1、上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、850319331会计从业资格考试电算化章节内容复习第一章 会计电算化概述第一节 会计电算化简介狭义的会计电算化，是指以电子计算机（以下简称计算机）为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用；广义的会计电算化，是指与实现会计电算化工作有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用及市场的培育与发展，会计电算化的宏观规划，会计电算化人才的培养，会计电算化的制度建设等。一、会计电算化的发展四个阶段（一）模拟手工记账的探索起步会计核算电算化，它是会计电算化的初级阶段-财务核算和报表核算。1981 年 8 月，长春一汽，会计电算化概念。信息
2、来源：财务内部，信息孤岛（二）与其他业务结合的推广发展-财务业务信息一体化（信息集成）这一阶段主要内容是利用计算机对某一管理子系统进行核算，同时使会计电算化不仅仅局限于日常的会计核算，还将企业其他部门的业务处理纳入了计算机管理。企业其他部门的日常核算纳入计算机管理与会计核算的电算化形成一个有机的整体，构成了一套完整的会计核算系统。信息来源：业务部门和财务部门（三）引入会计专业判断的渗透融合2006 年 2 月我国新企业会计准则的颁布，引入会计专业判断。多方法+判断模型（原本由人力完成的复杂的会计专业判断转变成计算机数据库中的公式和模型，当实际业务发生后，再把实际数据及时输入计算机，自动与计划、
3、预算或定额标准相对比，如有偏离，及时输出信息，对受控系统进行调节，以保证计划、预算或定额的正常实施。 ）（四）与内控相结合建立 ERP 系统的集成管理2008 年 6 月六部委联合发布企业内部控制基本规范上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、8503193322010 年 4 月三会一部一署发布 企业内部控制应用指引、评价指引、审计报告指引内控是内部控制的简称，内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。与内控相结合建立 ERP 系统的集成管理阶段要求会计电算化与内部控制相结合，运用计算机实现内部控制的上述要求，建立 ERP 系统的集成管理（来源惟一、实时共享） 。会计
4、电算化不等于会计信息化，会计电算化是会计信息化的初级阶段和基础工作。会计从业资格考试电算化章节内容复习二、会计电算化的作用（一）提高了会计核算的水平和质量会计电算化的首要目标是实现会计核算工作的电算化。1.减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率；（会计凭证录入和审核手工）2.缩短了会计数据处理的周期，提高了会计数据的时效性；（随时生成报告）3.提高了会计数据处理的正确性和规范性。 （过账差错）（二）提高了企业现代化经营管理水平1.为从经验管理向科学化管理转变创造了条件；（三拍决策）2.为从事后管理向事中控制、事先预测转变创造了条件；3.为企业全面管理现代化奠定了基础。（三）推动了会计技术、方
5、法、理论创新和观念更新，促进了会计工作的进一步发展三、会计电算化管理体制财政部管理全国的会计电算化工作，地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作。1.宏观管理。会计电算化工作的宏观管理是指各级财政部门和各级业务主管部门对全国和本地区会计电算化工作实行的综合管理。（1）制定会计电算化发展规划并组织实施。上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、850319333（2）加强会计核算软件管理，对会计核算软件及生成的会计资料是否符合国家统一的会计制度情况实施监督。（3）加强会计软件电算化管理制度的建设。（4）加强会计电算化的组织、领导，引导基层逐步实现会计电算化，提高会计工作水平
6、。（5）组织和管理电算化人才培训工作。2.微观管理。（1）建立会计电算化岗位责任制。（2）日常操作管理。（3）计算机软件和硬件的系统维护管理。（4）会计档案管理。本节习题讲解：【例题单选题】狭义的会计电算化是指以（ ）为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。A.信息技术B.电子计算机C.计算技术D.电子信息正确答案B【例题多选题】由于会计人员得以从部分核算事务中解脱出来以及会计核算水平的提高，使财务会计管理由事后管理向（ ）转变。A.事后处理B.事中控制C.事先预测上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、850319334D.实现控制正确答案BC【例题多选题】我国会计
7、电算化的宏观管理的基本任务是（ ） 。A.加强会计软件电算化管理制度的建设B.日常操作管理C.组织和管理电算化人才培训工作D.建立电算化岗位责任制正确答案AC会计从业资格考试电算化章节内容复习第二节 会计核算软件一、会计核算软件的概念和演进（一）会计核算软件的概念会计核算软件是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件。（二）会计核算软件的演进二、会计核算软件的分类（一）通用和专用会计核算软件-按照适用范围分1.专用会
8、计核算软件专用会计核算软件又称定点开发核算软件，一般是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要自行开发或委托其他单位开发，专供本单位使用的会计核算软件。2.通用会计核算软件上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、850319335通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。目前我国通用会计核算软件以商品化软件为主-需要初始化。（二）单用户和多用户会计核算软件-按照硬件结构划分单用户：计算机上、单独运行多用户：主机和终端同时运行会计从业资格考试电算化章节内容复习三、会计核算软件的功能模块（一）构
9、成会计核算软件一般分为账务处理、工资核算、固定资产核算、存货核算、应收应付款核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等功能模块。（二）关系账务处理模块是会计核算软件的核心模块，该模块以记账凭证为接口与其他功能模块有机连接在一起，构成完整的会计核算软件系统。四、会计核算软件与手工会计核算的异同（一）会计核算软件与手工会计核算的相同点1.目标一致（提供会计信息）2.遵守共同的会计准则和会计制度（不因手段的改变而改变）3.遵守共同的基本会计理论和会计方法（复式记账）4.会计数据处理流程大体一致（凭证账报表）（二）会计核算软件与手工会计核算的区别上元咨询热线：0511-85031983
10、、85031923、8503193361.会计核算工具不同2.会计信息载体不同（纸质与磁材料）3.记账规则不完全相同（对账、划线更正）4.账务处理流程类型存在差别5.内部控制方式不同（人与人控制、对账；人机控制）五、ERP企业应用的企业资源计划（Enterprise Resource Planning，简称 ERP）软件中用于处理会计核算数据部分的模块，也属于会计核算软件范畴。习题讲解：【例题多选题】会计核算软件按系统软硬件结构分类，可以分为下列哪几种软件（ ） 。A.单用户会计软件B.通用会计软件C.网络会计软件D.专用会计软件正确答案AC【例题多选题】通用会计核算软件具有以下特点（ ） 。
11、A.软件开发水平高B.需要初始化处理C.开发者决定系统的扩充与修改D.成本低正确答案ABCD【例题多选题】下列属于会计核算软件与手工会计核算的相同的有（ ） 。上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、850319337A.遵守共同的会计准则和会计制度B.会计数据处理流程大体一致C.记账规则完全相同D.内部控制方式相同正确答案AB账务处理程序资料(1)第一节 记账凭证处理程序 概述：账务处理程序意义(一) 账务处理程序的含义账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系
12、方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对提供会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效组织会计核算具有重要意义。1、有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量。2、有利于保证会计记录的完整性、准确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。3、有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。账务处理程序的种类。转自环 球 网 校 常用的账务处理程序主要有记
13、账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。注意：三种账务处理程序不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。一、记账凭证账务处理程序上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、850319338(一) 基本内容记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序。其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;5.根据记账凭证逐笔登记总分类账;6.期
14、末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。(二) 特点优缺点及适用范围特点：直接根据记账凭证登记总分类帐优点是： (1)记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解(2)总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点是：登记总分类账的工作量较大。适用于规模较小、经济业务量较少的单位。账务处理程序资料(2)第二节 汇总记账凭证账务处理程序 一 基本内容汇总记账凭证的特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、850319339总转账
15、凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;转自环 球 网 校 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账7.期末，现金日记账，银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。二 特点、优缺点及适用范围(一) 特点(二) 优点是： (1)汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作
16、量。(2)便于了解账户之间的对应关系。缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。(三) 适用于规模较大，经济业务较多的单位 。账务处理程序资料(3)第三节 科目汇总表账务处理程序 一 基本内容科目汇总表账务处理程序(又称为记账凭证汇总表账务处理程序) 的特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、85031933103.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记
17、账;4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账工凭证，登记各种明细分类账;5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;6.根据科目汇总表登记总分类账;7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。二 特点、优缺点及适用范围特点：编制科目汇总表并据以登记总分类账。优点是：(1)减轻了登记总分类账的工作量，简明易懂，方便易学。(2)可做到试算平衡， 从而保证总账工作的准确性。缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：它适用于经济业务较多的单位。【应用举例】【判断】科目汇总表账务处理程序只适用于经
18、济业务不太复杂的小型企业。()答案：错【判断】各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同的( )答案：对【单选】记账凭证账务处理程序适用于( ) 的单位。A 规模较小，业务量较少B 规模较小，业务量较多C 规模较大，业务量较少上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、8503193311D 规模较大，业务量较多答案：A【单选】汇总记账凭证账务处理程序的特点，是根据( ) 登记总账。A.记账凭证B. 汇总记账凭证C.科目汇总表D.原始凭证答案：B三 科目汇总表账务处理程序举例【例 8-1】甲公司 2007 年 2 月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表 8-2、表8-
19、3 所示：总分类账户余额表2007 年 3 月 1 日账户名称 金额 账户名称 金额 库存现金 6000 累计折旧 50000 银行存款 50000 短期借款 50000 原材料 4000 长期借款 80000 生产成本 20000 实收资本 200000 库存商品 40000 盈余公积 40000 固定资产 300000 合计 420000 420000 明细分类账户余额表表 8-3上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、8503193312账户名称 金额 原材料-A 材料 4000 生产成本X 产品 20000 库存商品-X 产品 30000 库存商品-X 产品 30
20、000甲公司 2007 年 3 月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外，该公司未发生其他业务事项)：(1)3 月 2 日，购入 A 材料 2000 千克，单价 8 元，价款共计 16000 元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值税 )。(2)3 月 8 日，李某出差预借差旅费 5000 元。(3)3 月 10 日，销售 X 产品 1000 件，单位售价 50 元，共计价款 50000 元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税 )。(4)3 月 15 日，用现金支付销售 X 产品的运费 800 元。(5)3 月 20 日，为生产 X 产品领用甲材料 500 千克，单价 8
21、 元，共计 4000 元。(6)3 月 25 日，李某出差回来，报销差旅费 4500 元，归还多余款 500 元。(7)3 月 31 日，以银行存款支付本月保险费用 1200 元。(8)3 月 31 日，以银行存款支付借款利息 1800 元。(9)3 月 31 日，计提本月应交城市维护建设税 1000 元，应交教育费附加 500 元。(10)3 月 31 日，结转已售 X 产品成本，已知 X 产品单位成本 30 元，成本共计 30000元。(11)3 月 31 日，将本月主营业务收入 50000 元转入“ 本年利润”贷方。(12)3 月 31 日，将本月主营业务成本 30000 元转入“ 本年
22、利润”借方。(13)3 月 31 日，将本月发生的营业税金及附加 1500 元、销售费用 800 元、财务费用1800 元、管理费用 5700 元转入“本年利润”借方。(14)3 月 31 日，计算本月应交所得税 3060 元。上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、8503193313(15)3 月 31 日，将本月所得税 3060 元转入“本年利润 ”借方。(16)3 月 31 日，结转本年利润 7140 元。在科目汇总表程序下，该公司经济业务的账务处理程序是：1、根据发生的经济业务所取得的原始凭证和汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证、转账凭证(此处以会计分录代表记账
23、凭证 )。(1)3 月 2 日购入材料借：原材料-A 材料 16000贷：银行存款 16000(2)职工预借差旅费通过“其他应收款”核算。借：其他应收款-李某 5000贷：库存现金 5000(3)3 月 10 日销售货物借：银行存款 50000贷：主营业务收入 50000(4)借：销售费用 800贷：库存现金 800(5)借：生产成本-X 产品 4000贷：原材料 -甲材料 4000(6)借：管理费用 4500 转自环 球 网 校 贷：其他应收款-李某 4500上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、8503193314借：库存现金 500贷：其他应收款-李某 500补充
24、：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门的职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费)、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用，排污费。(7)3 月 31 日支付保险费借：管理费用 1200 转自环 球 网 校 贷：银行存款 1200(8)3 月 31 日支付利息借：财务费用 1800贷：银行存款 1800(9)3 月 31 日交城建税、教育费附加借：营业税金及
25、附加 1500贷：应交税费-应交城市维护建设税 1000-应交教育费附加 500(10)3 月 31 日结转产品成本借：主营业务成本 30000贷：库存商品-X 产品 30000(11)3 月 31 日结转主营业务收入借：主营业务收入 50000贷：本年利润 50000(12)3 月 31 日结转主营业务成本上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、8503193315借：本年利润 30000贷：主营业务成本 30000(13)3 月 31 日结转营业税金及附加、销售费用、财务费用及管理费用借：本年利润 30000贷：营业税金及附加 1500销售费用 800管理费用 570
26、0财务费用 1800(14)3 月 31 日计算应交所得税借：所得税费用 3060贷：应交税费-应交所得税 3060(15)3 月 31 日结转所得税借：本年利润 3060贷：所得税费用 3060(16)3 月 31 日结转本年利润借：本年利润 7140贷：利润分配-未分配利润 71402、根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账4、根据各种记账凭证编制科目汇总表。5、根据科目汇总表登记总分类账上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、8503193316直接运输规则-2012 报关辅导一、进出口货物原产
27、地的确定在国际贸易中，原产地这个概念是指货物生产的国家（地区） ，就是货物的“国籍” 。随着世界经济一体化和生产国际化的发展，准确认定进出口货物的“国籍”变得更为重要。因为确定了进口货物“国籍” ，就直接确定了其依照进口国的贸易政策所适用的关税和非关税待遇。原产地的不同决定了进口商品所享受的待遇不同。（三）原产地认定标准在认定货物的原产地时，会出现以下两种情况：一种是货物完全是在一个国家（地区）获得或生产制造，另一种是货物由两个或两个以上国家（地区）生产或制造。无论是优惠原产地规则还是非优惠原产地规则，都要确定这两种货物的原产地认定标准。对于完全在一国（地区）获得的产品，如农产品或矿产品，各国
28、的原产地认定标准基本一致，即以产品的种植、开采或生产国为原产国，这一标准通常称为“完全获得标准” （Who口 y Obtained Standard） 。对于经过几个国家（地区）加工、制造的产品，各国多以最后完成实质性加工的国家为原产国，这一标准通常称为“实质性改变标准” （Substantial Transformation Standard） 。实质性改变标准包括税则归类改变标准、从价百分比标准（或称增值百分比标准、区域价值成分标准等） 、加工工序标准、?昆合标准等。税则归类改变标准是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行加工、制造后，所得货物在协调制度中的某位数级税目归类发生了
29、变化。从价百分比标准是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行加工、制造后的增值部分超过了所得货物价值的一定比例。加工工序标准是指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。1优惠原产地认定标准（6）直接运输规则“直接运输”是指优惠贸易协定项下进口货物从该协定成员国或者地区直接运输至中国境内，途中未经过该协定成员国或者地区以外的其他国家或者地区。原产于优惠贸易协定成员国或者地区的货物，经过其他国家或者地区运输至中国境内，不论在运输途中是否转换运输工具或者作临时储存，同时符合下列条件的，视为“直接运输”：该货物在经过其他国家或者地区时，未做除使货物保持良好状态所必
30、须处理以外的其他上元咨询热线：0511-85031983 、85031923、8503193317处理；该货物在其他国家或者地区停留的时间未超过相应优惠贸易协定规定的期限；该货物在其他国家或者地区作临时储存时，处于该国家或者地区海关监管之下。不同协定框架下的优惠原产地规则中的直接运输规则各有不同，部分贸易协定的直接运输规则如下：亚太贸易协定项下原产地规则的直接运输规则是指：货物运输未经任何非成员国境内；货物运输途中经过非成员国，无论是否在这些国家或者地区转换运输工具或者作临时储存，同时符合由于地理原因或者仅出于运输需要，货物未在这些国家或者地区进入贸易或者消费领域，货物在经过这些国家或者地区时
31、未做除装卸或者其他为使货物保持良好状态所必须处理以外的其他处理这 3 个条件。中国一东盟合作框架协议项下中国一东盟自由贸易区原产地规则中的直接运输规则是指：框架协议项下的进口货物从某一东盟国家直接运输至我国境内，或者从某一东盟国家经过其他中国一东盟自由贸易区成员国境内运输至我国，但途中没有经过任何非自由贸易区成员国（地区）境内。如果原产于东盟国家的进口货物运输途中经过非自由贸易区成员国（地区）境内（包括转换运输工具或者作临时储存）运输至我国，并且同时符合下列条件的，视为从东盟国家直接运输：仅是由于地理原因或者运输需要；产品经过上述国家时未进行贸易或者消费；除装卸或者为保持产品良好状态而进行的加
32、工外，产品在上述国家未经过任何其他加工。香港 CEPA 项下的香港原产进口货物应当从香港直接运输至内地口岸；澳门 CEPA 项下的进口货物不能从香港以外的地区或者国家转运。“特别优惠关税待遇”项下进口货物原产地规则要求申报享受特别优惠关税待遇的进口货物，应当直接从受惠国运输至我国境内，途中未经过中国和该受惠国以外的其他国家（地区） 。如货物经过其他国家（地区）运输至我国境内的，则是由于地理原因或者运输需要，且在经过其他国家（地区）时未做除装卸和为使货物保持良好状态或者运输所必须的处理以外的其他处理，同时未进入该国家（地区）进行贸易或者消费的，才能视为直接运输。上元咨询热线：0511-85031
33、983 、85031923、8503193318其他标准-2012 报关辅导一、进出口货物原产地的确定在国际贸易中，原产地这个概念是指货物生产的国家（地区） ，就是货物的“国籍” 。随着世界经济一体化和生产国际化的发展，准确认定进出口货物的“国籍”变得更为重要。因为确定了进口货物“国籍” ，就直接确定了其依照进口国的贸易政策所适用的关税和非关税待遇。原产地的不同决定了进口商品所享受的待遇不同。（三）原产地认定标准在认定货物的原产地时，会出现以下两种情况：一种是货物完全是在一个国家（地区）获得或生产制造，另一种是货物由两个或两个以上国家（地区）生产或制造。无论是优惠原产地规则还是非优惠原产地规则
34、，都要确定这两种货物的原产地认定标准。对于完全在一国（地区）获得的产品，如农产品或矿产品，各国的原产地认定标准基本一致，即以产品的种植、开采或生产国为原产国，这一标准通常称为“完全获得标准” （Who口 y Obtained Standard） 。对于经过几个国家（地区）加工、制造的产品，各国多以最后完成实质性加工的国家为原产国，这一标准通常称为“实质性改变标准” （Substantial Transformation Standard） 。实质性改变标准包括税则归类改变标准、从价百分比标准（或称增值百分比标准、区域价值成分标准等） 、加工工序标准、?昆合标准等。税则归类改变标准是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行加工、制造后，所得货物在协调制度中的某位数级税目归类发生了变化。从价百分比标准是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行加工、制造后的增值部分超过了所得货物价值的一定比例。加工工序标准是指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。1优惠原产地认定标准（5）其他标准其他标准，是指除上述标准之外，成员国或者地区一致同意采用的确定货物原产地的其他标准。
