1、会计学原理,信息管理学院,学习内容,第一章 总论 第二章 会计科目、会计账户和复式记账 第三章 工业生产企业的生产经营过程核算 第四章 商品流通企业主要经济过程核算 第五章 会计帐户分类 第六章 会计凭证 第七章 会计账簿 第八章 账务处理程序,学习内容,会计账簿概述,会计账簿的登记,错账更正方法,对账和结账,第七章 会计账簿,会计账簿概述,原始凭证,记账凭证,会计科目复式记账法,分散 不系统,1. 发挥会计监督作用 2. 为经营管理提供系统、完整的核算资料 3. 为编制会计报表提供依据,设置和登记账簿,会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、具有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面
2、、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。,账簿的种类,按账簿的 用途分类,按账簿的外表形式分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,银行存款日记账,现金日记账,总分类账,明细分类账,账簿的种类,按账簿的账页格式分类,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,现金日记账订本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,现 金 日 记 账,银行存款日记账订本式,银 行 存 款 账,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,总 分 类 账订本式,总 分 类 账,ZONG FEN LEI ZHANG,第 页,会计科目:,明 细 分 类 账,三栏式账页,明细分类账活页
3、式 数量金额式,-明细账,明细分类账卡片式,固定资产卡片,明细分类账多栏式账页,制造费用明细账,一、账簿的登记规则,二、总分类账同明细分类账的平行登记,会计账簿会计账簿的登记,一、账簿的登记规则,1、必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。,会计凭证,账 簿,2、记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。,3、说明简明扼要,书写适当留格,一、账簿的登记规则,一、账簿的登记规则,4、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页； 如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对
4、角线注销，并注明“作废”字样。,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,一、登记账簿的规则,第 12 页,会计科目:,银行存款,作废,总 分 类 账,作废,4、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页； 如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,一、账簿的登记规则,5、账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第 46 页
5、,总 分 类 账,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,6、注明余额方向,7、做好记账标记,日记账的设置和登记,格式：采用订本式账簿 账页格式采用三栏式,登记方法： 逐日逐笔登记。,3.登记后核对：账实核对：随时结出账面余额现金日记账与库存现金实存额核对银行存款日记账定期与银行对账单核对账账核对：出纳登记后将收付款凭证交由会计人员登记总分类账和明细分类账“现金”和“银行存款”总账和日记账定期核对,日记账的登记,1.由谁登记：出纳,2.登记依据：审核后的现金收、付款凭证，银行存款收、付款凭证,出纳人员不得负责登记现金、 银行存款日记账以外的任何账簿。,提示,分类账的设置和登记,格式
6、：三栏式的订本账,按照会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。,登记方法：逐笔登记或者汇总登记,明细分类账的设置和登记,登记：通常根据标有明细科目及金额的记账凭证进行登记，可逐笔登记，也可定期汇总登记。,材料物资、应收应付款、收入、费用、利润等可设置明细分类账。,格式：三栏式 明细分类账 应收、应付款项数量金额式 明细分类账 材料、库存产品多栏式 明细分类账 费用、收入、利润科目,第 页,会计科目:,三栏式明细分类账,1. 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：往来款项,明细分类账数量金额式,-明细账,1. 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金
7、额栏 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：实物资产等 4. 特点：既提供价值指标，又提供实物指标,多栏式明细分类账,制造费用明细账,1. 格式：按借方、贷方分设专栏 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：成本费用和收入等,二、总账与明细账的平行登记,总账与明细账的关系,联系是,区别是,两者登账的原始依据相同 两者反映的经济业务内容相同。,二者反映经济业务内容的详细程度不同，总账反映经济内容的总括情况，提供总括资料；明细账反映经济内容的详细情况提供某一方面的资料。 二者所起的作用不同。总账是明细账的综合，对所属明细账起着统驭的作用；明细账是总账的具体化，对总账起着补充、详细说明的作用。
8、,总账与明细账的平行登记,总账与明细账的平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。,平行登记的要点,原始依据相同,同时登记,金额相等,总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计,总账期末余额=所属明细账期末余额合计,二、总账与明细账的平行登记,方向一致,平行登记的结果：,二、总账与明细账的平行登记,总账与明细账的平行登记及登记要点案例,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月16 日 转字第 38 号,附单据 1 张,收 料单 供货单位: 鞍钢 凭证编号: 64 发票编号: 0
9、528 2003年7月16日 收料仓库:2号库,原材料明细账,材料名称: 16cm圆钢 计量单位: 公斤,原材料明细账,材料名称: 30cm圆钢 计量单位: 公斤,方向一致,依据相同,金额相等,划线更正法,红字更正法,补充登记法,更正错账方法,1、划线更正法,划线更正法适用于记账以后，结账之前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。,更正错账方法,【案例1】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：借：生产成本 贷：制造费用 错账：账户中登记为。,分录没错，无须更正。管理费用 5 ,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,会计主管 李立 记账张红
10、审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,划线更正法 案例2,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 68 页,1 5 8 3 0 0,张红,更正错账方法,2、红字更正法,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。,更正错账方法,适用1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。,【案例1】企业用银行存款2 500元支付产品广告费。错误分录为：借：管理费用 2 5
11、00贷：银行存款 2 500错账：借方科目应为“销售费用”。,红字更正法 案例2,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,1 0 8 0 0 0,总 分 类 账,会计科目: 管理费用,第 68 页,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 59 号,附单据 张,1,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 64 页,红字 更正法 案例2,适用2：会计科目和记账方向没错，金额多记。 方法：红字冲销多记金额。,【案例3】用银行存款50元支付汇款手续费。错误分录
12、：借：财务费用 500贷：银行存款 500错账：分录中金额写多。,红字更正法 案例4,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,制造费用分配表,2003年6月30日 单位:元,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,红字更正法 案例4,3、补充登记法,更正错账方法,适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。,适用：科目和记
13、账方向没有错误，金额少记。 方法：蓝字补记。,【案例1】收到某单位归还欠款3500元存入银行。错误分录：借：银行存款 350贷：应收账款 350错账：会计分录中金额写少。,应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150,原来的错账,编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元：借：银行存款 3 150贷：应收账款 3 150,原来的错账,补充登记法 案例2,收 料单 供货单位: 鞍钢 凭证编号: 47 发票编号: 0078 2003年7月10日 收料仓库:2号库,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月10日 转字第 27
14、号,附单据 2 张,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 38 页,补充登记法 案例2,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月10日 转字第 27 号,附单据 2 张,10,转,29 补记金额 应付账款,二、对账,对 账 的 主 要 内 容,账证核对,账账核对,账实核对,什么 是对账?,对账就是在有关经济业务入账以后， 进行账簿记录的核对。,账表核对,账证核对,各种账簿记录与 有关会计凭证 之间的核对。,1、账证核对,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第
15、 59 号,附单据 张,1,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 68 页,账证核对 案例,账账核对,各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对,2、账账核对,总帐与明细账核对案例,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 60 页,材料名称: 16m圆钢 计量单位: 公斤,原材料明细账,存放仓库：2号库,材料名称: 30m圆钢 计量单位: 公斤,存房仓库：1号库,内容一致,方向一致,金额相等,账实核对,各种财产物
16、资账面结余额与实物结存数额相核对。 核对的主要内容： 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资明细分类账账面余额与各种材料物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款明细账账面余额与有关债务、债权单位的相关余额相核对。,、账实核对,三、试算平衡,试算平衡：在期末对所有账户的发生额 和（或）余额进行加总，以确定借贷是 否相等，检查记账、过账过程中是否存 在差错的方法。,试算平衡,总分类账试算平衡公式：,1、发生额试算平衡公式：,2、余额试算平衡公式：,总分类账试算平衡表：,年 月 日 编号：,试算平衡能够检验的错误 会计分录中一方金额记
17、错 一方金额遗漏记载或重复记载 过入账户的一方金额过错、一方方向过错 分录中一方遗漏、重复记载过入账户 账户借方或贷方合计数计算错误,试算平衡,试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户,试算平衡,四、结账,结账：是指在把本会计期间内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额并将余额转入下期或新账的工作。依据的公式： 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额 = 期末余额,月结 每月末时进行的结账。,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 60 页,30,本月合计,9 8 0 0 0 0,4 6 0 0 0 0,借,6 1
18、9 0 0 0,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 60 页,31,本月合计,9 8 0 0 0 0,4 6 0 0 0 0,借,6 1 9 0 0 0,31,本年合计,5 6 8 0 0 0 0,1 5 0 0 0 0 0,借,4 2 7 9 0 0 0,结转下年,4 2 7 9 0 0 0,借,会计循环,会计循环的基本步骤,会计循环的起点：分析经济业务,重要提示：不能孤立地看会计和学会计，必须把会计与企业经济活动结合起来，在企业和企业的经济活动框架内学习和理解会计。,必须通过一个完整的会计循环，才能向报表使用者提供有用的会计信息，这个循环是从分析企业的经济业务开始的。,知识点回顾：会计
19、分录，是指按照借贷记帐法记帐规则 的要求，对交易或事 项列示应借、应贷的帐户和金额的一种记录。,会计循环第二步：编制会计分录,在分析了经济业务对会计要素的影响之后，就要运用复式记账原理对经济业务加以记录，也就是要编制会计分录。,会计循环第三步：账簿登记,知识点回顾：账簿是由若干具有专门格式相互联结的账页组成的簿籍。账簿内的账页一旦标上会 计科目，这个账页就成为用来记录和反映该科目所规定核算内容的账户,登记账簿就是将会计分录所记载的内容过到总分类账和明细分类账簿上，应此，登记账簿又叫过账。,会计循环第四步：调整前试算,在会计期末终了，当全部会计分录过到分类帐后，为了检查过帐是否正确，要编制试算平衡表。,会计循环第五步：编制调整分录,会计循环第六步：调整后试算,编制完调整分录之后，应将调整分录登记入帐，为了检查登账是否正确无误，需要编制调整后的试算平衡表。,单个会计循环的结束：结帐,付款凭证实例演示,业务:2011年5月16日业务员某某出差回来报销路费40元，异地存款手续费7.5元。,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目: 年 月 日,字第 号,2011 5 16,现付 1,2,报销差旅费,管理费用,库存现金,差旅费,4 7 5 0,￥4 7 5 0,孙苗苗,孙苗苗,
