1、青岛破获“假自营真代理”虚假出口 CPU 骗税案近年来，利用虚假出口 CPU 骗税行为凸显。2009 年，根据国家税务总局的统一部署，青岛市国家税务局稽查局成立专案组，对青岛市 4 户 cpu 出口企业实施重点稽查，共追回已退税款 1600 余万元，其中最有代表性的是对 hk 公司的检查，追回税款 850 万元。一、案头分析定方向第三稽查局邵山、孙海丽同志接到任务后，首先对 hk 公司的情况进行了案头分析。hk 公司成立于 1997 年 12 月，主营机械产品的进出口业务，增值税一般纳税人。2008 年 8 月至 2009 年 3 月期间以自营出口名义，共出口 30 单 AMD 品牌的 cpu
2、 到香港，出口结汇 750 万美元，折合为人民币 5118 万元。对应国内采购金额 5002 万元，进项税额 850 万元，并以自营出口名义申报出口退税 850 万元。两位稽查员认为，cpu 业务与企业主营业务差别较大，经营利润较低，经营份额却异常增长；出口 CPU 目的地为香港，国内货源地在深圳，却舍近求远选择在青岛报关。以上两点明显不符合经营常规。鉴于货物已经出口，从实物方面查起难度非常大，检查人员选择了以进、出货票据为切入点，进一步查找出口骗税的直接证据。二、层层深入疑点重重检查人员先从进货发票入手，该公司出口 cpu 涉及 4 家国内供货企业，货款以电汇方式全部结清，付款方向和金额与发
3、票一致，排除了 hk 公司从上游企业取得回流资金的可能行。但是当检查到出口票证时，发现出口发票和外销合同中注明的的进口外商，与结汇水单的付汇外商不一致。检查人员将其列为疑点一。经互联网查询，cpu 样品的产地是马来西亚，型号是尚未淘汰退市的 AMD 早期产品。检查人员深入挖掘货物细节，按照出口装箱单的出口数量和体积进行分析测算，发现 hk 公司报关出口的全部是散装 cpu，但国内供货合同注明，hk公司国内采购用于出口的 cpu 应为进口盒装。那么出口的散装 cpu 是哪里来的呢？AMD 中国官方网站信息显示，国内进口 AMD 品牌 cpu 全部应为盒装 cpu，散装 cpu 通常是通过走私等非
4、正常渠道流入国内的产品或废旧产品。根据此疑点二，检查人员判断，hk 公司可能将进口盒装 cpu 国内销售，再将收购的废旧散装 cpu 虚假报关出口。心中有了方向，检查人员认为可以找业务经办人谈一谈了。负责 hk 公司cpu 出口业务的是侯某和蒲某，交谈中发现，业务的实际负责人是侯某。但是侯某并不是该公司的正式员工，在所有 cpu 出口的记录中侯某没有留下任何记录或签名。检查目标锁定在了侯某身上。得知侯某在青岛还注册了一家经营服装的贸易公司后，检查人员检查了该贸易公司的资金往来，发现这家公司有一个香港账号和一个深圳华强电子市场的账号，且往来资金与该公司经营业务无关。此为疑点三。案情进一步明了，侯
5、某极有可能将资金通过“地下钱庄”汇入香港，再以“货款”名义转入境内，从而虚构结汇假象；同时将进口盒装 cpu 通过深圳华强电子市场内销，并收购散装废旧 cpu 出口骗税。侯某在笔录中表述的 cpu 出口业务流程表明，在整个业务中，寻找供销方，报价，订立合同，报关，结帐等等都是侯某一人操控。不难看出，侯某是出口业务幕后真正的操盘手和控制人，hk 公司只是名义上的操作人，其业务实质应该是“中间人”侯某“挂靠”hk 公司，“借权”出口，hk 公司属于“假自营，真代理”。三、内查外调掌握关键证据专案组将阶段检查情况向稽查局和市局领导作了专题汇报。经研究，决定调整检查方案，具体分两步走：首先，以定性“假
6、自营，真代理”业务实质为突破口，追缴 hk 公司已退税款，确保国家税款不流失；其次，查清 cpu 国内上游供货企业货物流、资金流，尽可能寻找虚假出口证据，争取扩大战果，查清骗税事实。由于 hk 公司负隅顽抗，拒不承认“假自营，真代理”事实，为了抓住 hk公司代理操作的证据，检查人员多方外调协查，发现获知业内一般以向“中间人”（侯某）报销费用方式进行利润返还。于是对费用明细账和原始凭据进行了排查，发现数笔与 cpu 出口业务代码关联的金额达 10 余万元的海运费发票。然而 cpu 出口业务全部是 FOB 离岸价结算，不应该发生海运费支出。hk 公司不能提供合理解释，不得不承认上述海运费发票是该公
7、司在向侯某返还出口利润时，侯某提供给该公司用于作假帐的虚假发票。至此，案件出现了重大突破，但是 hk 公司极不配合，仍不肯提供书面代理协议，不肯在稽查文书上盖章确认。根据市局和稽查局领导指示，检查人员决心彻查到底，到深圳对出口 cpu 的“货物流”和“资金流”情况进行异地协查。协查之下，案件取得重要进展：cpu 供货企业发票存在“票货分离”问题。即发票开具给 hk 公司，用于办理出口退税，而货物却按侯某要求发往青岛地区以外的全国各地电子商品市场用于国内销售。四、案件处理铁证如山，hk 公司存有的侥幸心理防线完全崩溃，立即向专案组提供了书面代理合同，承认了“假自营，真代理”违规申报退税的事实，表
8、示将克服困难，立即组织资金退还已退的 850 万元税款。对侯某涉嫌骗税行为，稽查部门将联合公安机关另案查处。一企业真代理假自营国税稽查收回出口退税近百万元嘉兴在线新闻网 2011 年 08 月 25 日 00:01:17 手机看新闻 我要投稿 飞信报料有奖本报讯 今年年初，海宁市一家进出口公司被浙江省国税局列为出口退税企业检查自查单位。为此，海宁国税部门专门成立了督导小组，指定专人负责自查辅导。日前经过核查，国税稽查部门发现该公司此前存在违规操作行为，追回了企业因此获得的出口退税额 99.67 万元。据介绍，该进出口企业收到自查通知书后，对照税收自查提纲及相关税收政策和规定，组织人员对 200
9、9 年至 2010 年的生产经营及财务税收情况进行了检查。国税稽查人员在自查辅导中了解到，该公司从 2009 年 11 月开始发生出口业务，主要出口商品为纺织品，至 2010 年 3 月，累计出口 620.3 万美元，折合人民币 4147.4 万元，获得出口退税 663.2 万元。在辅导过程中稽查人员发现该公司 2009 年申报的出口退税中涉及的两笔出口货物存在疑点：此货物为上海某纺织品有限公司购入的涤纶布及全棉布，共计 93.1 万美元，对应的退税金额为 99.67 万元。但是这家上海公司属商贸性质，此类业务不符合进出口公司出口业务的规定。随后稽查人员又在公司业务员的电脑中找到了代理协议的文
10、本内容及其他相关资料，发现该公司存在真代理假自营的嫌疑。经稽查人员指出后，该公司承认由于当时公司成立不久，人员配备不齐以及对出口退税政策理解不够，造成了出口贸易方面的不规范操作。真代理假自营 一外贸企业违规出口产品被查北仑新闻网讯(记者 虞浩英 通讯员 王燕珍)不久前，一家注册在梅山保税港区的大型外贸企业因涉嫌违规经营外贸出口业务而被宁波市国家税务局第三稽查局查处。3 年来，该企业以“真代理，假自营”的方式，一共获取出口退税2000 余万元，这也是稽查三局成立以来，查处涉及出口退税涉案金额最大的一起案件。去年下半年，宁波海关发现由梅山保税港区一家外贸企业代理出口的纯银制高保真音响连接线有异常情
11、况，遂将案件转交稽查三局。经过调查取证，该外贸企业与生产纯银制高保真音响连接线的临海某电子元件有限公司既签定了“委托代理出口协议 ”，又以购销名义签订了 “货物购销合同”，这样一来明显违反了财政部、国家税务总局发布的关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知中第七条第七款，因而不能享受出口退税优惠政策。稽查人员解释说，出口退税主要是使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，增强竞争能力。“不过，并非所有的产品都能享受出口退税优惠政策，以白银制品为例，一方面国家对数量方面有管制；另一方面，不同银制品退税率也不同。本案涉及的产品有法定商检编码，以外贸公司名义出口是有违国家出
12、口退税相关规定的，因此需要追缴其已经收到的出口退税款 2000 余万元。”据悉，委托代理是指由委托人自行联系货源客源，自行生产或买断货物，委托外贸公司以其名义申报出口、收妥货款、外汇核销和出口退税，支付一定的代理费，而自营是指外贸公司买下商品再出口。“ 真代理，假自营” 相当于外贸公司假装买下货物，而实际上却是一种代理，其危害性在于可能造成不该出口的货物出口，以及违规享受国家出口退税优惠政策，扰乱国家经济秩序。假自营真代理 出口骗税被查本报讯近期合肥市国家税务局稽查局在“出口退税”专项检查中，发现安徽某进出口股份有限公司，存在通过“假自营、真代理”的手段，骗取巨额的国家出口退税。检查人员发现该
13、公司 2011 年有几笔出口货物存在疑点：涉及巴拿马、美国、西班牙、荷兰、法国、拉脱维亚、摩洛哥、尼日尼亚、卡塔尔、阿联酋、沙特、叙利亚、新加坡、马来西亚、越南、老挝、缅甸、泰国、香港等 19 个国家 （地区），但从收汇情况看，收汇大部分为港元，货物运输主要通过船代公司装货。经内查外调，抽丝剥茧，真相终于浮出水面，“假自营、真代理”的操作模式是：先报关收汇，再根据增值税专用发票金额付货款，后办理出口退税。从检查提供的资料审核，没有业务员差旅费记录，没有内地货物运输单据（购销合同里约定是工厂送货），也没有出口商品的检验检疫证明，国内购销合同上违约责任注明：“对供方不能按期交货、交货质量不符合合同约定等原因造成外商索赔的，一切经济损失 （包括直接或间接损失）由供方承担”。在大量的证据面前，该公司承认了“假自营、真代理”的违法事实，税务机关依法追缴了该公司退税款 500 余万元，并停止为其办理出口退税。
