1、,行政单位会计,行政单位会计学习内容,1、了解行政单位会计要素的内容,2、行政单位区别于事业单位的会计科目的使用,资产概念：是指行政单位占用或使用的能以货币计量的经济资源。 包括：现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料、固定资产,行政单位资产的内容及科目,负债概念：负债是指行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务 包括：应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款,行政单位负债的内容及科目,净资产的概念：净资产是指行政单位资产减去负债的差额。 包括：固定基金、结余,行政单位净资产的内容及科目,收入的概念：收入是指行政单位为开展业务活动，通过各种渠道所取得的非偿还性资金。包括：拨入经费、预算外
2、资金收入、其他收入,行政单位收入的内容及科目,支出的概念：支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费和损失。包括：经费支出、拨出经费、结转自筹基建,行政单位支出的内容及科目,行政事业单位会计比较,名称、内容和使用方法完全相同的科目,名称不同、内容和使用方法完全相同的科目,名称相似或相同、内容及方法有区别的科目,行政单位资产的核算,暂付款的核算：,暂付款 (一）定义： 是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，属债权性资产。 例：预付给其他单位的购置费、暂时垫付给因公出差职工的差旅费借款等。 (二)暂付款的核算,暂付款核算举例：,例1王敏出差预借差旅费
3、1 000元，以现金付讫。 借：暂付款王敏 1000贷：现金 1 000 例2王敏出差回来报销差旅费690元，退回现金310元。 借：经费支出基本支出 690现金 310贷：暂付款王敏 1000,暂付款核算举例：,例3财务部以现金2 500元付给总务科作备用金。借：暂付款备用金2500 贷：现金 2500 例4总务科整理、汇总各种零星费用的支付单据，向财务部报账1 400元。财务部审核后，以现金补足其备用金定额。借：经费支出基本支出 1400贷：现金 1400 例5年终，总务科退回备用金2500元，其中1 230元为尚未报账的发票等单据。借：经费支出基本支出 1230现金 1270贷：暂付款-
4、备用金 2 500,有价证券的核算：,有价证券是指行政单位用结余资金购买的国债。(一)有价证券的管理1.行政单位用于购买有价证券的资金，必须是行政单位能够自行支配的结余资金。 2.购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。 (二)有价证券的核算 “有价证券”账户。,有价证券核算举例：,例1某行政单位用上年经费结余资金购入国债2万元，年利率2.6。,借：有价证券国库券20000贷：银行存款 20 000,有价证券核算举例：,例2上述国债到期，兑付本息20 520元。,借：银行存款 20 520贷：有价证券国库券 20000其他收入利息收入 520,行政单位的负债,负债是行政单位承担的能
5、以货币计量，需以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。,暂存款的核算,暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，是单位短期可以占用的债务性资金。 包括：临时性暂存、应付未付两种。 例如：行政单位收到存入的保证金、押金；由行政单位代扣代缴的款项；购进材料、物资或其他物品而发生的应付未付供货单位的款项等。,例1某单位向职工发放工资4万元，代扣个人所得税1 500元，代扣住房公积金1 200元，实际向职工支付37 300元；开出缴款书，上缴个人所得税款和住房公积金。 借：经费支出基本支出工资福利支出40 000贷：暂存款代扣个人所得税 1500代扣住房公积金
6、1200银行存款 37 300借：暂存款代扣个人所得税 1500代扣住房公积金 1200贷：银行存款 2700,例2收到新星公司租入设备交来押金12 000元，存入银行。 借：银行存款 12000贷：暂存款新星公司 12000 例3将长期无人认领的暂存款1 000元转为应缴预算款。 借：暂存款 1000贷：应缴预算款无主财产变价收入1000,行政单位收入的核算：,收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得非偿还性资金，。包括：拨入经费、预算外资金收入和其他收入等。,拨入经费的核算,一、拨入经费的概念： 含义：是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。 二、拨入经费的核算：
7、 账户：“拨入经费”明细账 ：“基本支出”、“项目支出”两个二级账。按2007政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。,(1) 基本支出：反映行政单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。 (2)项目支出：反映行政单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。 例如，专业业务项目、大型修缮、大型购置、大型会议、其他项目。,拨入经费的核算：,例1某教育局收到财政部门通过银行拨来的小学教育经费40万元，其中基本经费30万元，项目经费10万元。 借：银行存款 400 000贷：拨入经费基本支出 小学教育 300 000项目支出-
8、小学教育 100 000 例2某教育局将多余的项目经费15 000元缴回主管部门。 借：拨入经费项目支出-小学教育 15 000贷：银行存款 15 000,一、预算外资金收入指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 二、预算外资金收入的核算 账户：“预算外资金收入” 明细账：“基本支出”、“项目支出”两个二级账。按2007政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。,预算外资金收入核算举例：,1.某教育局收到从财政专户核拨的属于本单位的预算外资金10万元，其中用于中专教育的基本经
9、费8万元，项目经费2万元。 借：银行存款 100 000贷：预算外资金收入基本支出中专教育80 000项目支出中专教育 20 000,2.年终将预算外资金收支结余6 000元转至结余账户，其中基本结余5 000元，项目结余1 000元。 借：预算外资金收入基本支出 5 000项目支出 1 000贷：结余基本结余 5 000项目结余 1 000 3.某单位收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金72 000元。 借：银行存款 72 000贷：暂存款单位 72 000,4. 某行政单位实行按20比例上缴预算外资金财政专户的办法，发生下列有关经济业务： (1)收到基本预算外资金5万元，存入银
10、行。 借：银行存款 50 000 贷：预算外资金收入基本支出 40 000应缴财政专户款 10 000 (2)在规定日期上缴上述财政专户款10 000元。 借：应缴财政专户款 10000贷：银行存款 10 000,5. 某单位实行结余上缴预算外资金财政专户的办法，发生下列有关经济业务：(1)收到基本预算外资金100 000元，专项资金50 000元。 借：银行存款 150 000贷：预算外资金收入基本支出 100 000项目支出 50 000,(2)在规定日期结算应缴专户的预算外基本经费结余3 500元，专项结余2 200元。 借：预算外资金收入基本支出 3 500项目支出 2 200贷：应缴
11、财政专户款 6 000(3)在规定日期上缴财政专户款6 000元。借：应缴财政专户款 6 000贷：银行存款 6 000,其他收入的核算,其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入，也就是行政单位除拨入经费，预算外资金收入以外的其他补充性收入。 其他收入的内容：第一，有偿服务收入。第二，有价证券及银行存款利息收入；,第三，固定资产和废品变价收入； 第四，出租固定资产取得的收入； 第五，零星杂项收入。指非正常公务活动所收取的收入。,其他收入的核算：,设置“其他收入”账户; 例1某单位发生下列有关其他收入的经济业务： （1）收到变卖废旧物品收入300元。 借：现金 300贷：
12、其他收入变卖废旧物 300(2) 收到内部浴池交来的洗浴收入200元。借：现金 200贷：其他收入招待所收入 200,(3)接到银行通知，本年度利息收入300元。借：银行存款 300贷：其他收入利息收入 300 (4)收到到期兑付的国库券本金15 000元，利息收入480元。 借：银行存款 15 480贷：有价证券 15 000其他收入 480 （5）年终将本年其他收入贷方余额2 600元转至“结余”账户。借：其他收入 2 600贷：结余 2 600,行政单位支出的核算,行政单位支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。 包括：经费支出拨出经费结转自筹基建,经费支出的核算： 一
13、、经费支出的内容 经费支出：是行政单位为实现国家管理职能、完成行政任务所发生的预算经费的实际支出数。 其资金来源包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等，支出的发生同时也是对这些收入综合安排使用的结果。,核算账户：“经费支出” 明细账：“基本支出”、“项目支出”两个二级账。按2007政府收支分类科目中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细帐。 基本支出具体设置如下： 经费支出-基本支出-工资福利支出 经费支出-基本支出-商品和服务支出 经费支出-基本支出-对个人和家庭的补助 经费支出-基本支出-对企事业单位的补贴 经费支出-基本支出-其他资本性支出,工资福利支出： 基本工资、津贴补贴、奖金
14、、社会保障缴费、伙食补助费、其他工资福利支出 商品和服务支出： 办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出,对个人和家庭的补助： 离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出 对企事业单位的补贴： 企业政策补贴、事业单位补贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出,其他资本性支出： 房屋建筑物购建、办公设备购置、专
15、用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出、其他支出,项目支出具体设置如下： 经费支出-项目支出-专业业务项目 经费支出-项目支出-大型修缮 经费支出-项目支出-大型购置 经费支出-项目支出-大型会议 经费支出-项目支出-其他项目,经费支出核算举例：,例1开出转账支票一张，购入办公用品一批，计600元。借：经费支出基本支出-商品和服务支出办公费 600贷：银行存款 600,经费支出核算举例：,例2职工刘明出差报销差旅费1 400元，原预借1 500元，返还现金100元。 借：经费支出基本支出-商品和服务支出差旅费1 400现金 100贷：暂付款 1
16、 500 例3从仓库领用材料一批，计1 500元，用于房屋大型维修。 借：经费支出项目支出大型修缮 1 500贷：库存材料 1 500,经费支出核算举例：,例4用银行存款发放本月工资：基本工资 40000元、 津贴16000元、离退休人员费用18000元。 借：经费支出基本支出-工资福利支出基本工资 40000经费支出基本支出-工资福利支出补助工资 16000经费支出基本支出-对个人和家庭的补助离退休费18000贷：银行存款 74000,经费支出核算举例：,例41开出转账支票一张购入电脑一台计6 600元。 借：经费支出基本支出其他资本性支出办公设备购置 6600贷：银行存款 6600 借：固
17、定资产 6 600贷：固定基金 6 600,经费支出核算举例：,例5支付业务材料印刷费500元，以转账支票付讫。 借：经费支出基本支出-商品和服务支出印刷费500贷：银行存款 500 例6 以银行存款支付办公楼修缮费用5 000元。借：经费支出项目支出大型修缮 5 000贷：银行存款 5 000,经费支出核算举例：,例7 用上级单位拨入专项经费购置复印机一台计25 000元，开出转账支票付讫。 借：经费支出项目支出大型购置25 000贷：银行存款 25 000借：固定资产 25 000贷：固定基金 25 000,经费支出核算举例：,例8财务部门账簿、表册开支380元，开出转账支票付讫。 借：经
18、费支出基本支出-商品和服务支出办公费380贷：银行存款 380 例9发给干部年终奖金5 000元。 借：经费支出基本支出-对个人和家庭的补助奖金5 000贷：现金 5 000,经费支出核算举例：,例10 银行转来水电费收据共计4 600元。 借：经费支出基本支出-商品和服务支出水电费 4 600 贷：银行存款 4 600 例11年终，将基本支出余额74 000元，专项支出余额15 000元转入“结余”账户。借：结余基本结余 74 000项目结余 15 000贷：经费支出基本支出 74 000-项目支出 15 000,拨出经费的核算： 设置“拨出经费”账户； 明细账：拨出基本经费、拨出项目经费
19、例某行政单位根据核定预算拨付所属单位预算资金30万元，其中基本经费22万元，专项经费8万元，开出转账支票支付。借：拨出经费-拨出基本经费 220 000-拨出项目经费 80 000贷：银行存款 300 000,行政单位净资产的核算,净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。 结余是行政单位各项收入和支出相抵后的余额。 行政单位结余不提取基金，全额结转下年使用，其中，已完成项目的专项经费结余，报经主管预算单位或者财政部门批准后，方可使用。 核算账户：“结余” 明细账：基本结余、项目结余,例某行政单位12月31日有关科目余额如下：（单位：万元） 收入类账户贷方余额：拨入
20、经费基本支出 120 项目支出 40预算外资金收入基本支出 20项目支出 5其他收入 15 支出类账户借方余额：经费支出基本支出 80项目支出 30拨出经费拨出基本经费 30拨出项目经费 10,年终转账的会计分录：借：拨入经费基本支出 120预算外资金收入基本支出 20其他收入 15贷：结余基本结余 155,借：结余基本结余 110贷：经费支出基本支出 80拨出经费基本经费 30借：拨入经费项目支出 40预算外资金收入项目支出 5贷：结余项目结余 45,借：结余项目结余 40贷：经费支出项目支出 30拨出经费拨出项目经费 10 注:“拨入经费”、“拨出经费”的年终结转的余额不包含预拨下年经费。,Thank You !,
