1、俄罗斯税收解读要点第一篇：1、 纳税申报（5.3）：法人机构的会计师必须是俄罗斯公民：我公司注册的是俄罗斯有限责任公司，是属于俄罗斯境内的法人机构。以后的会计师必须聘请俄罗斯人，至少必须使用俄罗斯会计师的资质才能通得过税务审核。2、税务申诉的截止时间（5.5，105 页 3.3.3）：自被申诉决定作出之日起的一年内。我合资公司也可视其严重程度根据中俄税收协定通过国家税务总局向俄方提出交涉。第二篇：1、利润税（企业所得税 1.1.5.1）：企业所得税法定税率 20%（国家 2%，地方 18%） 。地方政府可以通过立法进行优惠，最低不得低于 13.5%。如果我合资公司不享受“优先发展项目”优惠政策
2、。将最少被征收 15.5%的企业收入所得税。按照优先发展项目的税收优惠政策，我合资公司可享受前两年免交利润税，第三年交利润税的 40%，第四年交利润税的 50%，以后全交。这与“执行文件”中的描述“对于确定投资额度不少于 100亿卢布的项目降低利润税至 13.5%”是矛盾的。也可以这样理解，当投产 4 年过后，我公司利润税率最少为 15.5%（共和国 13.5%，联邦主体 2%） 。如果我方把利润分成后转回国内，是否还需要交税需进一步探讨。2、当企业储备金全部用于弥补亏损时，弥补亏损年限为 10 年（不知和国内是否一样）：3、成本核算：俄罗斯企业和外国常设机构成本核算按照俄联邦法典 25 章所
3、列费用计算，要与我公司之前提供给当地税务机关备案的“财务政策”进行核对，避免与联邦税法出现冲突或较大偏差，导致税务稽核风险。4、税基的计算：根据股东大会增加股份制企业注册资本金增持股份的资金不计入税基。5、个人所得税：（1 ） 、在俄外国人不论居住时间长短，都必须缴纳从俄获取收入部分的个人所得税。（2 ） 、课税对象：薪金、实物津贴、经理所得酬劳（无具体规定）（3 ） 、税率：a、外国专家 13%；b、非纳税居民（外国人）30%。针对我公司项目要搞清楚外国劳工的纳税比例是多少。6、增值税：（1 ） 、征收范围：销售自产或外购商品、工程或劳务；企业内部销售产品、工程或劳务用于自己生产需要的销售额
4、；进口俄罗斯商品（根据海关法规定是否征税） ；企业获得的任何与支付货款结算有关的货币资金；实物交换商品流转；有偿或无偿转让商品等。我公司需要注意的是：在当地做公益事业的支出或商品流转如果不是用于慈善或教育，也必须缴纳增值税。（2 ） 、所有结算凭证要单列增值税，否则银行不予受理，不缴纳增值税的，也必须明确注明。对我公司项目而言，要提醒各参见单位注意，避免报税错误影响资金支付。（3 ） 、生产型企业采用抵扣后的增值税款差额计算应缴增值税款，当期抵扣后的盈余可以申报当地税务局核实后返还，也可转到下期抵扣。（4 ） 、固定资产或无形资产缴纳的增值税可以抵扣固定资产和无形资产应缴的增值税款。但是否能抵
5、扣经营过程中的增值税款有待考证。我公司设备进口增值税（部分有） 、在当地购买的劳动力、设备、材料等计入固定资产部分会产生大量的增值税款能否在经营中抵扣？（5 ） 、不需缴纳增值税的商品而缴纳了增值税的，不能进行抵扣。而多交的这部分税款必须进入生产环节待下次流转税再另行征税。提醒我们在购买商品或工程劳务等工作中，必须了解清楚税收缴纳情况，避免被重复征税。（6 ） 、俄企进口商品支付货款不扣除增值税（支付总额包含增值税） ，由海关计算税额。我合资公司将不可避免从国内或其他国进口设备或服务，在支付时要注意操作，确保符合海关要求。（7 ） 、货物运输的增值税是另有不同的计算方式。7、矿产资源开采税 ：
6、 开采权使用税率在 6%-16%之间，取决于开采条件和矿产资源的类型。税基按照开采出的矿物价值。我公司 90%以上原料从矿产资源开采中获得，税率和税基的计算影响非常大，这点前期一定要了解清楚。8、土地税：只要在俄罗斯境内拥有、占有、使用土地或者租赁土地，就成为土地税纳税人。税率 0.1-1.5%，计算方法繁多。我公司项目涉及厂区用地、矿山用地、道路运输等，均可能涉及到土地税。第三篇（走出去企业）1、企业所得税后利润分成，要搞清楚利润拿回国内部分，在俄罗斯总共交多少税，回国后交多少税（抵扣后） 。2、中资机构应根据税收实际情况，根据中俄政府间税收协定进行缴纳税收，避免被重复征税或者遭受歧视性税收
7、政策。3、根据税收协定的规定不在俄方申请到享受税收优惠而多交的税款部分不能在国内抵扣，同时多交税款部分回国后还要被征收所得税。4、符合以下条件的企业或组织可不在俄罗斯缴税：a、企业或组织在俄组织从事的活动连续达不到 18 个月的。如果想走这条路避税的组织必须搞清楚俄联邦是如何认定“连续不满 18 个月期限的” 。b、该组织招聘的人员连续或累计在俄不超过 18 个月的。同样想走这条路避税的组织必须搞清楚俄联邦是如何认定“人员”的停留时间，是组织的所有人同时进入，同时离开不超过 18 个月，还是有其他认定方式。5、如果不符合上述条件的则为常设机构，可以通过中俄税收协定中规定的成本核算方法降低税基，如果按照俄联邦税法计算，常设机构要多交税（不计办公成本） 。其他：1、 联邦储备级矿产开采属于限制性行业。2、 优发项目对设备进口的增值税没有优惠，只有通过海关编码的不同来减少缴税。这会给我们带来一个大问题是要把设备价值报高，就得多交进口增值税（部分设备需缴纳的） 。3、 中俄双边税收协定虽然于 2017 年 1 月 1 日起生效，但当地政府是否收到俄联邦税务总局的通知不得而知。还必须和当地税务部门提前沟通，避免以后税收协定无法在当地实质性落地。
