1、,北大荒财务黑洞案例分析,目录,目录,01,公司简介,公司简介,黑龙江北大荒农业股份有限公司成立于1998年11月27日，是由黑龙江北大荒农垦集团总公司独家发起设立的股份有限公司，2002年3月29日在上海证券交易所挂牌交易，股票名称及代码“北大荒，600598”。股份结构如下图：,100%,64.14%,公司凭借出色的成长业绩，丰厚的股东回报，诚信规范的管理和积极履行社会责任，先后荣膺中国上市公司百强、中国50家最受尊敬上市公司等殊荣。股票先后入选上证50指数、红利指数、沪深300指数、中证100指数样本股。北大荒股份公司自2009年开始连续入选“财富中国企业500强排行榜”。,目录,02,
2、事件回顾,2012年5月，北大荒全体董事及总经理因公司在房地产业务上存在违规拆借事项，收到上海证券交易所的问询函。,2013年3月26日，北大荒副总经理、董秘史晓丹因违反关联交易与信息披露等法规，被举报至监管部门。,2013年1月，北大荒公告表示再次自查发现违规拆借资金2600万元。至此，一共有10.0225亿元拆借资金被核查而出。,迫于压力，2012年9月北大荒在公告中表示，2011年8月到2012年1月累计对公司以外的房地产公司拆借9.7625亿资金。,2012年9月媒体曝出北大荒未经董事会审议程序，向负债5.85亿元的子公司参股方输送利益，且未及时披露。,2014年3月，北大荒公布201
3、3年年报，净利润亏损约3.7亿元，3月27日起公司股票停牌1天，3月28日起实施退市风险警示，股票名称更改为“*ST大荒”。,其他应收款,目录,03,案例分析,案例分析,从事件回顾也可知，北大荒悲剧主要是内控环节存在重大缺陷导致。企业内部控制基本规范根据COSO框架五要素指出，企业应当以内部环境为基础、以风险评估为依据，凭借控制活动的手段及信息与沟通的条件，加之内部监督的保证，建立与实施有效的内部控制。下面将以五要素为基础，分析北大荒2012年度内部控制缺陷现状并指出具体弥补措施。,内部环境,风险评估内部风险,风险评估外部风险,控制活动,5.财产保护控制缺失,信息与沟通,北大荒的分、子公司未将
4、对外担保、对外借款、关联交易等重大事项报告给公司董秘及董事会工作部，重大信息内部报告制度无效。此外，北大荒未及时向外界义务进行信息披露，表现如右表，这些将损害北大荒的名誉，并可能导致投资者决策失误。,内部监督,北大荒董事会作用缺失，未备案子公司的董事会运行情况，子公司的重大经营决策审批程序不充分，对子公司及自我监督评价不力。2013版COSO报告已明确要求企业通过实施相关评估活动来确定内部控制是否有效，并纠正发现的缺陷。北大荒自查整改内控缺陷后颁布了“管控二十条”加强对各分、子公司的管控。同时，也应组建财务工作、风险控制、人力资源等方面的检查组，不定期检查各分、子公司的制度执行情况，并纳入考评体系，辅以相关惩罚措施。,目录,04,结论,北大荒内部控制治理建议,2012年北大荒管理层提出了两点自查整改的原则：,北大荒整改方案仍然比较泛泛，只说明要全面整改，但整改的具体内容和措施却没有给出，没能抓住其内部控制的关键点和主要问题。结合北大荒出现的上述内控缺陷，应从以下方面着手进行治理，以期获得内部控制的真正完善：,北大荒内部控制治理建议,谢谢观看！,
