1、计算题1、 解析：（1） 营业收入600 000+200 000800 000（元） （2） 营业成本120 000+70 000=190 000（元） （3） 营业利润800 000-190 000-12 000-20 000-220 000-50 000+5 000313 000（元）（4） 利润总额313 000+10 000323 000（元） （5） 所得税费用323 00025%80 750（元） （6） 净利润=323 000-80 750=242 250（元）2、 解析： 某公司总分类账户期初余额和本期发生额2009年 2月期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 （会计科目）
2、借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 100 800 300 600 银行存款 18 000 17 900 23 800 12 100 应收账款 2 900 2 900 原材料 26 000 8 000 16 000 18 000 库存商品 6 000 6 000 生产成本 4 800 16 000 20 800 其他应收款 200 300 500 固定资产 450 000 35 000 485 000 应付账款 15 000 12 000 8 000 11 000应交税费 2 000 2 000短期借款 9 000 11 000 15 000 13 000实收资本 482 000 3
3、7 900 519 900合 计 508 000 508 000 101 000 101 000 545 900 545 9003、 解析： 错账更正： （1）用补充登记法 编制补充登记的分录为：借：银行存款 900 贷：应收账款 900 （2）红字更正法 先编制一张红字凭证冲销错误记录： 借：管理费用 2 800 （红字） 贷：应付账款 2 800（红字） 再编制一张正确的蓝字凭证如下： 借：固定资产 2 800 贷：应付账款 2 800 （3）划线更正法 在“应付账款”账户中，将错写在贷方的数字用红线划去，并加盖记账人员名单，再用蓝字在借方写上正确的数字 5 200。 （4）划线更正法 在
4、“管理费用”账户中，将原来错误的数字 3 600元用红线划去，并加盖记账人员名单，再用蓝字写上正确的数字 6 120。 （5）划线更正法 在“主营业务收入”账户中，将原来错误的数字 10 000用红线划去，并加盖记账人员名单，再用蓝字写上正确的数字 12 000。 改正后的试算平衡表如下： 调整后试算表账户名称 借方余额 贷方余额 存库现金 1 600 银行存款 36 900 应收账款 45 100 原材料 12 000 库存商品 45 000 生产成本 1 0000 固定资产 86 800 累计折旧 5 000应付账款 42 920实收资本 180 000主营业收入 96 000主营业成本
5、80 000 销售费用 3 000 管理费用 3 320 财务费用 200 合 计 323 920 323 9204、 解析： 利润表编制单位：长虹有限公司 2009年 12月 31日 单位： 元项 目 上年数 本年累计数 一、营业收入 略 2 613 400 减：营业成本 略 1 182 000营业税金及附加 略 99 800 销售费用 略 263 000 管理费用 略 479 000 财务费用 略 38 600 资产减值损失 略 -加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列） 略 -投资净收益（净损失以“-”号填列）略 70 000 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 略 621 000
6、 加：营业外收入 略 53 000 减：营业外支出 略 24 000其中：非流动资产处置净损失（净收益以“-”号填列） 略 -三、利润总额（亏损以“-”号填列）略 650 000减：所得税费用 略 145 000四、净利润（净亏损以“-”号填列）略 505 000五、每股收益： 略 （一）基本每股收益 略 -（二）稀释每股收益 略 -5、 解析： 表（一） 本期发生额 本期发生额 会计账户 期初余额 借方 贷方 期末余额 会计账户 期初余额 借方 贷方 期末余额 库存现金 400 5000 1500 3900短期借款 50 240 1000 10000 59240银行存款 25 700 560
7、00 16000 65700应付账款 13 500 10000 8000 11500应收账款 21 000 6000 15000长期借款 71 000 71000其他应收款 10 000 1500 11500实收资本 250 000 50000 300000原材料 87 000 8000 4000 91000未分配利 润 9 360 9360生产成本 20 000 4000 24000 库存商品 30 000 30000 固定资产 200 000 10000 210000 合 计 391400 84500 27500 451100 394100 11000 68000 451100表（二） 经
8、济业务类型 经济业务序号 1、一项资产增加，另一项资产减少 1、2、5、6、8 2、一项负债增加，另一项负债减少 93、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 4、一项资产增加，一项负债增加 3、 5、一项资产增加，一项所有者权益增加 7、 6、一项资产减少，一项负债减少 4、 7、一项负债减少，一项所有者权益增加 8、一项负债增加，一项所有者权益减少 综合题1、解析：货币资金=库存现金+银行存款=5 000+100 000=105 000（元）存货=原材料+低质易耗品=360 000+60 000=420 000（元） 应收账款=“应收账款”所属明细科目的借方余额之和+“预收账款”账户所属
9、明细账科目的借方余额之和=122 000（元） 应付账款=“应付账款”所属明细科目的贷方余额之和+“预付账款”账户所属明细账科目的贷方余额之和=49 800（元） 预收账款=“应收账款”所属明细科目的贷方余额之和+“预收账款”账户所属明细账科目的贷方余额之和=5 000（元） 预付账款=“预付账款”所属明细科目的借方余额之和+“应付账款”账户所属明细账科目的借方余额之和=1 2 000+3 000=15 000（元）2、 解析：（1）“应收账款”=15 000+11 000+13 000=39 000（元）； （2）“应付账款”=30 000+18 000=48 000（元）； （3）“预收账
10、款”=20 000+12 000=32 000（元）； （4）“预付账款”=10 000（元）。3、 解析：（1）735 000；（2）411 000；（3）285 000；（4）280 500；（5）70 125；（6）210 375。4、 解析： 银行存款余额调节表 2008年 9月 单位：元项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 10 000银行对账单余额 16 000加：银行已收，企业未收 2 000加：企业已收，银行未收 1 000减：银行已付，企业未付 1 000减：企业已付，银行未付 6 000调节后的余额 11 000调节后的余额 11 000（2）企业可动用的银行
11、存款为 11 000元，不可调整“银行存款”账户余额，只能等到相关的收付款原始凭证时才能调整“银行存款”账户金额。5、 解析： （1）借：原材料甲材料 20 000 乙材料 30 000 贷：银行存款 50 000 （2）借：原材料甲材料 36 000 贷：应付账款B 企业 36 000 （3）借：生产成本 85 000 贷：原材料甲材料 60 000 乙材料 25 000 （4）借：应付账款B 企业 36 000 贷：银行存款 36 000 （5）借：原材料乙材料 8 000 贷：银行存款 8 000总分类账户会计科目：原材料2008年 月 日 凭证字号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 4
12、1 略 月初余额 借 11 0004 购入材料 50 000 借 61 00010 购入材料 36 000 借 97 00013 生产领用材料 85 000 借 12 00026 购入材料 8 000 借 20 00030 合 计 94 000 85 000 借 20 000原材料明细分类账明细科目：甲材料 数量单位：公斤2008年 收入 发出 结存 月 日 凭证字号 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 4 1 略 月初余额 300 20 6 00044 购入材料 1 000 20 20 000 1 300 20 26 00010 购入材料 1 800 20 3 600
13、 3 100 20 62 00013 领用材料 3 000 20 60 000 100 20 2 00030 合 计 2 800 20 56 000 3 000 20 60 000 100 20 2 000原材料明细分类账明细科目：乙材料 数量单位：公斤2008年 收入 发出 结存 月 日 凭证字号 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 4 1 略 月初余额 500 10 5 00044 购入材料 3 000 10 30 000 3 500 10 35 00010 购入材料 2 500 1 000 10 10 00013 领用材料 800 10 8 000 10 25 0
14、001 800 10 18 00030 合计 3 800 10 38 000 2 500 10 25 0001 800 10 18 0001、 解析：（1）借：生产成本甲产品（直接材料） 85 890 乙产品（直接材料） 72 230 制造费用 15 100 管理费用 12 660 贷：原材料 185 880 （2）借：生产成本甲产品（直接材料） 1 400 乙产品（直接材料） 1 100 制造费用 600 管理费用 500 贷：银行存款 3 600 （3）借：制造费用 500 贷：银行存款 500 （4）借：生产成本甲产品（直接人工） 16 000 乙产品（直接人工） 8 000 制造费用
15、1 600 管理费用 2 400 贷：应付工资 28 000 （5）借：制造费用 4 200 管理费用 2 200 贷：累计折旧 6 400 （6）借：生产成本甲产品（制造费用） 14 000 乙产品（制造费用） 8 000 贷：制造费用 22 000 （7）借：库存商品甲产品 117 290 贷：生产成本甲产品 117 2902、 解析：货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金1 700+258 000+13 000272 700（元）；存货=在途物资+原材料+库存商品+生产成本=7 300+32 800+15 400+2 700=58 200（元）；固定资产净值=固定资产-累计折旧=200
16、 000-100 000=100 000（元）； 应交税费=应交税费科目期末余额=8 000（元）；实收资本=实收资本科目期末余额=200 000（元）。3、 解析：要求 1：甲材料分摊运费=2 10016 000（16 000+5 000）=1 600（元）乙材料分摊运费=2 1005 000（16 000+5 000）=500（元）要求 2：（1）采购时 借：在途物资甲材料 36 800 乙材料 9 000 应交税费应交增值税（进项税额） 7 786 贷：银行存款 30 000 应付账款红星工厂 23 586 （2）支付运费 借：在途物资甲材料 1 600 乙材料 500 贷：银行存款 2
17、 100 （3）入库 借：原材料甲材料 38 400 乙材料 9 500 贷：在途物资甲材料 38 400 乙材料 9 500 4、 解析：（1）借：应收账款新华公司 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 600 （2）借：销售费用 1 200 贷：银行存款 1 200 （3）借：银行存款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 200 （4）借：销售费用 800 贷：库存现金 800 （5）借：主营业务成本 84 500 贷：库存商品A 产品 52 000 B 产品 32 500 （6）借：主营业务税金
18、及附加 7 000 贷：应交税费 7 000 （7）借：管理费用 1 500 贷：银行存款 1 500 （8）借：主营业务收入 140 000 贷：本年利润 140 000 借：本年利润 95 000 贷：主营业务成本 84 500 销售费用 2 000 主营业务税金及附加 7 000 管理费用 1 500 5、 解析：1会计分录 借：应付账款 50 000 贷：银行存款 50 000 借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000 借：银行存款 120 000 贷：主营业务收入 120 000 借：固定资产清理 15 000 累计折旧 65 000 贷：固定资产 80 000 借
19、：原材料 150 000 贷：应付账款 150 000 借：无形资产专利权 200 000 贷：银行存款 200 000 借：固定资产 176 000 贷：实收资本 176 000 借：生产成本 21 000 制造费用 1 900 管理费用 2 900 贷：应付职工薪酬职工福利 25 800 借：主营业务成本 95 000 贷：库存商品 95 0002 总分类账户会计科目：固定资产 2009年 月 日 凭证字号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 9 1 略 月初余额 借 867 00017 略 固定资产转入清理 80 000 借 787 00026 略 收到投资者投入设 备 176 000 借
20、963 0009 30 本月合计 176 000 80 000 借 963 000总分类账户会计科目：应付账款2009年 月 日 凭证字号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 9 1 略 月初余额 贷 70 0004 略 支付前欠甲单位购料 款 贷 20 00018 略 向丙单位采购料材 50 000 150 000 贷 170 0009 30 本月合计 50 000 150 000 贷 170 0001、 借：银行存款 600 000 贷：实收资本 600 000 借：库存现金 8 000 贷：银行存款 8 000 借：原材料 3 000 贷：应付账款 3 000 借：原材料 5 000 贷：银
21、行存款 5 000 借：银行存款 5 000 贷：库存现金 5 000 借：其他应收款 2 000 贷：库存现金 2 000 借：应付账款 3 000 贷：银行存款 3 000 （2）编制发生额试算平衡表和余额试算平衡表： 试算平衡表（发生额平衡法） 会计科目 借 方 贷 方 库存现金 8 000（第 2笔业务） 7 000（第 5、6 笔业务） 银行存款 605 000（第 1、5 笔业务） 16 000（第 2、4、7 笔业务） 原材料 8 000（第 3、4 笔业务） 其他应收款 2 000（第 6笔业务） 应付账款 3 000（第 7笔业务） 3 000（第 3笔业务） 实收资本 60
22、0 000（第 1笔业务） 合 计 626 000 626 000会计科目 借方余额 贷方余额 库存现金 1 000 银行存款 589 000 原材料 8 000 其他应收款 2 000 实收资本 600 000合 计 600 000 600 0001、 解析：银行存款余额调节表 2008年 5月 30日 单位：元项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 238 000银行对账单余额 234 000加：银行已收，企业未收款 20 000加：企业已收，银行未收款 35 100减：银行已付，企业未付款 4 900减：企业已付，银行未付款 25 000调节后余额 253 100 调节后余额 2
23、53 1001、 解析：8 000；22 000；20 600；35 000；19 000；17 000。2、 解析：（1）借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）借：银行存款 55 000 贷：应收账款甲公司 55 000 （3）借：管理费用 2 100 贷：银行存款 2 100 银行存款日记账 第一页2008年 凭证月 日 字 号 摘要 收入 付出 余额1 1 上年结转 289 2002 银付 1 支付购料款 80 000 209 200现付 1 现金送存银行 20 000 9 银收 3 销售产品收款 120 000 9 银付 15 支付水费 47 400 313 0
24、0010 银付 16 提取现金 10 000 10 过次页 864 750 850 950 303 000 银行存款日记账 第二页2008年 凭证月 日 字 号 摘要 收入 付出 余额1 10 承前页 864 750 850 950 303 000 10 银收 4 收回应收账款 55 000 10 银付 17 支付电话费 2 100 355 900 3、 解析： 表二 试算平衡表2009年 9月 10日 期初余额 本期发生额 期末余额 会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 2 400 2 400 银行存款 115 000 210 000 166 500 158 500 应收账
25、款 86 000 80 000 6 000 生产成本 89 600 112 000 201 600 库存商品 75 000 75 000 固定资产 884 000 884 000 累计折旧 76 000 76 000原材料 123 000 98 000 112 000 109 000 无形资产 0 120 000 120 000 短期借款 150 000 150 000 130 000 130 000实收资本 800 000 220 000 1 020 000应付账款 42 000 98 000 140 000应付职工薪酬 27 000 27 000应交税费 20 000 16 500 3 5
26、00盈余公积 200 000 100 000 100 000本年利润 60 000 60 000合 计 1 375 000 1 375 000 806 500 806 500 1 556 5001 556 5004、 解析： 银行存款余额调节表2009年 6月 30日 单位：元项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 238 000银行对账单余额 243 000加：银行已收，公司未收款 减：银行已付，公司未付款 20 0005 000加：公司已收，银行未收款 减：公司已付，银行未付款 25 00015 000调节后余额 253 000调节后余额 253 0001、 解析：（1）46
27、300；（2）298 400；（3）10 000；（4）233 300；（5）588 000；（6）30 000；（7）785 000；（8）1 373 000；（9）295 000；（10）395 000；（11）50 000；（12）350 000；（13）745 000；（14）58 000；（15）628 000；（16）1 373 000。1、 解析： 序号 会计科目 资产 负债 所有者权益 1 库存现金 500 2 银行存款 144 500 3 短期借款 600 000 4 原材料 380 000 5 库存商品 60 000 6 生产成本 75 000 7 长期借款 1450 00
28、0 8 固定资产 2 400 000 9 实收资本 2 000 00010 应收账款 140 000 11 应付账款 120 000 12 利润分配 280 00013 长期投资 500 000 合计 3 700 0002 170 000 2 280 000资产 3700000负债 2170000+所有者权益 2280000（不等）2、 解析： （1）借：银行存款 100 000贷：实收资本 100 000（2）借：原材料 50 000贷：应付账款 50 0000（3）借：应付账款 50 000贷：银行存款 50 000（4）借：实收资本 100 000贷：银行存款 10 000（5）借：固定
29、资产 90 000贷：银行存款 90 000（6）借：应付账款 60 000贷：短期借款 60 000（7）借：盈余公积 80 000贷：应付股利 80 000（8）借：应付债券 20 000贷：实收资本 20 000（9）借：盈余公积 70 000贷：实收资本 70 000 试算平衡表2008年 3月 31日期初余额 本期发生额 期末余额 会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 200 000 100 000 240 000 60 000 原材料 60 000 50 000 110 000 固定资产 400 000 90 000 490 000 应付账款 80 000 110
30、 000 50 000 20 000应付股利 80 000 80 000短期借款 50 000 60 000 110 000应付债券 30 000 20 000 10 000实收资本 300 000 100 000 190 000 390 000盈余公积 200 000 150 000 50 000合 计 660 000 660 000 620 000 620 000 660 000 660 0001、 解析：（1） 审批之前应做的处理是：借：库存现金 500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 审批之后应做的处理是：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500贷：营业外收入 500（2）审批之前应做的处理是：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10 000贷：原材料 10 000审批之后应做的处理是：借：其他应收款 5 000营业外支出 3 000管理费用 2 000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10 000（3） 审批之前应做的处理是：借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 4 000累计折旧 1 000贷：固定资产 5 000 审批之后应做的处理是：借：营业外支出 4 000贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 4 000
