1、本次作业是本门课程本学期的第 1 次作业，注释如下：单项选择题仅有一个正确选项，答案正确的每题得1 分；多项选择题有一个以上正确选项，不答、错答、漏答均不得分，答案正确的每题得 2 分。本部分练习题与第一至四章内容相配套：第一章 审计概论第二章 注册会计师职业道德与法律责任第三章 注册会计师执业准则第四章 财务报表审计的基本原理一、单项选择题(只有一个选项正确，共 24 道小题)1. 注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（ ）。(A) 以保持确实能够在实质上独立(B) 维护社会公众对注册会计师职业的信任(C) 以保持注册会计师公正的心理状态(D) 遵守中
2、国注册会计师审计准则你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：B解答参考：形式上的独立是让理性第三者看来，注册会计师确实是独立的，所以应选 B。2. 下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（ ）。(A) 在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询(B) 在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价(C) 在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助(D) 在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：D解答参考：该
3、会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。3. 根据中国注册会计师协会会员职业道德守则，下列说法中正确的是（ ）。(A) 注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持(B) 注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务(C) 会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务(D) 在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：D解答参考： 选项 A 注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持；
4、选项 B 注册会计师不得对其能力进行广告宣传；选项 C 有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。4. 以下对保密要求的说法中不正确的是（ ）。(A) 注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密(B) 在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息(C) 如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息(D) 接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：B解答参考：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应
5、当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项 B 不正确。5. 保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是（ ）。 (A) 职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息(B) 法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息(C) 利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益(D) 对其预期的雇佣单位的信息予以保密你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：C解答参考：选项 C 中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。6. 项目组成员与客户存在重要且密切的商业关系，这属于（ ）导致的不利影响。(A) 密切
6、关系(B) 外在压力(C) 过度推介(D) 自身利益你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：D解答参考：鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系，会因自身利益导致不利影响。7. 下列描述中，属于自我评价威胁的是（ ）。(A) 被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员(B) 审计项目组成员曾经是被审计单位的会计(C) 审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事(D) 审计小组成员担任被审计单位的辩护人你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：B解答参考：选项 AC 产生密切关系威胁，选项 D 产生过度推介威胁。8. 如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易
7、的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（ ）的威胁。(A) 密切关系(B) 自身利益(C) 自我评价(D) 外在压力你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：D解答参考：9. 下列描述中，正确的是（ ）。(A) 注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则(B) 会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁(C) 注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意(D) 如果会计师事务所的商业利
8、益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：C解答参考：选项 A，这只是遵守了实质性上的独立，而缺乏对形式上独立的要求；选项 B，该情形属于产生过度推介的威胁；选项 D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。10. 在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现现金等资产短缺，此时应认定注册会计师负有（ ）责任。(A) 违约(B) 没有过失(C) 重大过失 (D) 普通过失你选择的答案：
9、 前面作业中已经做正确 正确正确答案：B解答参考：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。11. 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（ ）。(A) 行政责任(B) 民事责任和刑事责任(C) 行政责任和刑事责任(D) 民事责任和行政责任你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：D解答参考：因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。12. 下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的
10、行政责任的是（ ）。(A) 警告、没收违法所得(B) 罚款、罚金(C) 暂停执业、撤销(D) 吊销注册会计师证书你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：B解答参考：罚金属于民事责任，不是行政责任。13. 以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（ ）(A) 账项基础审计(B) 制度基础审计(C) 风险导向审计(D) 计算机信息系统审计你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A解答参考：根据以会计账目为直接审查对象不难看出，是账项基础审计。14. 以下关于政府审计、内部审计和 CPA 审计的论述，正确的有（ ）。(A) CPA 审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发
11、展的(B) CPA 审计和内部审计尽管存在很大的差别，但 CPA 审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是 CPA 审计的基础；(C) 从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜；(D) 相对审计客体而言，政府审计和 CPA 审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而这仅在审计方式上存在较大区别你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：C解答参考：由于 CPA 审计是随着商品经济的发展而产生和发展的，但政府审计却是随着政治的逐步民主化而产生和发展的，故 A 是错的。内部审计虽然是内部控制的重要组成部 分，但现代审计是以内部控制为基础的审计，而不是
12、以内部审计为基础的，仅是在审计工作中要利用内部审计的工作成果，故 B 是错的。C 是正确的。CPA 审计和政府审计虽然都是外部审计，但在审计的独立性、方式、内容、目的、职责和作用等方面存在较大的区别，故 D 是错的。15. 我国审计机关由（ ）领导。(A) 中国 CPA 协会(B) 财政部(C) 国务院(D) 全国人民代表大会你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：C解答参考：在我国，政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导。16. 拟订中国注册会计师执业准则、规则的机构应当是（ ）。 (A) 财政部(B) 审计署(C) 中国注册会计师协会(D) 中国审计学会你选择的答案： 前面作
13、业中已经做正确 正确正确答案：C解答参考：在我国，注册会计执业准则由中注协拟定17. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ ）。(A) 财务收支(B) 财务会计资料(C) 经济活动(D) 经营管理活动你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：C解答参考：审计对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他资料。注册会计师是通过对审计对象的信息 会计资料和其他资料(经济活动的载体) 进行检查，去审计其本质内容 经济活动(财务收支活动及有关经营管理活动 )。财务会计资料是记录财务收支活动、经营管理活动的载体，是审计对象的表象，其反映的本
14、质内容是经济活动。所以审计对象可高度概括为被审计单位的经济活动。财务收支活动、经营管理活动都是经济活动的一部分。18. 以下有关审计方法的表述中，不正确的是（ ）。(A) 风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心(B) 风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心(C) 制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心(D) 账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：B解答参考：风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项 B 不正确。19.
15、 中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在鉴证基本准则确定的适用范围中，不包括（ ）。(A) 中国注册会计师审阅准则(B) 中国注册会计师审计质量控制准则 (C) 中国注册会计师审计准则(D) 中国注册会计师其他鉴证业务准则你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：B解答参考： 审计质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。20. 下列属于基于责任方认定的业务是（ ）。(A) 预测性财务信息审核(B) 产品质量鉴证 (C) 会计核算系统鉴证(D) 验资业务你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A解答参考
16、： 鉴证业务按鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取，可以分为两类：一类是基于责任方认定的业务，另一类是直接报告业务。预测性财务信息审核属于基于责任方认定的业务。21. 鉴证业务风险是指在（ ）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。(A) 鉴证报告(B) 鉴证意见(C) 鉴证对象(D) 鉴证对象信息你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：D解答参考：以上表达为通常的概念理解，在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，鉴证业务风险包括注册会计师不恰当地提出鉴证对象在所有重大方面遵守标准的结论的可能性。22. 下列关于项目质量控制复核的说法
17、中，错误的是（ ）。 (A) 对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核(B) 会计师事务所挑选“不参与” 该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程(C) 项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任(D) 只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：C解答参考：项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。23. 关于管理层、治理层和注册会计师责任的说法中不正确的是（ ）。 (A) 防止或发现舞弊是注册会计师的责任(B) 治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制
18、(C) 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证(D) 管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A解答参考： 防止或发现舞弊是被审计单位管理层和治理层的责任。该题针对“财务报表审计总体目标”和“审计工作前提”知识点进行考核。参考教材 P84-8624. A 注册会计师负责丁公司 2013 年度财务报表审计工作，在审计工作前，需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任，丁公司管理层对编制财务报表的责任不包括（ ）。 (A) 选择适用的会计准则
19、和相关会计制度(B) 选择和运用恰当的会计政策(C) 作出合理的会计估计(D) 提高财务报表的可信赖程度你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：D解答参考：选项 D 属于注册会计师的责任。该题针对 “财务报表审计总体目标 ”和“审计工作前提”知识点进行考核。参考教材 P84-86二、不定项选择题(有不定个选项正确，共 21 道小题)25. 会计报表通常包括（ ）。 不选全或者选错，不算完成 (A) 资产负债表、利润表 (B) 现金流量表(C) 股东权益变动表 (D) 会计报表附注你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A B C D解答参考：整套报表包括上述 4 项。参
20、考教材 P8026. 财务报表审计的固有局限性，是基于下列哪些原因导致的（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 财务报告的性质 (B) 审计程序的性质(C) 在合理的时间内以合理的成本完成审计需要(D) 涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A B C D解答参考：上述选项均可能导致审计的固有局限性。参考教材 P8327. 注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 不能假设管理层是完全诚信的 (B) 完全不能相信获得的证据(C) 不能完全相信管理层所作的认定(D) 不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生
21、的事项你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A C D解答参考： 保持职业怀疑态度并不等于完全不相信获取的审计证据。参考教材 P8828. 下列有关与财务报表相关责任的说法中正确的有（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任(B) 财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任(C) 为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报(D) 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任你选择的答案： 前面作业中已经
22、做正确 正确正确答案：A C D解答参考： 财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担完全责任。29. 中国注册会计师业务准则包括（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 审计准则 (B) 质量控制准则 (C) 职业道德守则 (D) 其他鉴证业务准则你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A D解答参考：30. 基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要有（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 责任方的责任不同 (B) 一个属于鉴证业务一个属于非鉴证业务(C) 预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 (D) 注册会计师提出结论的对象不同你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确
23、正确答案：A C D解答参考：鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。所以两者都属于鉴证业务。参考教材 P6162。31. 下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 财务报表审计业务 (B) 内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息的）(C) 验资业务 (D) 财务报表审阅业务你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A D解答参考： 财务报表审计业务与财务报表审阅业务是基于责任方认定业务，内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息的）和验资业务属于直接报告业务。我们在判断一种鉴证业务是不是基于责任方认定业务时，关键要看预期使用者能否获取责
24、任方认定，如果能获取，则是基于责任方认定业务，如果预期使用者不能获取责任方认定则是直接报告业务。32. 关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者(B) 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者(C) 预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者(D) 预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者你选择的答案： B C 正确正确答案：B C解答参考：责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业务。33. 下列
25、属于会计师事务所质量控制制度要素的有（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 业务质量承担的领导责任 (B) 人力资源(C) 监控 (D) 业务工作底稿你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A B C解答参考：除了上述三项外，还包括对业务执行、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持。34. 内部审计与注册会计师审计在工作上的一致性主要表现在( )。 不选全或者选错，不算完成(A) 审计内容(B) 审计方式 (C) 审计依据 (D) 审计方法你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A D解答参考：注册会计师审计具有鉴证作用，而内部审计则不具有鉴证作用；注册会计师审
26、计在方式上为受托审计，而内部审计则是企业自行安排的。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。35. 关于审计的独立性，下列说法正确的有（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 政府审计在独立性上体现为单向独立，仅独立于被审计单位(B) 注册会计师审计表现为双向独立，既独立于第三关系人，又独立于第一关系人(C) 内部审计仅仅强调与所审的其他职能部门相对独立(D) 注册会计师审计独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A C解答参考：政府审计在独立性上体现为单向独立，仅独立于被审计单位；CPA 审计（民间审
27、计）表现为双向独立，即既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）。36. 审计按目的和内容不同，可分为（ ） 不选全或者选错，不算完成(A) 财务报表审计 (B) 经营审计(C) 合法性审计 (D) 合规性审计你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A B D解答参考：审计按目的和内容不同分为财务报表、经营、合规性审计 3 种。37. 下列选项中，会计师事务所可以披露涉密信息的有（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 接受注册会计师协会的执业质量检查，答复其询问和调查 (B) 根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件(C) 根据法律法规的要求，向有关监
28、管机构报告发现的违法行为 (D) 法律法规允许披露，并已取得客户或工作单位的授权 你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A B C D解答参考： 在下列情况下可以披露涉密信息：1.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权； 2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为； 3. 法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益； 4.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。38. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户
29、发生关联则违背诚信基本原则（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假(B) 注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位(C) 注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反(D) 注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A B C D解答参考：根据职业道德诚信基本原则，会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生关联：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2 ）含有缺乏充分依据的陈述或信息；（3
30、）存在遗漏或含糊其辞的信息。39. ABC 会计师事务所在 2014 年 1 月 10 日承接了丁公司 2013 年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为 ABC 会计师事务所介绍客户，ABC 会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响(B) ABC 会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平(C) 不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响(D) 这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平你选择的答案： 前面作业中已
31、经做正确 正确正确答案：A D解答参考：本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。40. 下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 与客户发生意见分歧时，诉诸媒体 (B) 接受同业复核，提供审计工作底稿(C) 向监管机构报告发现的违反法规行为 (D) 利用获知的客户信息买卖客户的股票你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A D解答参考：与客户发生意见分歧时，应当与
32、客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。41. 注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（ ）措施。不选全或者选错，不算完成(A) 与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础 (B) 实施质量控制政策和程序(C) 由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作(D) 向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A B C D解答参考：42. 下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（ ）。不选全或者选错，不算完成(A) 会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁(B) 注册会计师被会计师事务所
33、合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升(C) 客户的员工对所涉事项更具专长(D) 会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A B C解答参考： 选项 D 属于产生密切关系威胁的情形43. 导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 审计结果导致了对他人权利的损害(B) 法庭在理解专业性事项方面存在困难(C) 没有保持应有的职业谨慎 (D) 法院常常做出对弱者有利的判决你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A C解答参考： 法院、法庭并不是导致注册
34、会计师法律责任的主要原因。44. 下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因(B) 对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿(C) 对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款(D) 一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A B D解答参考：罚款只适用于会计师事务所，不适用于注册会计师；违约、过失和欺诈是引起注册会计师法律责任的重要原因。4
35、5. 注册会计师法律责任的种类有（ ）。 不选全或者选错，不算完成(A) 民事责任(B) 刑事责任 (C) 过失(D) 行政责任 你选择的答案： 前面作业中已经做正确 正确正确答案：A B D解答参考： 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。（注意：若有主观题目，请按照题目，离线完成，完成后纸质上交学习中心，记录成绩。在线只需提交客观题答案。)三、主观题(共 6 道小题)46. A 注册会计师作为 ABC 会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对 2011 年度各项事务所完成的审计业务工作底稿
36、进行审核时，发现以下问题：（1）B 注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2011 年度财务报表，在审计期间，B 注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。（2）C 注册会计师作为项目组成员审计丙公司 2011 年度财务报表，C 注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。（3）客户丁公司拖欠 ABC 会计师事务所 2010 年度财务报表审计费用，在 2011 年度财务报表审计报告公布前已经支付，但 2011 年度审计费用至今尚未支付。（4）D 注册会计师参与了戊公司 2011 年财务报表审计业务， D 注册会计师的妻子拥有 A 公司 25%
37、的股权，同时戊公司拥有 A 公司 15%的股权。（5）己公司在 2009 年首次公开发行证券，E 注册会计师作为项目合伙人审计了其 2009 年和 2010 年的财务报表，2011 年度的审计业务中 E 注册会计师作为关键审计合伙人。要求：针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。参考答案：（1）产生不利影响。B 注册会计师接受了影响其客观、公正性的礼品和款待。（2）产生不利影响。C 注册会计师的儿子拟加入审计客户，且刚毕业不具备相应的工作经验即可担任较高的职位，注册会计师将因自身利益产生不利影响。（3）不产生不利影响。审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用，通常
38、不会对独立性产生不利影响。（4）产生不利影响。审计业务要求，如果会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，将产生自身利益不利影响，并要求注册会计师评价应对这一不利影响。（5）产生不利影响。如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。47. X 公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托 A 会计师事务所审计其 2013 年度财务报表，A 会计师事务所委派甲注册会计师为该项目负责人，甲注册会计师考虑到
39、事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请 X 公司调整，X 公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X 公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。X 公司决定委托 B 会计师事务所审计其 2013 年度财务报表，A 会计师事务所得知这种情况后，主动将审计 X 公司时发现的情况提供给 B 会计师事务所，B 会计师事务所不顾 A 会计师事务所所提供情况对其产生的威胁，与 X 公司管理层协商
40、后，接受了委托。X 公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B 会计师事务所得知乙注册会计师的妻子是 X 公司的财务总监，鉴于其对 X 公司的熟悉，决定任命其为项目负责人，乙注册会计师发表了标准无保留意见。要求：请说明上述资料中存在的不足，并简要说明原因。参考答案：（1）甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，不应当接受委托，违反了专业胜任能力的原则。（2）“A 会计师事务所得知这种情况后，主动将审计 X 公司时发现的情况提供给 B 会计师事务所”违反了职业道德守则，未经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册会计师，违反了保密原则。（3）“X 公司承诺，如果报告
41、满意，将另外支付审计费用 ”，这属于或有收费，违反了职业道德守则。（4）乙注册会计师的妻子是客户财务总监，乙注册会计师将受到密切关系威胁，应该调离项目组。（5）“乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误，乙注册会计师已经得知了 X 公司存在种种的不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见，说明其没有保持应有关注，也没有保持独立性。48. 注册会计师的违约、过失和欺诈会使其承担什么法律责任？ 参考答案： （1 ）因违约、过失会使注册会计师和会计师事务所承担行政责任，根据情形轻重，注册会计师可能被判负警告、暂行执业或吊销注册会计师证书；会计师事务所可能被判负警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤消等；（
42、2）因违约、过失或欺诈会计师事务所可能承担民事责任；（3）因欺诈注册会计师可能承担刑事责任，当然同时会承担行政责任并处罚金。49. 简述注册会计师审计与政府审计的异同点。参考答案：A.注册会计师审计与政府审计的相同点：相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。B.注册会计师审计与政府审计的不同点：（1）两者的审计目标不同：政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计；注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计。（2）两者的审计标准不同：政府审计是审计机关依据中华人民共和国审计法和国家审计准则
43、等进行的审计；注册会计师审计是注册会计师依据中华人民共和国注册会计师法和中国注册会计师审计准则进行的审计。（3）两者的经费或收入来源不同：政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证；注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。（4）两者的取证权限不同：审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料；注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。（5）两者对发现问题的处
44、理方式不同：审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见：注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。50. 注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？参考答案：注册会计师对鉴证业务只能合理保证或者有限保证，不能绝对保证。其原因简言
45、之是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说是由于：（1）选择性测试方法的运用；(2) 内部控制的固有局限性；（3 ）大多数证据是说服性而非结论性的；(4)在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； (5)在某些情况下鉴证对象具有特殊性。51. 财务报表审计的业务流程包括几个阶段？各阶段的主要工作是什么？ 参考答案：财务报表审计的业务流程包括以下五个阶段：（1）接受业务委托。主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。 （2）计划审计工作。制定总体审计策略；制定具体审计计划等。（3）实施风险评估程序。了解被
46、审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大风险。（4）风险应对。针对评估的重大错报风险实施控制测试程序和实质性测试程序。（5）完成审计工作和编制审计报告。复核期后事项；.考虑持续经营问题；获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；.复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告。 本次作业是本门课程本学期的第 2 次作业，注释如下：单项选择题仅有一个正确选项，答案正确的每题得1 分；多项选择题有一个以上正确选项，不答、错答、漏答均不得分，答案正确的每题得 2 分。本部分练习题与第五至九章内容
47、相配套：第五章 计划审计工作第六章 审计证据与审计工作底稿第七章 风险评估第八章 风险应对第九章 审计抽样 一、单项选择题(只有一个选项正确，共 31 道小题)1. 注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（ ）。 (A) 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(B) 评价遵守相关职业道德要求的情况(C) 实施进一步审计程序(D) 就审计业务约定条款达成一致意见你选择的答案： C 正确正确答案：C解答参考：进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。2. 下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（ ）。 (A) 注册会计师应当
48、在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围(B) 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定(C) 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序(D) 计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改你选择的答案： D 正确正确答案：D解答参考： 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。3. 下列关于计划审计工作的说法正确的是（ ）。 (A) 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行
49、修改(B) 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目合伙人审核批准(C) 小型被审计单位无需制定总体审计策略(D) 项目合伙人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作你选择的答案： D 正确正确答案：D解答参考：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。4. 在下列描述中，需要运用重要性原则的是（ ）。 (A) 编写管理建议书(B) 接受业务委托(C) 评价审计结果(D) 签订审计业务约定书你选择的答案： C 正确正确答案：C解答参考： 注册会计师在确定审计程序的性质
