1、7.3 长期股权投资管理业务内部控制矩阵2008 年 C 7.3 17.3 长期股权投资管理业务内部控制矩阵会计报表认定1 存在和发生/真实性;2 完整性;3 权利与义务;4 估价或分摊;5表达和披露;6 准确性业务目标 业务风险 控制点 适用单位不相容岗位控制点分值 控制点相关资料相关制度索引1 2 3 4 5 6会计报表项目1.长期股权投资的出资1.13.13.2经营风险：未按规定立项和签署合同,造成损失。合规风险：投资不符合国家法律、法 规。1.1 股份公司直接出资的项目，财务部根据法律事务部出具的公司形式的法律意见书、审定的合资合同及公司章程、发展计划部的立项 文件等办理权益管理手续，
2、落实资金。财务部 7 公司形式的法律意见书合资合同公司章程立项文件1.12.11.1 经营风险：未按规定落实权益管理造成损失。1.2 分公司、全资子公司的财务 部门根据股份公司授权委托书、 发展计划部的立项文件、同级法律事务部 门出具的公司形式的法律意见书等办理权益管理手续，落实资金。控股子公司的财务部门根据发展计划部、财务部、法律事务部等部门的书面意见，履行内部 审批程序， 办理权益管理手 续，落实资金。分（子）公司 7 长期股权投资授权委托书立项文件公司形式的法律意见书1.1 经营风险：未按规定委派人员，削弱投 资控制力。1.3 股份公司直接或委托的投资项目，提名出任被投 资子公司的董事、
3、监事的人选须按照各级人事部门的文件执行。分（子）公司 3 人事部门相关文件2. 建立长期股权投资账表1.12.1经营风险：账表记录不实,资料保管不当,造成损失。资产安全风险、财务风险：权属不清，造成损失，影响财务报告。2.1 各级投资管理部门根据长期股权投资授权文件及投资协议等，建立并完善长期股权投资管理台账、财务 投资项目明细账表，妥善保管投资协议、合同、股票、出资证明书等股权证明。 长期股权投资明细账表须经财务部门负责人审核。法律事务部负责 管理有关子公司的工商登记台账。法律事务部分（子）公司5 工商登记台账长期股权投资管理台账投资协议股权证明 长期股权投资3.长期股权投资管理1.1 经营
4、风险：被委托人未履行权利义务，减弱投资控制力，造成损失。3.1 被投资的子公司应建立规范的法人治理结构，股份公司委托的股东授权代理人、提名的董事、监事按照公司章程，履行相应的权利义务，及时报告有关会议决议或记录。分（子）公司 3 公司章程会议决议或记录1.1 经营风险：监控不到位, 减弱投资控制力，造成损失，影响财务报告。3.2 各级投资管理部门负责收集被投资子公司经审计后的财务报表、每月会计报表及投资项目分析等有关资料，供有关部 门实施管理。财务部及分（子）公司投资管理部门、财务部 门根据管理的需要，定期 对被投 资子公司进行项目分析和监控。财务部分（子）公司4 相关会计报表项目分析和监控的
5、记录1.1 经营风险：被委派人未按规定履行管理职能，减弱投资控制力，造成损失。3.3 被投资子公司对股权、资产处 置事项形成议案前，由股份公司委托的股东授权代理人、委派的董事将有关情况上报股份公司财务部， 财务部会同法律事务部等有关部门审核提出处理意见，并按照 规定权限逐级上报审定后，由委托的股东授权代理人、委派的董事执行表决权。董事会秘书局、法律事务部为股份公司提名并出任的被投资子公司股东授权代理人、董事、监事的日常联系机构。董事会秘 书局承担对上市子公司的股东授权代理人、董事、监事的服务职能；法律事 务部承担对非上市子公司的股东授权代理人、董事、监事的服务职能。财务部法律事务部董事会秘书局
6、分（子）公司5 股权、 资产处置申请董事会表决记录1.1 经营风险：未按规定实施绩效评价，减弱控制力。3.4 各级投资管理部门加强长期股权投资经济可行性的后评价工作，检查分析投资期间经营行为是否合规，每年应对被投资子公司进行绩效评价，形成绩效评价报告报财务部审核。财务部对经济绩效极差、 资 不抵债的被投资子公司核实后提出处理意见，专题报总裁班子成员。财务部分（子）公司5 年度绩效评价报告1.13.1经营风险：重大违规事项报批与处理不及时，造成损失。合规风险：投资及股权运作违反国家法律、法规。3.5 各级财务、审计及有关部门发现 被投资子公司或项目存在违规投资、违规进行股权运作等重大问题，或在生
7、 产经营管理中出现重大失误等， 发生投资损失的要及时上报财务部。财务部会同法律事务部、 审计 部和监察部等有关部门审核，提出处理意 见，按照 规定权限逐级上报审 批后批复，各分（子）公司应按批复的意见整改。财务部审计部法律事务部监察部分（子）公司6 投资损失报告股份公司批复意见4. 长期股权投资项目清查2.1 财务风险：未按规定进行清查，造成账实不符。4.1 各级财务部门会同法律、投 资管理、董事会秘 书等部门每半年清 查长期股权投资项目，重点清查被投 资子公司的股权证明，核 对股 权权属变动，核对账表数据和股权份额，清查 不良投资及其形成的原因，将清查结果汇总造册，经总会计师审核后，报分（子
8、）公司经理审定。财务部分（子）公司经办审核审批5 长期股权投资项目清查报告 长期股权投资7.3 长期股权投资管理业务内部控制矩阵2008 年 C 7.3 2业务目标 业务风险 控制点 适用单位不相容岗位控制点分值 控制点相关资料相关制度索引会计报表认定会计报 表项目1 存在和发生/真实性;2 完整性;3 权利与义务;4 估价或分摊;5表达和披露;6 准确性1 2 3 4 5 61.12.1经营风险：未按规定及时界定权属造成投资收益不能足额收回。财务风险：权属不清,影响财务报告.4.2 对股权权属不明确的，各 级法律事务部门、投 资管理部门要按照法定程序和国家有关部门颁布的产、股权界定标准，确定
9、股 权权属，及时办理权属证明，并由财务部门登记账 表；发生股权纠纷的事项应报法律事务部和财务部界定。法律事务部财务部分（子）公司5 股权权属证明股权清理报告文件 长期股权投资1.12.1财务风险：权属变更与账表调整不及时，造成账实不符。4.3 投资账表与权属不一致的，各级法律事务部门（董事会秘书部门）应按照原投资主体、股权变更主体的有关 协议，更正或取得 权属证 明，报部门负责人审核。财务部门及有关部 门按照原投资主体、股 权变更主体的有关协议，更正或取得账表，报部门负责人审核。法律事务部财务部分（子）公司经办审核5 股权权属证明 长期股权投资5. 长期股权投资处置1.12.13.1经营风险、
10、财务风险：子公司清算 违反规定，造成损失，影响财务报告。合规风险：子公司清算违反国家法律、法规。5.1 被投资子公司发生清算行为时，各级投资管理部门和财务部门会同法律、审计、 纪检监察等有关部门核实被投资子公司净资产，提出处理意见，经分（子）公司经理审核后报主管事业部。主管事 业部提出审核意见后报财务部，财务部会同法律事务部、审计部和监察部等有关部门提出 处理意见，按规定权限逐级报批后处置。财务部分（子）公司经办审核审批5 清算处理报告财务部批复文件1.6.12 长期股权投资1.12.13.13.2资产安全、财务风险：未按规定 处置股权，造成损失，影响财务报告。合规风险：资本运作不符合国家法律
11、、法规。5.2 转让、出售长期股权、收购其他股权等资本运作行为，有关责任部门要及时将相关材料送同级财务、法律、审计、 纪检监察等部门审核，提出处理意见， 经分（子）公司经理审核后 报主管事业部。主管事 业部提出 审核意见后报财务部，财务部会同法律事 务部、 审计部和监察部等有关部 门提出处理意见，按照规定权限逐级报批后，签订股权交易协议，办理股权变更手续。财务部分（子）公司经办审核审批8 资本运作申请报告股份公司批复文件1.6.12 长期股权投资1.12.13.2资产安全风险、财务风险：交易未 经评估及审批，影响财务报告，造成损失。5.3 股权交易行为应进行评估。财务部确定中介机构， 评估报
12、告由股权所属单位盖章。由股份公司管理的 长期股权评估结果， 财务部负责 出具审定意见；由分（子）公司管理的长期股权投资评估结果，分（子）公司财务部门提出初审意见，报财务部审定，财务部办理评估备案手续。财务部分（子）公司8 评估机构确认表长期股权评估报告1.6.12 长期股权投资6. 长期股权投资核算2.1 财务风险：会计核算错误，影响财务报告。 6.1 各级财务部门按照股份公司内部会计制度规定核算投资权益，应对控股子公司合并会计报表，反映投 资股权及收益情况，并按 时、足额收取投资收益。财务部门负责人审核报 表并监督收益是否足额、及 时 收回。财务部分（子）公司记账审核8 投资收益银行回单长期
13、投资合同1.6.11 长期股权投资投资收益2.1 财务风险：减值准备未按规定计提或未经审批，影响财务报告。6.2 各级财务部门根据投资项目清查情况，至少每半年进行减值分析，需计提减值准备的及时进行账务处理。减值准备数额上报财务部会同事业部审核，按规定权限审批后，分(子)公司按批复数进行调整。财务部有关事业部分（子）公司记账稽核审批6 半年减值分析减值报告及批复1.6.11 长期股权投资减值准备资产减值损失2.1 财务风险：权属变更办理不及时或会计核算不准确，影响财务报告。6.3 各级法律事务部门根据发生股权变动的事项，按照股 权交易协议及被投资子公司股东会决议、董事会决 议等有关法律文件， 办理权 属变更登记手续。各级财务部门按照股份公司内部会 计制度及有关股权变动凭证， 调整长期股权投资有关项目，及时 更新长期股权投资增减变动记录。 财务部门负责人对更新后的账目及权属进行审核。财务部按照协议要求对股权转让款项收回情况进行监督。财务部分（子）公司5 权属变更登记资料监督记录1.6.11 长期股权投资
