1、存 货 的 管 理（配件部分）基 础 概 念一、存货的概念及分类企业会计准则存货规定：存货是指企业在生产经营过程中持有已备出售的产品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物资等。存货属于企业的流动资产。具体来讲，存货包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。二、存货成本流转的假设及发出存货的计价方法企业的存货是不断流动的，有流入也有流出，流入与流出相抵后的结余即为期末存货，本期期末存货结转到下期，即为下期的期初存货，下期继续流动，就形成了生产经营过程中的存货流转。存货流转包括实物流转和成本流转两个方面。在
2、理论上，存货的成本流转与其实物流转应当一致，也就是说，购置存货时所确定的成本应当随着该项存货的销售或耗用而结转。例如，某商品购进成本，第一批 100 件，单价 15 元，第二批 50 件，单价 10 元，第三批 80 件，单价 11 元。本期销售的结果，第一批售出 80 件，第二批售出 30 件，第三批售出 10 件，已销商品的成本为：80*15+30*10+10*11=1610（元） ，销售后库存商品实物为第一批 20件，第二批 20 件，第三批 70 件。由此可见，该商品的成本流转与实物流转是一致的，但在实际工作中，这种一致的情况非常少见。因为，企业的存货进出量很大，存货的品种繁多，存货的
3、单位成本多变，难以保证各种存货的成本流转与实物流转相一致。由于同一种存货尽管单价不同，但均能满足销售或生产的需要，在存货被销售或耗用后，无需逐一辨别哪种哪批实物被发出，哪批实物留作库存，成本的流转顺序和实物的流转顺序可以分离，只要按照不同的成本流转程序确认已发出存货的成本和库存成本即可。这样，就出现了存货成本的流转假设。采用某种存货成本流转的假设，在期末存货和发出存货之间分配成本，就产生了不同的确定发出存货成本的方法，即发出存货的计价方法。企业应当根据各类存货的实际情况，确定发出存货的实际成本，方法有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法和后进先出法等。发出存货计价方法的不同，对企业
4、财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，主要表现在以下三方面：存货计价对企业损益的计算有直接的影响。表现在：（1）期末存货计价如果过低，当期的收益可能因此而相应减少；（2）期末存货计价如果过高，当期的收益可能因此而相应增加；（3）期初存货计价如果过低，当期的收益可能因此而相应增加；（1）期初存货计价如果过高，当期的收益可能因此而相应减少。存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响，包括流动资产总额、所有者权益等项目，都会因存货计价的不同而有不同的数据。存货计价方法的选择对计算所得税费用的数额有一定的影响。因为不同的计价方法，对结转当期销售成本的数额会有所不同，从而影响企业当期利润数额的确定。
5、三、存货的期末计量及存货的盘存方法会计期末，为了客观地反映企业期末存货的实际价值，企业在编制资产负债表时，应当准确地计量“存货”项目的金额，即要确定期末存货的价值。正确地进行存货的计量，又取决于存货数量的确定是否准确和采用何种期末计价原则。企业存货的数量需要通过盘存来确定，常用的存货数量盘存方法主要有实地盘存制和永续盘存制。（一） 、实地盘存制实地盘存制也称定期盘存制，指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，已确定期末存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，记入各有关存货科目，倒挤本期已耗用或已销售存货的成本。采用这种方法，平时对有关存货科目只记借方，不记贷方，每
6、一期末，通过实地盘点确定存货数量，据以计算期末存货成本，然后计算当期耗用或销货成本，记入有关存货科目的贷方。这一方法用于工业企业，称为“以存计耗”或“盘存计耗” ；用于商品流通企业，称为“以存计销”或“盘存计销”。“以存计耗”和“以存计销”以下列存货的基本等式为依据：期初存货+本期购货 =本期耗用或销货 +期末存货用历史成本计价，则上述公式可以改写为：本期耗用或销货成本=期初存货+ 本期购货成本- 期末存货成本期初存货成本和本期购货成本这两项数字都不难从帐上取得，待通过实地盘存，确定期末存货成本，则本期销货成本即可用上述公式进行计算。（二） 、永续盘存制永续盘存制也称帐面盘存制，是对存货项目设
7、置经常性的库存记录，即分别品名、规格设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入、发出的存货，并随时记列结存数。通过会计帐簿资料，就可以完整地反映存货的收入、发出和结存情况。在没有发生丢失和被盗的情况下，存货帐户的余额应当与实际库存相符。采用永续盘存制，并不排除对存货的实物盘点，为了核对存货帐面记录，加强对存货的管理，每年至少应对存货进行一次全面盘点，具体盘点次数视企业内部控制要求而定。（三） 、实地盘存制与永续盘存制的比较实地盘存制和永续盘存制作为确定存货数量的两种方法，各有其优缺点和实用性。实地盘存制的主要优点是简化存货的日常核算工作，但加大了期末的工作量。不仅如此，实地盘存制的主要缺点，一是不能
8、随时反映存货的收入、发出和结存的动态，不便于管理人员掌握情况；二是容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失。由于“以存计耗”和“以存计销”到挤成本，从而使非正常的销售或耗用的存货损失、差错，甚至偷盗等原因所引起的短缺，全部挤入耗用或销货成本之内，掩盖了仓库管理上存在的问题，削弱了对存货的控制；三是采用这种方法只能到期末盘点时结转耗用或销货成本，而不能随时结转成本。所以，实地盘存制的实用性较差，仅适用于那些自然消耗大、数量不稳定的鲜活商品等。永续盘存制的优点是有利于加强对存货的管理。在各种存货明细记录中，可以随时反映每一存货收入、发出和结存的状态。通过帐簿记录中的帐面结存数，结合不定期的实地盘点
9、，将实际盘点数与帐存数相核对，可以查明溢余或短缺的原因；通过帐簿记录还可以随时反映出存货是否过多或不足，以便及时合理地组织货源，加速资金周转。永续盘存制的缺点是存货明系记录的工作量较大，存货品种规格繁多的企业更是如此。针对我公司售后配件管理的实际情况，从财务控制角度出发，作为一线的管理者，应着重从以下方面给予关注：一、岗位设置、人员配备财务方面：财务经理（或财务主管） 、成本会计。业务方面：总经理、售后服务经理、配件主管、计划员、采购员、库管员、销售员（调度员） 、结算员、收款员。二、业务流程及财务衔接（一） 、配件计划第一、计划员收集缺料信息。第二、计划员分析、汇总缺料信息。第三、根据库存和
10、销售情况，编制期货计划或临时计划需求，交由财务经理审核库存占用资金情况、采购额度，对于应付、应收给予相关建议。交配件经理审批。第四、配件经理同意后（总经理授权后） ，计划员出具一式三联计划单。一联计划员留存，验货用；一联交采购员，采购；一联附付款通知书进行付款审批。（二）配件付款第一：计划员根据计划单，在财务经理的协助下，填写付款通知书。并标注清晰是否在计划限额内。第二：付款通知书由资金管理中心经理审核，判断其是否在额度内。在额度内的，由服务总监审批后，进入付款流程。不在额度内的，通过其他审批流程。第三：通过审批的付款通知书，财务中心结算处根据其额度情况，给予不同利息水平的结算方式。第四：付款
11、后，财务根据付款进行帐务处理。同时，通知计划员已经付款。第五：月底，财务与计划员对于应付帐款或预付帐款进行对帐。（三） 、配件采购第一、采购员依据计划单进行采购。第二、采购方式分为：市内现金采购、市内赊购、市外现金采购、市外赊购。（四）提货第一、采购员依据提货单提货，依据发货清单验收货物，完成配件的第一次验收。第二、验收后，将货物、发货清单交库管员准备进行配件的第二次验收。第三、如在第一次验收中发现问题，采购员应与保险公司、运输部门联系索赔。予以索赔：索赔单据上交计划员，计划员进行登记处理后上交财务；不予索赔：整理书面报告上交配件主管，配件主管上报服务经理（总经理） ；第四、财务根据索赔单据进
12、行帐务处理。对于不能进行索赔的配件，根据相关意见及批复说明进行帐务处理。（五）配件入库第一、对于配件的入库，财务部门首要控制的是库存配件必须先入库后出库。要求业务部门在入库的当天必须将入库单传至成本会计入库并记账。 （该问题之所以单独提出，涉及到配件销售后的成本结转问题。 ）第二、库管员、采购员持发货清单、装箱单，计划员持计划单，共同进行配件的第二次验收，计划员凭进货清单打印入库单，数量以实收为准，对于工厂发票外赠送，计划员应另外打印入库单，并注明随同哪批配件赠送。入库单一式五份，保管一份，计划四份（一份交财务记帐，一份计划员留存，另外两份待进货增值税发票回来后，附票后转交财务部门。如进货票未
13、到的，计划员应在备查簿中作好登记以备查询。 ） 。第三、对于发票同货物到，办理入库时按照发票价格进行计价入库。第四、对于货物先于发票到的，计划员应该根据发货清单进行估价入库。第五、当发票到后，计划员核对发票相应的计划单以及入库单，调整估价入库。相符的，在发票上明确写清相应的入库单号，并注明已经核实无误，立即交由成本会计。对于不相符的，应重新入库，对原有入库单进行冲红。冲红入库单及新的入库单附计划单立即传送至财务，由成本会计进行账务处理。计划员应同时冲减应付账款，登记往来帐目。第六、 对于发票未到的材料，业务上入库，成本会计月末暂估入库，下月初红字冲回。第七、在验收入库的过程中发现差损件的，计划
14、员填制一式两联差损单，一联计划员留存、一联交采购员。采购员依据差损单进行异常处理。予以索赔，计划员将索赔结果（附差损单）上交财务；不予索赔，整理书面报告上交配件主管，配件主管上报服务经理。财务依据索赔结果或处理报告进行帐务处理。第八、成本会计与库管员应于月底核对库存结存情况。第九、财务会计与计划员之间应于月底核对应付账款情况。在业务方面，计划员对应付账款的往来记录负责，准确掌握应付账款状况。（六） 、库房管理第一、库管员根据计划员打印的入库单、调度员（销售员）填制的已录入微机的出库单登帐，结出库存数量。每日终了对当天有出、入库业务的配件进行核对，做到帐实相符。第二、库管员把入库的配件验货上架，
15、完成配件第三次验收。第三、每月、季度财务与保管共同进行库存盘点，作出盘点表，盘盈、盘亏书面说明，交配件主管上报公司总经理批复，交财务做帐目调整。第四、季度盘点后，进行配件报损工作，财务做相应的帐务处理。（七） 、配件零售、批发出库第一、销售员、调度员根据结算方式开具五联出库单。一联交库管员提货并留存下帐；一联交提货人；一联调度员留存作帐目处理；两联交收款员收款后，连同款项转财务。对于分公司赊销的配件，调度员必须填写赊销申请，财务经理及售后服务经理参照其应收情况判断是否给予放行。第二、库管员根据出库单登记卡片帐，要求日清日结。相关单据转至成本会计处登记三级明细账。第三、财务根据销售情况及在厂情况
16、（出库）进行账务处理。第四、调度员对公司的应收情况应单独记账，每月月底财务与调度员进行应收账款的核对。第五、每个工作日结束，结算员、收款员、配件销售员、配件调度员、库管员应核对当日配件零售、批发现销、批发赊销的出库量及结算情况，相符后收款员做日结单连同结算清单、出库单传至财务作相应的财务处理。（八） 、配件机修、三包领料出库第一、维修工持接车单和旧件到配件库房领取修理用配件。第二、库管人员收回旧件后，依据配件销售人员开具的已录微机的出库小票发出配件，且维修工签字确认。如属三包业务，应先经三包索赔员签字认可。第三、对于油品等有结余现象的物料，除机修主管签字确认无需退库，其余业务由原领料人员在退库
17、的同时填制一式三联入库单，保管签字确认后，车间留存一联、其余两联交配件计划员打印退库单，随同退库单一联交保管，一联返财务做帐务处理。第四、对于拆解配件的出库，应依据配件销售人员的出库小票整体出库，剩余部分由销售人员做退库手续，计划员打印退库单，一联交于库管做入库处理，一联返财务做退库处理。第五、每个工作日结束收款员、结算员、销售员、库管员核对当天维修收入及配件出库明细，相符后收款员填制日结单，随同结算清单、销售小票返财务做帐务处理。对于类似保险公司索赔等非正常出库业务，结算员、收款员应格外注意核对，并附说明与原单据一并返财务。第六、每日结束结算员、库管员、三包索赔员核对三包出库明细，相符传至财
18、务，财务根据三包料单做移库处理。月末，财务参与三包旧件库盘点，核对三包结算及旧件库结存情况。(九 )、配件的盘点第一、 月末、季末前库管员应对配件库房做整理，为盘点作准备。第二、 遵循集团盘点制度，确定盘点组织者、盘点参与者、盘点方法、时间。第三、 组织盘点人员解释、培训相关事宜。第四、 与财务核对盘点日配件结存数量，打印盘点表。第五、 正确录入盘点结果，准确确认盘点盘盈、盘亏数量。第六、 财务核对盈亏明细，提请报批。第七、 财务成本会计和配件计划员对盘点盈亏结果进行帐务处理。下面是赠送的工作总结！不需要的朋友可以编辑删除 谢谢！上半年中学语文教研工作个人总结根据 xx 市教育教学研究培训中心
19、的工作要求，结合本学科的实际情况，本人尽职工作，使得中学语文教研工作顺利展开并取得较好的成果。现在小结如下：一、主要工作（一）积极参与备考，努力开展中考、高考备考工作中考、高考的备考工作是本学期语文教研工作的重中之重，新年伊始本人便开始制作关于备考的文件，并 2 次带领初三、高三教师到 xx 参加省级中考高考备考活动，我市 xx中学吴 xx 老师还在高考备考会上做有关作文写作的经验介绍；回到市里，本人还亲自请来省研培院的刘 xx 教研员和 xx 中学的王 xx 老师做有关中考高考的备考指导，让一线的老师有了明确的备考方向。每一次活动本人都制作简报通报，中考备考现场有 113 位教师参加，高考有
20、 101 人参加。（二）关注教研博客，及时组织教师参加在线研讨网络教研已成为教研的常态，本人一直关注 xx 省教育研究培训院和 xx 省中学语文博客，每天都有两次登录博客的痕迹，及时了解最新教研动态，开展相关工作和在线研讨，5 月 8 日组织全市中学语文教师，参加 xx 省中学语文教研网组织的主题为记叙文写作指导的有效策略的在线研讨，参与人数 135 人，评论条数 844 条。有简报通报和研讨得失的小结。（三）关注课题研究进展，及时向省研培院汇报进展情况我市思源和第二思源实验学校语文组承接课内拓展阅读课型构建与实施省级课题研究，本人主动承担课题研究的信息员，负责传递省里的信息并督促两所学校及时
21、开展各项研究工作，制作简报，收集材料。组织相关教师到 xx 和 xx 学习课题研究方法，多次到两所思源学校听课题研究汇报课，深入了解课题研究的进展情况。因为工作进展顺利，研究课型特别，第二思源实验学校课题研究小组还被省研培院课题研究组长刘 xx 老师推向全省做经验介绍。参与成员（四）积极组织学生参加汉字听写大会，为 xx 赢得好成绩接到 xx 省教育厅关于开展第三届“中国汉字听写大会“xx 选拔赛活动的通知，我们便着手举办市级大赛，于 4 月 25 日在市一小举办市级选手选拔赛，共有 13 所中学 78 人参加。在研训中心举办省级选手选拨赛，最后确定 6 位选手参加省级大赛。省级大赛的第一轮是
22、淘汰赛，我们以全省第六名的成绩顺利晋级，在第二轮的对抗赛中，我们的队员全员击败对手，全部晋级 40 强，最后有两位选手挺进全省 20 名。此次活动我们止步于全省前 20 名，但是我们的成绩是突出的，我们的选手是优秀的。（五）积极组织教师参加 xx 省语言办开展的问卷调研工作根据 xx 省教育厅关于xx 省民族地区中小学教师普通话使用情况调研方案的文件精神，我市共有 54 所学校 457 人被抽中参加调研工作，为了配合省调研组在我市的调研，我们于 6 月 27 日在铁路中学开展现场问卷调查工作，共有 53 所学校 418 人参加调研。我们的组织工作得到了省语言办领导的肯定。（六）积极参加常规检查
23、工作，认真梳理存在问题本次常规检查是覆盖最大的一次检查，本人担任小组组长，负责检查的学校有 28 所学校，人手少任务重，但是我们每一次都会很有条理完成检查工作，每一次检查结束我们都会认真梳理检查过程中存在的问题，并一一记录向校方反馈。（七）为提高备考效率，积极开展送教下乡活动为缩小城乡教育差别，我们针对备考过程显得比较薄弱的学校开展送教下乡活动，5月 22 日我们邀请第二中学的赵 xx 老师到 xx 中学上了一节中考作文复习课，针对近几年的作文走势进行分析，指导学生写作，起到很好示范作用。（八）服从领导安排，努力完成上级交办的各项任务1、四次下到东河中心校指导国家基础教育质量监测工作，顺利完成
24、所有的监测任务。2、积极备课，在乡镇教研员培训过程中，本人主讲的网络教研和如何晒课获得许多教研员的好评，此次讲课也大大提升了自己的理论水平。二、存在的问题和今后的努力方向（一）存在问题1、备考工作表面上活动展开得风风火火，但是实际上高一高二和初一初二的老师参加的不多，没有达到预期的目的。2、要想使城乡教育均衡发展单单靠送教下乡的途径是不可能解决实际的问题，乡镇中学的备考工作有待加强。3、网络教研未见常态化，最大的问题在于教师没有接纳，在于我们的资源不足于吸引教师，问题在于我们的不改变。（二）努力方向1、积极参加各种培训，努力提高自身素质，提高教研工作能力。2、开展每一次活动之前，多多做点活动前的准备工作，力争让与活动相关的人员了解活动的重要，从思想上提高教师的参与意识。3、多花一点时间关注乡镇教育，尽量让边远的孩子感受到或享受到优质的教育资源，让基础教育落到实处。4、努力从根本上克服思想上产生的惰性，使自己的每一项工作都充满激情。
