表 93 格式设置利润表标题、表头、表体，输入表间项
9、目；按需要调整行高列宽，设置好字型字体。 （4）单择 B、C 列，选择“格式/单元格”命令，在弹出的“单元格格式”对话框中单击“数字”选项卡，“分类”栏选择“会计专用”，“小数位数”栏选“2”，“货币符号”栏选“无”，单击“确定”按钮。,返回,上一页,下一页,第二节 利 润 表,（5）选取 A4:A24，打开“格式/单元格”命令，在对话框中选择好边框线。 （6）单击“确定”按钮，得到如图 92 所示（此时无表中数据）利润表。,返回,上一页,下一页,第二节 利 润 表,二、编制利润表 【技能储备】 1.利润表的编制原理及方法。在 Excel 中编制利润表的会计原理与手工会计相同，主要根据各损益类
10、科目的发生额分析填列。此处主要介绍 Excel 利润表中单元公式的设置，对于会计原理不再赘述。 2. Excel 公式中其他工作表数据引用操作。 3. Excel 中公式编辑及 SUM 函数运用。,返回,上一页,下一页,第二节 利 润 表,【案例 94】根据第 7、8 章会计核算数据资料，编制德龙公司 2008 年 12 月“利润表”。 【操作提示】 由于利润表中涉及的项目数据来源均为损益类账户，期末无余额，因此，利润表的编制主要数据依据为“科目余额表”中的“本期发生额”栏数据或第 8 章中编制的“科目汇总表”。利润表数据有“本期金额”、“上期金额”两栏，“上期金额”栏数据直接引用上期“利润表
11、”的“本期金额”栏即可，在我们已知的德龙公司会计核算资料中无上期数据，故此处主要讲述“本期金额”的填列，“上期金额”从略。,返回,上一页,下一页,第二节 利 润 表,（1）打开 9.2.1 中建立的利润工作表。 （2）选取 B5 单元格，输入“=”号，鼠标单击“科目汇总表”表标签，切换至“科目余额表”页面。,返回,上一页,下一页,第二节 利 润 表,（3）单击“科目余额表”H65（主营业务收入贷方发生额），输入“+”，再单击“科目余额表”H66（其他业务收入本期贷方发生额），按下 Enter 键，在“利润表”B5 单元显示数据“227 600”。以上步骤（2）（3）亦可引用“科目汇总表”数据，
12、结果相同。 （4）根据上述方法，可填列 B5:B14、B16:B17、B20 单元格数据。,返回,上一页,下一页,第二节 利 润 表,（5）对于需引用表内单元格数据计算的项目，通过编制表内计算公式完成。如“营业利润”计算：单击 B15 单元格，输入公式“=B5B6B7B8B9B10B11+B12+B13”，即可自动计算出本期营业利润。依据上述方法填制完成的“利润表” 。,返回,上一页,下一页,第二节 利 润 表,三、利润表单元公式一览表 为方便阅读理解，现将案例中的德龙公司利润表单元公式（“上期金额”略）列示如表94 所示。,返回,上一页,第三节 现金流量表,现金流量表是反映企业在一定会计期间
13、现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。编制现金流量表前，应先编制调整分录表，以此为基础进行现金流量表的编制。,返回,下一页,第三节 现金流量表,一、编制调整分录表 【技能储备】 1.现金流量调整分录的编制原理及方法。 2. Excel 工作表基本管理及单元格数据输入技巧。 （3）选取 A1:E1 单元，单击“合并及居中”按钮，在合并单元格中输入“德龙公司调整分录表”。 （4）在 A2:E2 单元格中依次输入“序号”、“摘要”、“科目”、“借方金额 ”、“贷方金额”。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,（5）选择 D、E 两列，单击“格式/单元格”，在单元格格式对话框中将单元
14、格式设为“会计专用”，小数位数“2”，货币符号“无”。 （6）调整好行高、列宽、字体、字号，得到如图 93 调整分录表。 【案例 96】根据第 7 章（案例 78）的会计核算数据资料，编制德龙公司调整分录表。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,【操作提示】 根据德龙公司 2008 年 12 月发生经济业务，对其中涉及“现金”、“银行存款”等现金类科目金额增减的业务编制调整分录。将调整分录输入“调整分录表”（此项工作亦可复制“会计凭证表”，在凭证表基础上进行调整，修改为“调整分录表”）。完成后的“调整分录表”如图 94 所示。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,二、设置现金流量表
15、格式 【技能储备】 1.现金流量表的内容及格式。从内容上看，现金流量表划分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分，每类活动又分为各具体项目。 2. Excel 工作表及单元格格式设置。 【案例 97】设置德龙公司现金流量表，其正表格式如表 95 所示。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,【操作提示】 打开德龙公司总账工作簿。选取 A1:C1 单元格，单击“合并及居中”按钮，在合并单元格中输入“现金流量表”。选择 C2 单元格，输入“会企 03 表”，水平居右。选取 A3:C3 单元，合并单元格，在合并单元格内输入“编制单位：深圳德龙公司”、“2008 年度”、“单位：元”。按照表 95
16、现金流量表格式，在报表栏内输入固定项目。选取B、C列，单击“格式/单元格”，执行“单元格格式”命令；在弹出的“单元格格式”对话框“数字”选项卡中，将 B、C 列设为“会计专用”，“小数位数”设为“2”，“货币符号”设为“无”。选取 A4:C42，执行“格式/单元格”命令，单击“边框”选项卡，设置表格边框线。根据需要调整好行高、列宽、字体、字号后，得到如图 95 所示“现金流量表”。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,三、编制现金流量表 编制现金流量表正表的主要依据是 9.3.1 中编制的“调整分录表”，编制原理与会计实务中现金流量表的编制完全相同。 【技能储备】 1.现金流量表各项目所
17、反映的具体内容。 2.现金流量表的编制原理及方法。填列方法主要有：工作底稿法、T型账户法、业务分析法。不管采用何种方法，核心问题都是必须将每一个项目填列的内容弄清楚。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,3. Excel 公式中其他工作表数据引用操作。 4. Excel 中公式编辑方法及数学与三角函数 SUMIF、SUM 函数运用技巧。 【案例 98】根据第7 章会计核算数据资料，编制德龙公司现金流量表中经营活动现金流量各项目。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,【操作提示】 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映的是企业销售商品、提供劳务实际收到的现金。根据该项目所反
18、映的内容，编制如下公式： 单击 B6 单元格，输入公式“=SUMIF(调整分录表!C3:调整分录表!C34,“经营活动现金流量销售商品“,调整分录表!D3:调整分录表!D34)+SUMIF(调整分录表!C3:调整分录表!C34,“经营活动现金流量销项税额“,调整分录表!D3:调整分录表!D34)”，按下确认公式按钮，完成公式输入。以上公式亦可用函数向导及工作表链接引用的方法输入（以下各项目公式输入方法亦同，不再赘述）。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,（2）“收到的税费返还”项目。本期企业因为收到增值税、消费税、关税等的税费返还而增加的现金，都应该加到现金流量表中。根据内容编制如下公
19、式： 单击 B7 单元格，输入公式“=SUMIF(调整分录表!C3:调整分录表!C34,“经营活动现金流量收到税费“,调整分录表!D3:调整分录表!D34)”。 （3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业除以上项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。编制如下公式： 单击 B8 单元格，输入公式“=SUMIF(调整分录表!C3:调整分录表!C34,“经营活动现金流量收到其他“,调整分录表!D3:调整分录表!D34)”。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,（4）“经营活动现金流入小计”项目。反映上述各项经营活动现金流入的合计数。根据该项目反映内容，编制如下公式： 单击 B9
20、单元格，输入公式“=SUM(B6:B8)”。 （5）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金（含增值税进项税额），以及本期支付的前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付账款。根据项目所反映内容，编制如下公式： 单击 B10 单元格，输入公式“=SUMIF(调整分录表!C3:调整分录表!C34,“经营活动现金流量购买商品“,调整分录表!E3:调整分录表!E34)+SUMIF(调整分录表!C3:调整分录表!C34,“经营活动现金流量进项税额“,调整分录表!E3:调整分录表!E34)”。,返回,上一页,下一页,第三节 现金
21、流量表,（6）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。本项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴等。本项目不包括支付给在建工程人员的薪酬与离退休人员的薪酬。根据本项目反映内容，编制如下公式： 单击 B11 单元格，输入公式“=SUMIF(调整分录表!C3:调整分录表!C34,“经营活动现金流量支付职工工资“,调整分录表!E3:调整分录表!E34)”。 （7）“支付的各种税费”项目。本项目反映企业当期实际缴纳和预缴给税务机关的各种税费。本项目不包括支付的计入固定资产的耕地占用税与各种税费的返还，这些税费返还是单独反映的。根据本项目反映内容，编
22、制如下公式： 单击 B12 单元格，输入公式“=SUMIF(调整分录表!C3:调整分录表!C34,“经营活动现金流量支付税费“,调整分录表!E3:调整分录表!E34)”。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,（8）“支付其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业除上述项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、差旅费、业务招待费、广告费等的支出。根据本项目反映内容，编制如下公式： 单击 B13 单元格，输入公式“=SUMIF(调整分录表!C3:调整分录表!C34,“经营活动现金流量支付其他“,调整分录表!E3:调整分录表!E34)”。 （9）“经营活动现金流出小计”项目。反映企业上
23、述各经营活动现金流出的合计数。根据本项目反映内容，编制如下公式： 单击 B14 单元格，输入公式“=SUM(B10:B13)”。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,（10）“经营活动产生的现金流量净额”项目。本项目反映企业各项经营活动现金流入项目的小计数减去现金流出项目小计数后的差额。根据项目内容，编制如下公式：单击 B15 单元格，输入公式“=B9B14”。 【案例 99】根据第7 章会计核算数据资料，编制德龙公司现金流量表中投资活动现金流量各项目。 【操作提示】 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。本例中未有投资活动产生的现金流量业务，此项目
24、公式从略。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,【案例 910】根据第 7 章会计核算数据资料，编制德龙公司现金流量表中筹资活动现金流量各项目。 【操作提示】 （1）“吸收投资收到的现金”项目。该项目包括发行债券、发行股票等。如果企业发行过程中没有单独支付相关的手续费、佣金等，就直接按照净额填列。如果是单独支付相关的手续费、佣金等，则这些费用单独在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,（2）“取得借款收到的现金”项目。反映企业举借各种短期、长期借款实际收到的现金。 （3）“收到其他与筹资活动有关的现金”项目。 （4）“筹资活动现金流入小计
25、”项目。反映上述各筹资活动现金流入的合计数。根据本项目内容，编制如下公式： 单击 B33 单元格，输入公式“=SUM(B30:B32)”。 （5）“偿还债务支付的现金”项目。本项目只包含债务的本金，不包含相关的利息。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,（6）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。根据本项目内容，编制如下公式： 单击 B35 单元格，输入公式“=SUMIF(调整分录表!C3:调整分录表!C34,“筹资活动现金流量支付利息“,调整分录表!E3:调整分录表!E34)”。 （7）
26、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目。本项目反映企业除上述各项目外，支付的与筹资活动有关的现金流出。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,（8）“筹资活动现金流出小计”项目。反映上述各项筹资活动现金流出项目的合计数。根据项目内容，编制如下公式： 单击 B37 单元格，输入公式“=SUM(B34:B36)”。 （9）“筹资活动产生的现金净流量”项目。反映企业筹资活动现金流入项目合计数，减去筹资活动现金流出项目合计数后的差额。根据项目内容，编制如下公式： 单击 B38 单元格，输入公式“=B33B37”。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,【案例 911】根据第 7 章会计核算数据资
27、料，编制德龙公司现金流量表中其余项目。 【操作提示】 填制完成现金流量表如图 96 所示。 （1）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目。本项目反映企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算为人民币时，按照现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率所折算的人民币金额，与“现金及现金等价物净增加额”中的外币现金净增加额按期末汇率所折算的人民币金额之间的差额。本章资料中无外币核算，项目公式从略。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,（2）“现金及现金等价物净增加额”项目。本项目反映的是经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额、筹资活动现金流量
28、净额、汇率变动对现金及现金等价物影响的合计数。根据项目内容，编制如下公式： 单击 B40 单元格，输入公式“=B15+B28+B38+B39”。 （3）“期初现金及现金等价物余额”项目。反映资产负债表中现金类资产期初余额，根据项目内容，编制如下公式： 单击 B41 单元格，输入公式“=资产负债表!C6”。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,（4）“期末现金及现金等价物余额”项目。期末现金及现金等价物余额=本期现金及现金等价物净增加额+期初现金及现金等价物余额，编制如下公式： 单击 B42 单元格，输入公式“=B40+B41”。本项目显示的数据应与资产负债表中现金类资产期末余额数相等。
29、通过以上步骤的操作，编制完成现金流量表的“本期金额”数据填列；“上期金额”栏数据可根据上期现金流量表数据引用填列，此处从略。,返回,上一页,下一页,第三节 现金流量表,四、现金流量表单元公式一览表 为方便阅读理解，现将案例中的德龙公司现金流量表单元公式（“上期金额”栏略）列示如表 96 所示。 注意：现金流量表一般以“年”为会计期间进行编制，本章仅以德龙公司 2008 年 12 月会计核算资料进行填列，其编制原理相同。,返回,上一页,第四节 财务指标分析,财务指标分析是指将财务报表中的有关项目互相比较，计算出它们之间的比率，以此来说明企业财务状况。,返回,下一页,第四节 财务指标分析,一、主要
30、财务指标概述 常用的主要财务指标分为三大类：偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标。 1.偿债能力指标。偿债能力指标分为短期偿债能力指标和长期偿债能力指标两类，主要有以下几种。 （1）营运资金。营运资金是流动资产减去流动负债后的余额，也称净营运资本。一般情况下，流动资产应大于流动负债，营运资金为正数。计算公式如下： 营运资金=流动资产流动负债,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,（2）流动比率。流动比率是企业流动资产与流动负债之比。一般认为：流动比率为 2 时，对企业与债权人双方都比较合适。其计算公式： 流动比率=流动资产流动负债 （3）速动比率。速动比率是企业速动资产与流动负债的比
31、率。相比流动比率来说，速动比率更能表明企业的偿债能力。一般认为：速动比率为 1 时比较合适。计算公式如下：速动比率=速动资产流动负债 式中，速动资产是指企业流动资产扣除存货、预付账款后的余额。,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,（4）现金比率。现金比率是现金类资产与流动负债的比率。一般认为：现金比率不宜过高，如过高则说明企业未能较好地利用现金资源，造成闲置浪费。计算公式如下：现金比率=(货币资金+现金等价物)流动负债 以上营运资金、流动比率、速动比率、现金比率四个指标属于短期偿债能力分析指标。 （5）资产负债率。资产负债率是企业全部负债总额与全部资产总额的比率。资产负债率越高，则财务
32、风险越大。计算公式如下： 资产负债率=(负债总额资产总额)100% （6）产权比率。产权比率是负债总额与所有者权益之间的比率，反映投资者对债权人的保障程度。产权比率越高，则企业长期偿债能力越弱。计算公式如下： 产权比率=(负债总额所有者权益)100%,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,（7）利息保障倍数。又称已获利息倍数，是企业息税前利润与利息费用的比率。该指标越高，表明企业支付利息的能力越强。计算公式如下： 利息保障倍数=息税前利润利息费用 （8）有形净值债务率。有形净值债务率是企业负债总额与有形净值的比率。该指标越大，表明企业对债权人的保障程度越低，风险越大。计算公式如下： 有形
33、净值债务率=负债总额(所有者权益无形资产净值)100% 以上资产负债率、产权比率、利息保障倍数、有形净值债务率四个指标属于长期偿债能力分析指标。,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,2.营运能力指标。主要有以下几种周转率指标： （1）总资产周转率。总资产周转率是企业一定时期的主营业务收入与总资产平均余额的比率。该指标越高，说明资产周转速度越快，总资产的有效使用程度越高。计算公式如下： 总资产周转率（次数）=主营业务收入净额总资产平均余额,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,（2）流动资产周转率。流动资产周转率是指企业一定时期的主营业务收入与流动资产平均余额的比率，用于衡量流动资
34、产的运用效率。流动资产周转率越高，说明流动资产周转速度越快，企业流动资产的运用效率越高。计算公式如下： 流动资产周转率=主营业务收入净额流动资产平均余额 （3）固定资产周转率。固定资产周转率是指企业一定时期的主营业务收入与固定资产平均净值的比率。该指标用于衡量固定资产的运用效率。固定资产周转率越高，表明固定资产周转速度越快，企业固定资产投资得当，结构分布合理，运用效率越高。计算公式如下： 固定资产周转率=主营业务收入净额固定资产平均净值,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,（4）应收账款周转率。是企业一定时期商品赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。应收账款周转率反映了企业应收账款变现
35、速度与管理效率高低。一定时期内，应收账款周转率越高，周转次数越多，表明应收账款回收速度越快，经营管理的效率越高，资产流动性越强。计算公式如下： 应收账款周转率=商品赊销收入净额应收账款平均余额,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,3.获利能力指标。主要有以下衡量指标： （1）销售毛利率。销售毛利率是企业一定时期销售毛利与销售收入的比率。销售毛利率高，表明企业抵补各项期间费用的能力强，企业获利能力也就越强。计算公式如下： 销售毛利率=(主营业务收入主营业务成本)主营业务收入100%,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,（2）销售净利率。销售净利率是企业一定时期净利润与销售收入之比
36、。该比率越高，表明企业通过扩大销售获取收益的能力越强。计算公式如下： 销售净利率=(净利润销售收入)100% （3）总资产报酬率。是企业息税前利润与企业总资产平均余额的比率。该指标越高，表明资产利用效率越高，说明企业在增加收入、节约资金使用等方面取得了较好的效果。计算公式如下： 总资产报酬率=(息税前利润总资产平均余额)100%,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,（4）股东权益报酬率。又称净资产收益率，是企业一定时期净利润与平均所有者权益的比率。该指标反映自有资金投资收益的水平。指标越高，表明企业获利能力越强。计算公式如下： 股东权益报酬率=(净利润平均所有者权益)100% 除以上已
37、述及的财务指标外，还有许多财务指标用于财务分析，此处不再逐一详述。,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,二、建立财务指标计算表 【技能储备】 1.财务指标计算表的基本格式。在进行财务指标计算时，可先建立一个“财务指标计算表”。 2. Excel单元格格式设置及工作表管理。在手工操作方式下，各种财务分析指标的计算比较繁琐，使用 Excel 软件则可以非常简便地完成这一工作。,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,【案例 912】建立德龙公司 2008 年 12 月“财务指标计算表”。 【操作提示】 （1）打开德龙公司总账工作簿。 （2）插入新工作表，将工作表移至“利润表”后，更名为
38、“财务指标计算表”。 （3）选取 A1:D1，单击“合并用及居中”按钮，在合并单元格内输入“财务指标计算表”。,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,（4）选取 A2:D2，合并单元格，输入“编制单位：深圳德龙公司”。 （5）在 A3:D3 单元格中，依次输入“财务指标”、“2008 年 12 月”、“2008 年 11 月”、“2008 年 10 月”。 （6）按表 911 格式，设置德龙公司“财务指标计算表”格式。完成格式设置后的指标计算表如图 97 所示（此时，数据栏为空白）。,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,三、编制财务指标计算表 财务指标计算所依据的数据主要来源于资
39、产负债表和利润表，在 Excel 中，我们可以引用报表中数据，编制计算公式。 【技能储备】 1.主要财务指标内容及其计算。 2. Excel 单元计算公式设置及单元格数据引用技巧。 【案例 913】编制德龙公司 2008 年 12 月财务指标计算表。,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,【操作提示】 因德龙公司会计核算资料中仅有 2008 年 12 月资产、负债、所有者权益月初月末数；收入、费用、利润仅有 12 月份数据；故所计算的财务指标中，只计算 12 月偿债能力、营运能力与获利能力指标，计算过程中需用收入、利润“平均余额”的，以 12 月数据代替。 （1）打开 9.4.2 中建立
40、的指标计算表。,返回,上一页,下一页,第四节 财务指标分析,（2）选取 B5 单元格，输入“=”号，单击“资产负债表”表标签，点击 B17 单元格，输入“”号，再单击 E18 单元格，按 Enter，B5 中显示数据“2 177 330”。以上亦可在 B5 单元格输入公式“=资产负债表!B17资产负债表!E18”，即资产负债表中“流动资产流动负债”。 （3）选取 B6 单元格，输入“=”号，单击“资产负债表”表标签，点击 B17 单元格，输入“/”号，再单击 E18 单元格，按 Enter，B5 中显示数据“5.07”，即流动比率为 5.07。也可在 B6 单元格输入公式“=资产负债表!B17
41、/资产负债表!E18”，即资产负债表中“流动资产流动负债”。依照上述方法，按表 97 中各单元公式编制计算表，编制好的计算表。,返回,上一页,第五节 Excel 会计实战案例,一、实战目的与要求结合前面第 7 章至第 9 章，理解在 Excel 中进行账务处理的流程；掌握初始设置、业务处理、账表管理、报表编制的具体操作方法。根据以下提供的数据资料，运用Excel 软件建立财务工作簿文件；建立会计科目表，进行科目增删操作；建立科目余额表、会计凭证表并将业务登记入凭证表；生成总分类账、明细分类账、日记账；完善科目余额表；编制资产负债表、利润表、现金流量表、财务分析指标计算表。,返回,下一页,第五节
42、 Excel 会计实战案例,二、实战案例 【案例 914】 企业名称：中原大千商贸公司 地址：北京市朝阳区蜀西路 法人代表：林木 公司系一般纳税人企业，适用增值税率 17%，所得税率 25%。以前采用手工记账方式，自 2009 年 1 月起，启用 Excel 进行会计电算化核算。 开户银行：工行北京分行朝阳支行 账套启用日期：2009 年 1 月 开户账号：6661203056 科目编码方案：4 级，4222 【案例 915】中原大千商贸公司 2009 年 1 月初余额如表 98 所示（注意：资产类抵减账户余额均以负数列示在借方）。,返回,上一页,表 91 资产负债表,返回,图 91 编制完成
43、的“资产负债表”,返回,表 92 德龙公司 2008 年 12 月资产负债表单元公式一览表,返回,表 92 德龙公司 2008 年 12 月资产负债表单元公式一览表,返回,表 93 利润表,返回,图 92 编制完成的“利润表”,返回,表 94 德龙公司 2008 年 12 月“利润表”单元公式一览表,返回,表 94 德龙公司 2008 年 12 月“利润表”单元公式一览表,返回,图 93 调整分录表格式,返回,图 94 德龙公司调整分录表,返回,表 95 现金流量表正表,返回,表 95 现金流量表正表,返回,图 95 设置好的“现金流量表”,返回,图 96 编制完成的现金流量表,返回,表 96 德龙公司现金流量表正表单元公式一览表,返回,表 96 德龙公司现金流量表正表单元公式一览表,返回,表 96 德龙公司现金流量表正表单元公式一览表,返回,图 97 编制好的“财务指标计算表”,返回,表 98 中原大千商贸公司 2009 年 1 月初余额,返回,
