1、华东理工大学网络学院审计学阶段练习二一、单项选择题 1.注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于（ ）A 本期新增固定资产是否真实存在B 固定资产账务处理的完整性C 已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理D 闲置的固定资产是否存在出租的情况 2.注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是（ ）A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传3.下列审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有( )。A.审计差异调整表B.审计人员对各种审计循环所作的控制测试C.审计总结D.企业营业执照4.B 监盘库存现金是注册会计师证
2、实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）A 会计主管人员和内部审计人员B 出纳员和会计主管人员C 现金出纳员和银行出纳员D 出纳员和内部审计人员5.注册会计师采用系统选择法从 8000 张凭证中选取 200 张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第 35 号，则抽取的第 6 张凭证的编号应为（ ）号。A、155 B、195 C、200 D、2356.应收帐款的回函应当直接寄给（ ） 。A.客户B.会计师事务所C.客户，由客户转交给会计师事务所D.A 和 B 均可7.注册会计师的审计责任是指（ ）A.按照规定出具财务报表B.按照规定对财务报表发表审
3、计意见C.按照规定出具的管理建议书D.对其助理人员的工作负责8.一般来说，注册会计师应根据（ ）形成包括无保留意见、保留意见、否定意见或拒绝表示意见等四种类型的审计报告。. 审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况. 审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小. 错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况. 对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价9.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）A 甲公司连续编号的采购订单B 甲公司编制的成本分配计算单C 甲公司提供的银行对账单D 甲公司管理层提供的声明书10.下列哪个不是中国注册会计师职业道德基本准则中，提出注册会计师应遵循的基本原则。 （
4、）A.独立原则 B.一贯原则C.客观原则 D.公正原则二、多项选择题1.注册会计师专业胜任能力要求主要指（）A.不得从事不能胜任的业务B.助理人员在执行业务之前，必须经过专门培训C.接受后续教育D.跨地区、跨行业执业2.审计的特征有（ ） A 独立性B 权威性C 客观性D 公正性3.中国注册会计师职业道德基本准则规定了注册会计师对其同行的其他责任，包括（）A.不诋毁同行，不损害同行利益B.注册会计师不得以个人名义同时在两家或者说两家以上的会计师事务所执业C.应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作D.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师4.注册会计师在确定各账户层次的重要
5、性水平时，应考虑的因素包括（） 。A、各账户性质B、各账户错报、漏报的可能性C、各账户审计成本D、账户层次的重要性和报表层次重要性水平的关系5.常用的样本选取方法有（） 。A、随机选样B、系统选样C、随意选样D、分层选样6.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（ ）A 将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析其波动原因B 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿还能力或利用应付账款隐瞒利润C 计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间进行对比分析，评价应付账款整体的合理性D 根据存货、主营业务收入和主营业务成本
6、的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性7.注册会计师的法律责任按其性质分为（ ） 。A民事责任B行政责任C违约责任D刑事责任8.函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（ ）A 银行存款是否存在B 银行借款金额C 是否存在企业未入账的负债D 是否存在或有负债9.下列各项审计程序中，可以法找出未入账的应付账款的程序有（） 。A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票B.审查资产负债表日已经入库，但未收到发票的商品的有关记录C.审查所有应付账款函证的回函D.审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根10.以下关于标准审计报告说法正确的有（ ）. 审计报告要素齐全. 属于无保留意见. 不
7、附加说明段. 不附加强调事项段或任何修饰性用语三、判断题1.注册会计师执行审计业务的业务收费，应当根据业务的性质、工作量的大小、参加人员层次的高低和服务成果的大小等因素确定。2.按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，审计方法可分为顺查法和逆查法。3.一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少。4.注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权属于审计的会计师事务所。5.如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差，应增加样本量或执行替代审计程序。6.应收账款函证的样本由注册会计师和客户共同商定，但正式的询证函则由客户签发。
8、7.被审单位存货的盘点是审计师的责任。8.对应付帐款的内部控制进行评价，评价结果是“高度信赖” ，则意味着高水平的控制风险，此时，审计人员可以增加对其的实质性测试。9.如果内部证据，获得独立第三者的确认，则此类证据是比较可靠的。10.注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。四、简答1.注册会计师可能承担哪些种类的法律责任？注册会计师可采取何种措施减少过失和防止欺诈？2.审计程序有哪些类型？3审计工作底稿复核有哪几级复核？五、综合题1.某注册会计
9、师正在对 H 公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对 H 公司下列四个明细账户中的两个进行函证：公司 应付账款年末余额 本年度供货总额A 公司 42650 元 66100 元B 公司 2880000 元C 公司 85000 元 95000 元D 公司 289000 元 3032000 元要求：1 )针对应付账款注册会计师准备实施分析程序查找重大错报风险，分析程序的内容有哪些？2 )该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？2.审计人员在对某股份公司 2001 年度的固定资产及折旧审计时，发现上年度经批准出售的机器一台，原价 50 万元，已累计折旧 20 万元，出售所得价
10、款为 25 万元，该企业会计处理如下：借：银行存款 25 万元贷：实收资本 25 万元借：累计折旧 20 万元贷：营业外支出 30 万元固定资产 50 万元 分析该会计处理存在的问题，并编制调整分录。调整分录：答案一、单项选择题 1.C 2. C 3. B 4. B 5. D 6. B 7.A 8.A 9C 10.B 二、多项选择题1. ABC 2. ABD 3. ABCD 4. ABD 5. ABC 6.ABCD 7. ABC 8. ABCD 9.ABCD 10.AD 三、判断题1.错 2.对 3.对 4.对 5 错 6 错 7 错 8 错 9对 10.对 四、简答1.注册会计师所应承担的法
11、律责任有行政责任、民事责任和刑事责任。注册会计师避免或减少法律诉讼的对策主要有：(1)严格遵循职业道德和专业标准的要求。(2)建立、健全会计师事务所质量控制制度。(3) 审慎选择被审计单位。(4)严格签订审计业务约定书。(5)深入了解被审计单位的业务。(6)提取风险基金或购买责任保险。(7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。2.有以下几种类型：1）.检查记录或文件2）.检查有形资产 3）.观察 4）.询问 5）.函证 6）.重新计算 7）.重新执行 8）.分析程序 3目前我国实行审计工作底稿三级复核制度项目经理 (或者项目负责人)复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核 部门经理是三级复
12、核制度中的第二级复核，称为一般复核 主任会计师复核是三级复核中的最后一级复核，又称为重点复核 五、综合题11 )根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：（1）对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动的原因。（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润（3）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间进行对比分析，评价应付账款整体的合理性（4）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。2 )该注册会计师应选择 B 公司和 D 公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业中药供货商的债权人，作为函证对象。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。本年度 H 公司从 B、D 两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。2. 调整分录为：借：累计折旧 20固定资产清理 30贷：固定资产 50借：银行存款 25营业外支出 5贷：固定资产清理 30
