1、第六章 账务处理程序,主 讲：黎 娜,2,滁州学院 黎娜,第一节 账务处理程序的意义和种类,一、账务处理程序的概念账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。,3,滁州学院 黎娜,二、账务处理程序的意义科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。 1、有利于会计工作程序的规范化 2、有利于保证会计记录的完整性、正确性 3、有利于减少不必要的会计核算环节,4,滁州学院
2、黎娜,三、账务处理程序的种类常用的账务处理程序主要有,记账凭证账务处理程序、 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序。,5,滁州学院 黎娜,第二节 不同种类账务处理程序的内容,一、记账凭证账务处理程序（一）基本内容 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。,6,滁州学院 黎娜,它是基本的账务处理程序，其一般程序是： （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证； （2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （4）根据原
3、始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； （5）根据记账凭证逐笔登记总分类账；,7,滁州学院 黎娜,（6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； （7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。,8,滁州学院 黎娜,记账凭证,9,滁州学院 黎娜,（二）优缺点及适用范围优点：记账账凭证账务处理程序简单明了，易于查账、对账。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用范围：
4、其适用于规模较小、经济业务量较少的单位。,10,滁州学院 黎娜,二、汇总记账凭证账务处理程序（一）基本内容 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。,11,滁州学院 黎娜,其一般程序是： （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证； （2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； （5）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； （6
5、）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；,12,滁州学院 黎娜,（7）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； （8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,13,滁州学院 黎娜,记账凭证,汇总记账凭证,14,滁州学院 黎娜,（二）优缺点及适用范围 优点：汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用范围：该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。,15,滁州学院 黎娜,三、科目汇总表
6、账务处理程（一）基本内容序科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是：,16,滁州学院 黎娜,（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证； （2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账； （5）根据各种记账凭证编制科目汇总表； （6）根据科目汇总表登记总分类账；,17,滁州学院 黎娜,（7）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符
7、； （8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,18,滁州学院 黎娜,记账凭证,科目汇总表,19,滁州学院 黎娜,（二）优缺点及适用范围 优点科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其 缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。 适用范围：它适用于经济业务较多的单位。,20,滁州学院 黎娜,习题精讲,1.企业的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为（ ）。 A.账簿组织 B.账务处理程序 C.记账工作步骤 D.会计组织形式 2.记账凭证账务处理程序的主要特点是（ ）。 A.根据各种记账凭证编制汇总记账凭证 B.根
8、据各种记账凭证逐笔登记总分类账 C.根据各种记账凭证编制科目汇总表 D.根据各种汇总记账凭证登记总分类账,21,滁州学院 黎娜,3.各种账务处理程序的主要区别是（ ）。 A.登记明细分类账的依据和方法不同 B.登记总分类账的依据和方法不同 C.总账的格式不同 D.编制会计报表的依据不同 4.既能汇总登记总分类账，减轻总账登记工作，又能明确反映账户对应关系，便于查账、对账的账务处理程序是（ ）。 A.科目汇总表账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.多栏式日记账账务处理程序 D.日记总账账务处理程序,22,滁州学院 黎娜,5.科目汇总表账务处理程序的缺点是（ ）。 A.登记总分类账的工作
9、量大 B.程序复杂，不易掌握 C.不能对发生额进行试算平衡 D.不便于查账、对账 6.下列各项中，属于最基本的账务处理程序的是（ ）。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.日记总账账务处理程序,23,滁州学院 黎娜,7. 记账凭证账务处理程序的优点有（ ）。 A. 登记总分类账的工作量较小 B. 账务处理程序简单明了，易于理解 C. 总分类账登记详细，便于查账、对账 D. 适用于规模大、业务量多的大中型企业,24,滁州学院 黎娜,8. 关于科目汇总表账务处理程序，下列说法正确的有（ ）。 A. 科目汇总表账务处理程序可以大大减轻总账的登记工作
10、 B. 科目汇总表账务处理程序可以对发生额进行试算平衡 科目汇总表账务处理程序下，总分类账能明确反映账户的对应关系 D. 科目汇总表账务处理程序适用于规模较大、业务量较多的大中型企业,25,滁州学院 黎娜,9.在不同账务处理程序下，下列可以作为登记总分类账依据的有（ ）。 A.记账凭证 B.科目汇总表 C.汇总记账凭证 D.多栏式日记账 10.汇总记账凭证账务处理程序的优点有（ ）。 A.总分类账的登记工作量相对较小 B.便于会计核算的日常分工 C.便于了解账户之间的对应关系 D.编制汇总转账凭证的工作量较小,26,滁州学院 黎娜,11.记账凭证账务处理程序的特点是直接根据汇总记账凭证逐笔登记总分类账和明细分类账，它是最基本的账务处理程序。（ ） 12. 不同账务处理程序之间的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。（ ） 13.科目汇总表账务处理程序的缺点是不便于查对账目。（ ） 14.汇总记账凭证与科目汇总表的汇总方法基本相同。（ ） 15.编制财务会计报告是企业账务处理程序的组成部分。（ ）,
