1、1财务费用实质性程序被审计单位： 项目： 财务费用 编 制 ： 日 期 ： 索引号： SF 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、 审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标 发生 完整性 准确性截止分类列报A 利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计单位有关。 B 所有应当记录的财务费用均已记录。 C 与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 D 财务费用已记录于正确的会计期间。 E 财务费用已记录于恰当的账户。 F 财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标 可供选择的审计程序 索
2、引号C 1.获 取 或 编 制 财 务 费 用 明 细 表 ， 复 核 其 加 计 数 是 否 正 确 ， 并 与 报表 数 、 总 账 数 和 明 细 账 合 计 数 核 对 是 否 相 符 。 SF2ABC2.实 质 性 分 析 程 序 ：(1)针 对 已 识 别 需 要 运 用 分 析 程 序 的 有 关 项 目 ， 并 基 于 对 被 审 计 单位 及 其 环 境 的 了 解 ， 通 过 进 行 以 下 比 较 ， 同 时 考 虑 有 关 数 据 间关 系 的 影 响 ， 以 建 立 有 关 数 据 的 期 望 值 ：1)将 本 期 财 务 费 用 各 明 细 项 目 与 上 期 进
3、行 对 比 ， 必 要 时 比 较 本 期各 月 份 财 务 费 用 ， 如 有 重 大 波 动 和 异 常 情 况 应 追 查 原 因 ；2)计 算 借 款 、 应 付 债 券 平 均 实 际 利 率 并 同 以 前 年 度 及 市 场 平 均 利率 相 比 较 ；3)根 据 借 款 、 应 付 债 券 平 均 余 额 、 平 均 利 率 测 算 当 期 利 息 费 用和 应 付 利 息 ， 并 与 账 面 记 录 进 行 比 较 ；SF2略2审计目标 可供选择的审计程序 索引号4)根 据 银 行 存 款 平 均 余 额 和 存 款 平 均 利 率 复 核 利 息 收 入 。(2)确 定 可
4、 接 受 的 差 异 额 ；(3)将 实 际 的 情 况 与 期 望 值 相 比 较 ， 识 别 需 要 进 一 步 调 查 的 差 异 ；(4)如 果 其 差 额 超 过 可 接 受 的 差 异 额 ， 调 查 并 获 取 充 分 的 解 释 和恰 当 的 佐 证 审 计 证 据 （ 如 通 过 检 查 相 关 的 凭 证 ） ；(5)评 估 分 析 程 序 的 测 试 结 果 。E 3.检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。 SF2ABC4.检 查 利 息 支 出 明 细 账 ：(1)审 查 各 项 借 款 期 末 应 计 利 息 有 无
5、 预 计 入 账 ；(2)审 查 现 金 折 扣 的 会 计 处 理 是 否 正 确 ；(3)结 合 长 短 期 借 款 、 应 付 债 券 等 的 审 计 ， 检 查 财 务 费 用 中 是 否包 括 为 购 建 或 生 产 满 足 资 本 化 条 件 的 资 产 发 生 的 应 予 资 本 化 的借 款 费 用 。(4)检 查 融 资 租 入 的 固 定 资 产 、 购 入 有 关 资 产 超 过 正 常 信 用 条 件 延期 支 付 价 款 、 实 质 上 具 有 融 资 性 质 的 ， 采 用 实 际 利 率 法 分 期 摊销 未 确 认 融 资 费 用 时 计 入 财 务 费 用 数
6、 是 否 正 确 ；(5)检 查 应 收 票 据 贴 现 息 的 计 算 与 会 计 处 理 是 否 正 确 ；(6)检 查 存 在 资 产 弃 置 费 用 义 务 的 固 定 资 产 或 油 气 资 产 ， 在 其 使 用寿 命 内 ， 是 否 按 期 计 算 确 定 应 负 担 的 利 息 费 用 。FA2FA3FK2FK3FL2FL3ABC5.检 查 利 息 收 入 明 细 账(1)确 认 利 息 收 入 的 真 实 性 及 正 确 性 ；(2)检 查 从 其 他 企 业 或 非 银 行 金 融 机 构 取 得 的 利 息 收 入 有 否 按 规 定计 缴 营 业 税 ；(3)检 查 采
7、 用 递 延 方 式 分 期 收 款 、 实 质 上 具 有 融 资 性 质 的 销 售 商 品或 提 供 劳 务 ， 采 用 实 际 利 率 法 按 期 计 算 确 定 的 利 息 收 入 是 否 正确 。略ABC 6.检 查 汇 兑 损 益 明 细 账 ， 检 查 汇 兑 损 益 计 算 方 法 是 否 正 确 ， 核 对所 用 汇 率 是 否 正 确 ， 前 后 期 是 否 一 致 。 略ABC 7.检 查 “财 务 费 用 其 他 ”明 细 账 ， 注 意 检 查 大 额 金 融 机 构 手 续费 的 真 实 性 与 正 确 性 。 SF3D8.抽取资产负债表日前后( )天的( )张凭
8、证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。SF49.根 据 评 估 的 舞 弊 风 险 等 因 素 增 加 的 其 他 审 计 程 序 。F 10.检 查 财 务 费 用 是 否 已 按 照 企 业 会 计 准 则 的 规 定 在 财 务 报 表 中 作3审计目标 可供选择的审计程序 索引号出 恰 当 的 列 报 。4第二部分 计划实施的实质性程序财务报表认定项 目 发生 完整性 准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平（注 1）从控制测试获取的保证程度（注 2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注 3） 索 引 号 执 行
9、人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。53.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。财务费用审定表被审计单位： 项目： 财务费用 编 制 ： 日 期 ： 索引号： SF1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 账项调整项目名称 本期未审数 借方 贷方 本期审定数 上期审定 数 索引号 利息支出减：利息收入利息净支出汇兑损失减：汇兑收益汇兑净损失银行手续费其他合计审计结论:67财务费用明细表被审计单位： 项目： 财 务 费 用 明 细 表 编 制 ： 日 期 ： 索引号： SF2 所审计会
10、计期间： 复核： 日期： 合计 利息支出 利息收入 利息净支出 汇兑损失 汇兑收益 汇兑净损失 银行手续费 其他月份=+ =- =- 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 合计上期数变动额变动比例 审计说明：8财务费用检查情况表被审计单位： 项目： 财务费用检查情况表 编 制 ： 日 期 ： 索引号： SF3 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 核对内容（用“” 、 “”表示）记账日期 凭证编号 业务内容 对应科目 金额1 2 3 4 5备注核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭 证是否相符;3. 账务处理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.审计说明：9财务费用截止测试被审计单位： 项目： 财务费用截止测试 编 制 ： 日 期 ： 索引号： SF4 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 日期 凭证号 内容 对应科目 金额 是否跨期是（）否（）截止日前- 截止日期：207 年 月 日 -截止日后审计说明:
