1、企业所得税- 1 -1依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（ A.长期借款的利息支出 B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出 D.已提足折旧的固定资产的改建支出2.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 3.某企业为居民企业，职工 150 人，固定资产原值为 600 万元，其中：机器设备为 400 万元，生产用房 150 万元，非生产
2、用房 50 万元。2009 年度企业会计报表有关资料如下：（1）企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为 300 万元，其中：销售利润 270 万元，企业的产品销售收入为 900 万元，国库券的利息收入 30 万元；（2）计入成本、费用的实发工资总额为 391 万元，拨缴职工工会经费 7.82 万元、支出职工福利费 58.65 万元和职工教育经费 11.73 万元；（3）业务招待费 6 万元；（4）环保部门罚款 10 万元；（5）向另一企业支付赞助费 5 万元；（6）通过国家机关向教育事业捐款 100 万元;（7）企业对 600 万元的固定资产均按 10%的折旧率计提了折旧。除上述资料外，税法
3、允许企业实行的年折旧率分别为机器设备 8%、生产用房 5%、非生产用房4%；企业已按实现利润 300 万元计算缴纳了 75 万元企业所得税。固定资产折旧不考虑残值。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；（2）计算业务招待费用应调整的应纳税所得额；（3）计算折旧费用应调整的应纳税所得额；（4）计算所得税前准予扣除的捐赠；（5）计算该企业应纳税所得额；（6）计算该企业应补缴所得税额。解答：（1）工会经费扣除限额3912%7.82（万元） ，与实际发生额一致，可以据实在税前扣除职工福利费扣除限额39114%54.74（万元） ，实际发
4、生额为 58.65 万元，所以，应当调增应纳税所得额 58.6554.743.91（万元） 。职工教育经费扣除限额3912.5%9.78（万元） ，实际发生额为 11.73 万元，所以，应当调增应纳税所得额 11.739.781.95（万元） 。三项经费应调增应纳税所得额3.911.955.86（万元）（2）业务招待费扣除限额：90054.5（万元）660%3.6（万元） ，可以扣除 3.6 万元。应调增的所得额63.62.4（万元）（3）税法允许扣除的折旧费4008%1505% 504%327.5241.5（万元）应调增的所得额60010%41.5 18.5（万元）（4）捐赠扣除限额3001
5、2%36（万元） ，实际发生 100 万元，所得税前准予扣除的捐赠为 36 万元。（5）对国库券利息收入 30 万元，按规定应免征企业所得税。10 万元罚款和支付的 5 万元赞助费按税法规定不允许列支。企业所得税- 2 -该企业应纳税所得额3005.862.418.51003610530375.76（万元）（6）企业应纳所得税额375.7625%93.94（万元）本年应补缴所得税税额93.947518.94（万元）4.下列项目中，符合企业重组一般性税务处理方法的有（ ） 。A.收购方取得股权或资产的计税基础应以被收购股权的原有计税基础确定B.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清
6、算进行所得税处理C.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础D.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配5.下列项目中，属于适用特殊性税务处理的条件的有（ ） 。A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动C.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定比例D.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 6 个月内，不得转让所取得的股权6.下列项目中，符合特殊性税务处理的有（ ） 。A.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原
7、有计税基础确定B.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50%以上，可以在 3 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额C.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补7.甲企业共有股权 10000 万股，为了将来有更好的发展，将 80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 5 元，每股资产的公允价值为 6 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 43200 万元，以银行存款支付 4800 万元。
8、则下列说法正确的有（ ） 。 A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件 B.该项股权收购免于征收企业所得税 C.该项股权收购应纳税额 2000 万元 D.该项股权收购应纳税额 200 万元8.企业所得税的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（ ） 。A.远洋捕捞 B.海水养殖 C.农作物新品种的选育 D.林木的培育和种植9.A 公司 2008 年 10 月依据双方签订的合同取得 B 公司付给的价款 1870 万元。其中，新型光电离子控制开关技术转让收入 1470 万元，转让设备、仪器等非技术性收入 250 万元，与技术转让项目密切相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入 150
9、万元。经核实，A 公司的此项技术的计税基础为 410 万元，已摊销扣除了 90 万元。技术转让过程中发生的相关税费累计 80 万元。则技术转让所得 A 公司应纳税额（ ）万元。A.60 B.80 C.90 D.120 10.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（ ） 。A.常年处于强震动状态的固定资产 B.常年处于高腐蚀状态的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产11.下列关于软件产业和集成电路产业发展的优惠政策的说法中，正确的是（ ） 。A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，一律不作为企业所得税应税收
10、入B.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税C.软件生产企业的职工教育支出，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除D.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 3 年企业所得税- 3 -12.经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，2005 年 5 月开业并当年获利，经营期15 年，可以享受“两免三减半”的优惠政策。2009 年企业有关生产、经营资料如下（1）取得产品销售收入 2300 万元、股票发行溢价收入 150 万元、购买国库券利息收入 50 万元、从境内直接投资的居民公司
11、分回税后利润 180 万元、提供咨询服务的咨询费收入 120 万元；（2）发生产品销售成本 1100 万元；发生销售费用 380 万元；发生产品销售税金及附加 50 万元（不包括其他业务收入的税金） ；（3）发生财务费用 220 万元，其中：1 月 1 日以内部职工集资方式筹集生产性资金 300 万元，期限 1 年，支付利息费用 30 万元（同期银行贷款年利率 6%） ；（4）发生管理费用 260 万元，其中含业务招待费 130 万元、总机构特许权使用费 50 万元、关联企业管理费 10 万元；（5）全年计入成本费用的实发工资总额 300 万元、职工福利费 48 万元；（6） “营业外支出”
12、账户记载金额 80 万元。其中：含合同违约金 4 万元；通过省民政局对灾区捐赠 65.52 万元。（其他相关资料：经济特区在 2008 年前适用税率 15%）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算 2009 年企业收入总额；（2）计算 2009 年企业所得税前准予扣除的财务费用；（3）计算 2009 年企业所得税前准予扣除的管理费用；（4）计算 2009 年企业所得税前准予扣除的捐赠支出；（5）计算 2009 年企业所得税前准予扣除项目金额合计；（6）计算 2009 年企业应缴纳的企业所得税。13.某企业为居民企业，2009 年发生经营业务如下：（1）取得产品销
13、售收入 6000 万元；（2）发生产品销售成本 2500 万元；（3）发生销售费用 2000 万元（其中广告费 1200 万元） ；管理费用 820 万元（其中业务招待费120 万元） ；财务费用 200 万元；（4）销售税金 140 万元（含增值税 80 万元） ；（5）营业外收入 100 万元，营业外支出 80 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 70万元，支付税收滞纳金 6 万元） ；（6）计入成本、费用中的实发工资总额 1000 万元、拨缴职工工会经费 30 万元、发生职工福利费 150 万元、发生职工教育经费 35 万元。要求：计算该企业 2009 年度实际应纳的企业所得税。1
14、4.某企业 2008 年度境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在 A、B 两国设有分支机构（我国与 A、B 两国已经缔结避免双重征税协定） ，在 A 国分支机构的应纳税所得额为 50 万元，A 国税率为 20%；在 B 国的分支机构的应纳税所得额为 30 万元，B国税率为 30%。假设该企业在 A、B 两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按 A、B 两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在 A、B 两国分别缴纳了 10 万元和 9 万元的企业所得税。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。解答：（1）该企业按我国税法计算的境内、境
15、外所得的应纳税额应纳税额（1005030）25%45（万元）（2）A、B 两国的扣除限额 A 国扣除限额4550（ 1005030）12.5（万元）B 国扣除限额4530 （1005030） 7.5（万元）在 A 国缴纳的所得税为 10 万元，低于扣除限额 12.5 万元，可全额扣除。企业所得税- 4 -在 B 国缴纳的所得税为 9 万元，高于扣除限额 7.5 万元，其超过扣除限额的部分 1.5 万元当年不能扣除。（3）汇总时在我国应缴纳的所得税45107.527.5（万元）15.某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度发生相关业务如下：（1）销售产品取得不含税销售额 10000
16、 万元，债券利息收入 240 万元（其中国债利息收入 30万元） ；应扣除的销售成本 5100 万元，缴纳增值税 600 万元、城市维护建设税及教育附加 60 万元（2）发生销售费用 2000 万元，其中广告费用 1700 万元；发生财务费用 200 万元，其中支付向其他关联企业借款 2000 万元一年的利息 160 万元（同期银行贷款利率为 6%，关联企业的权益投资 800 万元） ；发生管理费用 1100 万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用 400 万元。（3）2007 年度、2008 年度经税务机关确认的亏损额分别为 70 万元和 40 万元。（4）2008 年度在
17、 A、B 两国分别设立 3 个全资子公司，其中在 A 国设立了甲公司，在 B 国设立乙、丙公司。2009 年，甲公司应纳税所得额 110 万美元，乙公司应纳税所得额 70 万美元，丙公司亏损 20 万美元。A 国税率 30%，甲公司按照规定可以享受减半征收的优惠，则在 A 国按实际税率 15%的税率缴纳了所得税；乙公司在 B 国按 20%的税率缴纳了所得税。（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1 美元7 元人民币。A、B 国与我国均签署了税收协定）根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：（1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。（2）计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。（3）
18、计算 2009 年境内应纳税所得额。（4）计算 2009 年境内所得的应纳税额。（5）计算境外所得应纳所得税额。（6）计算境外所得应补税额。（7）计算 2009 年度实际应缴纳的企业所得税。解答：（1）广告费扣除限额1000015%1500（万元）准予扣除的销售费用2000（17001500）1800（万元）（2）利息费用扣除限额80026%96（万元）准予扣除的财务费用20016096136（万元）（3）2009 年境内应纳税所得额100002405100601800136110030（国债利息）200（研究开发费加计扣除）70（2007 年亏损）40（2008 年亏损）1704（万（4）境
19、内所得应纳税额170425%426（万元）（5）境外所得应纳所得税额11025%7（7020）25% 7192.587.5280（6）境外所得应补税额0（A 国：抵免限额 192.511030% 7，享受饶让政策，按照 30%确认是纳税额；B 国：抵免限额 87.5（7020）25%7 7020%798）（7）2009 年实际缴纳的企业所得税426（万元） 16.某房地产开发公司 2009 年开发商品房一幢，到 12 月 31 日止销售了该幢商品房面积的 70%，取得销售收入 3200 万元，假定该房地产公司开发的商品房坐落在省级城市，企业所得税的预征所得率为 15%。请计算该房地产开发公司 2009 年开发该幢商品房应预缴的企业所得税。解答：（1）预缴企业所得税的应纳税所得额320015%480（万元）（2）2009 年应预缴企业所得税48025%120（元）
