1、第二章,会计报告要素,财务会计要素,资产 = 负债 + 所有者权益 （资产负债表） 收入 费用 = 损益 （损益表） 现金流入 现金流出 = 现金净流量 （现金流量表） 所有者权益变动表,会计对象,资金：社会再生产过程中各种物资的货币表现及货币本身。是会计主体进行生产经营或其他经济活动的前提。资金运动：在使用中发生的形态上的序列变化过程。,会计要素,会计要素的含义 对会计对象（资金运动）的基本分类，是会计对象的具体化。 是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。 可分为静态会计要素与动态会计要素两大类。,资产,是经济资源，该资源由过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制；同时，预期该资源会给企
2、业带来经济利益。,资产的分类,流动资产和长期资产（P291 292 资产负债表，按流动性排列）,流动资产主要包括： 货币资金（现金，活期存款等） 交易性金融资产 应收及预付款项（应收票据、应收账款、预付款项等） 存货（原材料、在产品、库存产品） 一年内到期的非流动资产,负债,负债：指债权人权益，是由过去的交易或事项所形成的责任，履行该责任会导致经济利益流出企业。,A 是以往事项所导致的现实义务（或经济责任）,B 将来必须以债权人所能接受的经济资源加以偿还,负 债,C 清偿负债会导致经济利益流出企业,负债的分类,债权人 债务 银行等 银行借款/应付利息 供应商 应付账款/应付票据/长期应付款 顾
3、客 预收账款 雇员 应付职工薪酬 政府 应交税费 债权投资者 应付债券/应付利息 股权投资者 应付股利,按是否有筹资成本分类,有筹资成本的负债（如银行借款、应付债券、带息应付票据等）无筹资成本的负债（如：应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款等）,所有者权益,所有者权益的定义所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益。在数值上等于企业全部资产减去全部负债以后的余额。是指企业所有者对企业净资产的要求权。,所有者权益也可用公式表示为：所有者权益=本利 本：即投资者投入部分（投资者要求：保值） 利：经营中累计获利部分（投资者要求：增值）,所有者权益的内容,所有者权益在资产负债表上的列示,本
4、：实收资本（股本）和资本公积（非股份有限公司：实收资本股份有限公司：股本；） 实收资本是指非股份有限公司收到的投资者投入的在注册资本中享有投资比例的部分； 在股份有限公司中，股本为公司发行股票的面值。 换言之，超过应享投资比例的部分（资本溢价）和超过股票面值的部分（股本溢价）为资本公积。,资本公积的来源和用途 来源：资本溢价或股本溢价；其他来源。 用途：转增资本（增股）,盈余公积的来源和用途 来源：从净利润中提取 包括：法定盈余公积、任意盈余公积； 用途：转赠资本（赠股或称送股）；弥补亏损（亏损弥补渠道：税前利润、税后利润、盈余公积）；向投资者发放股利。,所有者权益与负债（债权人权益）的不同点
5、：是否偿还上的区别：后者需要偿还；前者一般不需要归还。享有权利上的区别：后者只有按期收回本息权；前者具有参与利润分配和企业经营管理双重权利。清算时求偿权上的区别：后者拥有优先求偿权；前者则没有。,经营成果信息要素,收入（1）收入的定义是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,（2）收入的特征,根据企业会计准则收入的规定： 企业的收入主要包括： 销售商品的收入 提供劳务的收入 他人使用本企业资产的收入（让渡资产使用权）,3）收入的内容,主营业务收入是指企业商品销售收入（如汽车制造企业销售汽车收入）等。 其他业务收入是指企业发生的其他业务所产生的
6、收入（如汽车制造企业销售积压材料收入）等。 主营业务收入、其他业务收入统称为营业收入。,费用,（1）费用的定义费用是指企业为生产产品、提供劳务等而发生的各种耗费。该耗费会导致所有者权益减少，但与向所有者分配利润无关。,（2）费用的特点 产生于过去的交易或事项 可能表现为资产的减少，也可能表现为负债的增加,费用和成本费用：生产过程中的各种耗费。（包括容易予以对象化的部分和不易予以对象化的部分） 成本：对象化的费用，是生产一定量的产品所消耗的费用。,费用的分类,直接材料直接费用 直接人工生产成本 其他直接费用间接费用 费用 管理费用期间费用 销售费用财务费用,利润,（1）利润的定义利润是指企业在一
7、定会计期间内的经营成果。（2）利润的特征,（3）利润的内容根据企业会计准则利润的规定：企业的利润主要包括 营业利润（主营和其他）、投资净收益、营业外收支净额,收入和费用的确认,收入和费用的确认：权责发生制和收付实现制 （教材P121 , Ch 6）,权责发生制,又称应计制，在权责发生制下，对收入和费用及相关资产和负债的确认，是以取得收款权利或支付款项的责任为依据的，即不论款项是否已经收到或支付，而是以应不应该由本期受益或由本期负担作为确认本期收入或本期费用的标准。,收付实现制,收付实现制又称为现金制，或实收实付制 与权责发生制相反，在确定本期收入和费用时以款项的实际收付作为标准。凡是本期收到的
8、和支付的，不管其是否应归属于本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期未曾收到的和未曾支付的，即使应归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。,【小思考1】,在权责发生制下，下列货款中应列作本期收入的是：本月销售货款收存银行上月销售货款本月收存银行本月预收下月货款存入银行本月收回上月多付给销货方的预付款存入银行,【小思考2】,在权责发生制下，下列应列作本期费用的有： 应由本期负担的但尚未支付的短期借款利息； 尚未支付的应由本期负担的房屋租赁费。,【小思考3】,某企业于当年7月1日持有A公司年利率12%、每年6月30日付息一次的长期债券50000元，在年终结账时，根据权责发生制的要求，该企业应否确认投资收益？ 确认多少？,【小思考4】,某企业5月份预收销货款50000元，出售货物收到款项30000元，出售产品20000元货款未收到，收到上月对方前欠货款10000元。在收付实现制下，本月的收入是：,（1）90 000元 （2）110 000元 （3）80 000元 （4） 60 000元,
