1、会计账簿,会计账簿,教学要求：通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法 难点：结账方法和更正方法,【本章教学内容】,第一节 账簿的意义与种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 账簿的启用与错账更正 第四节 结账与对账,第一节 会计账簿的意义与种类,一、账簿的含义账簿是具有一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，序时分类地记录和反映企业单位全部经济业务的簿籍。,二、账簿的作用,（一）对凭证资料的系统总结
2、 （二）考核企业经营情况的重要依据 （三）会计报表资料的主要来源,三、账簿的种类,序时账簿按用途分类 分类账簿备查账簿 账簿 订本式账簿 按形式分类 活页式账簿卡片式账簿,第二节 账簿的设置与登记,一、账簿的设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求满足会计管理需要 账簿组织设计严密账簿格式简便适用,（二）账簿的基本内容 1、 封面 2、 扉页科目索引、账簿启用和经管人员一览表等； 3、 账页是记录经济业务的载体（观察账页结构（1）账户的名称（2）登记账户的日期栏（3）凭证种类和号数栏（4）摘要栏（5）金额栏（6）总页次和分户页次,二、日记账的格式与登记,（二）特种日记账的登记P181 1、库
3、存现金日记账,现金日记账登记的要求：,现金日记账登记的依据：库存现金收、付业务凭证登记。（如果是从银行提取现金，则根据银行存款的付款凭证登记） 现金日记账登记人：出纳 注意：出纳每天应该根据现金收入、支出业务按时间顺序逐笔登记，每天营业终了，应该结出“本日现金收入数”和“本日现金支出数”，并结出余额 与库存的实际现金核对，作到日结日清。,2、银行存款日记账,银行存款日记账登记要求：,银行存款日记账登记的依据：银行存款收、付业务凭证登记。（如果是把现金存入银行业务，则根据现金的付款凭证登记） 银行存款日记账登记人：出纳 注意：出纳每天应该根据银行存款收入、支出业务按时间顺序逐笔登记，每天营业终了
4、，应该结出“本日银行存款收入数”和“本日银行存款支出数”，并结出余额 银行存款日记账每月与“银行对账单”核对，做到账实相符,三、分类账簿的格式与登记,（一）总分类账 总分类账是按总分类科目开设账户，进行分类登记的账簿。通常采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。,（二）明细分类账,1、三栏式明细分类账 2、数量金额式明细分类账 3、多栏式明细分类账,三栏式明细账,适用只需进行金额核算， 不要求数量核算的明细账户，“应收账款、 应付账款”，“实收资本”“短期借款”等,数量金额式,适用进行金额核算， 又要求进行实物数量核算的明细账，如“原材料”“库存商品” 等,多栏式明细账,适用明细项目较多，
5、内容要求分项列示的收入、费用类明细账， 如“生产成本”“制造费用”“管理费用”“营业费用”等。,第三节 账簿的启用与错账更正,一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票 （二）账簿的登记规则 1、根据凭证记账，登记内容齐全 2、使用蓝黑墨水，红字限制使用, 3、账页连续登记,不得隔页跳行,4、记账发生错误,按规定方法更正,5、“摘要”说明简明扼要,书写适当留格,6、账页结转处理规范,二、错账的更正,(二)错账更正方法1、错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,原始凭证,(2)记账凭证错误引发
6、账簿登记错误。,原始凭证,2、更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275贷：银行存款 3 275错账：账户中登记为3 257。更正方法为：,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2 500元支付产品
7、销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500贷：银行存款 2 500错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：,注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行结算手续费。错误分录为：借：财务费用 500贷：银行存款 500错账：分录中金额写多。更正方法为：,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350贷：应收账款 350错账：会计分录中金额写少。更正方法为：,练习错账更正,1 生产车间生产子产品领用
8、甲材料24000元，作分录如下，并已登记入账。借：生产成本 42000贷：原材料 420002 采购员预支差旅费1000元，作分录如下，并已登记入账。 借：管理费用 1000贷：现金 10003 计提本月份生产车间固定资产折旧费8700元，作分录如下，并已登记入账。 借：生产成本 7800贷：累计折旧 7800要求：检查错账在哪里，并且提出如何改正,错账:金额多记; 采用红字更正法 借：生产成本 18 000贷：原材料 18 000 并登记入账簿,错账：会计科目用错 采用红字更正法 借：管理费用 1000 贷：现金 1000 并登记入账簿 然后，按正确的方法再做分录 借：其他应收款 1000贷
9、：现金 1000 再登记入账簿,错账：金额记少；采用补充登记法 借：生产成本 900贷：累计折旧 900 并登记入账簿,第四节 结账与对账,一 、结帐 （一）结帐的含义 所谓结账，是指在本期全部的经济业务都已入账的基础上，加计出本期借方发生额合计数和贷方发生额合计数，并算出期末余额。 结账包括月结、季结和年结。 结账方法一般采用划线结账法。,（二）结账的方法月结 每月末时进行的结账。,年结 年末时进行的结账。,二、对账（一）对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,（二）对账的内容1 、账证核对：就是账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。2、账账核对： 总
10、账与现金日记账、银行存款日记账核对。 总账内部进行核对。 总账与所属的明细账核对。 会计部门的各项财产物资明细账与物资保管部门或使用部门的明细账核对。,3、账实核对 一般通过财产清查进行。,即将各种财产物资的账面余额与实有数额进行核对。主要包括： （1）现金日记账与库存现金核对，并保证日清月结； （2）银行存款日记账与银行对账单，每月最少一次，并保证相符； （3）各项财产物资明细账与实存数。 （4）各种应收、应付款项与有关债权、债务单位或个人核对。,4、账表核对,账簿与各种会计报表核对,【 本章小结】,本章主要阐述会计账簿设置和登记的必要性，账簿的分类，账簿的填制方法，账簿的更正方法，账簿的更
11、换。会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。从外表形式上看，账簿是由若干预先印制成专门格式的账页所组成的。为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资料，并为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。账簿可以按不同的标准进行分类，分类的方法主要有以下三种：按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；按形式分类，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿；按格式分类，可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账薄和数量金额
12、式账簿。,总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。由于总分类账能够全面地、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因而任何单位都要设置总分类账。总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。根据实际需要，各种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开设账户，并为每一个账户预留若干账页，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等详细资料。明细分类账所提供的有关经济活动的详细资料，也是编制会计报表的依据之一。各个单位在设置总分
13、类账的基础上，还应根据管理的需要，按照总账科目设置若干必要的明细分类账，作为总分类账的必要补充。根据管理的要求和各种明细分类账记录的经济内容，明细分类账主要有三栏式明细账、数量金额式明细账和多栏式明细账三种格式。,（一）按用途分类,1、序时账簿：是对各项经济业务按照其发生时间的先后顺序进行登记的账簿。（日记账） 如：现金日记账、银行存款日记账 2、分类账簿：是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 如：总分类账（总账）、明细分类账（明细账） 3、备查账簿：是对不属于序时账和分类账等主要账簿登记范围的某些备查事项进行登记的账簿。 如：租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿
14、、代销商品登记簿,（二）按账簿外表形式分类,1、订本式账簿 （1）定义 （2）优点 （3）缺点 （4）适用范围 2、活页式账簿 （1）定义 （2）优点 （3）缺点 （4）适用范围 3、卡片式账簿 （1）定义 （2）优点 （3）缺点 （4）适用范围,（1）订本式 定义：把具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿。 优点：避免账页丢失或人为抽换 缺点：不能根据需要增减账页；不利于分工记账 适用范围：总账 、现金日记账、银行存款日记账,（2）活页账 定义：它是将分散的账页装存在账夹内而不固定，可以随时增添账页的账簿。 优点：可根据需要增减账页；有利于分工记账 缺点：容易造成账页的失散和人为抽换账页 适用范围：主要用于各种明细分类账。 （3）卡片账 定义：将硬卡片作为账页，存放在卡片箱。 其优缺点与活页账相同,
