1、规范国有银行贷前调查和贷后检查的方法【大 中 小】 收藏到： 规范国有银行贷前调查和贷后检查的方法陈一夫一、对贷款企业经营活动进行分析的一般方法贷前调查和贷后检查工作的主体是对贷款企业进行生产经营活动分析。因此，规范的贷前调查和贷后检查文本，要包括和使用对企业进行生产、经营活动分析的一般方法。（一）单一法和比较法根据贷款企业的财务报表进行比较分析，而对企业生产经营状况做出判断的方法，就是单一法。通过与其他时期、或同业其他企业的财务报表进行比较、分析，而对企业生产经营状况做出判断的方法，就是比较法。比较法是银行在贷前调查中对企业做出评价的最基本、最重要的方法之一。主要有三种形式：1.计划对比实际
2、数值与预期目标对比，求预期目标的完成情况。计算的方法如下：1)绝对数值比较实际指标比计划指标增减额=报告期的实际完成数- 报告期（或预期）的计划数 1002)相对数值比较计划完成百分比=报告期的实际完成数/报告期（或预期）的计划数？指标比计划（或预期）指标增减百分比=计划完成百分比-100通过本期实际与计划指标对比、与预期指标对比、与理想目标对比，可以找出实际偏离预期计划目标的差异，说明各项预期计划目标的实现情况，为进一步分析指出方向。2.历史对比实际数值与不同时期指标对比，分析本期发展变化情况。通过本期实际与上期实际比、与上年同期实际比、与历史最好水平比，可以观察分析企业经济发展变化和趋势，
3、以及改善企业经营管理实际情况等。3.最优对比实际数值与先进水平比较，分析与先进水平的差距。它是一种企业之间的比较分析。对比方式包括：本企业实际与当地同类企业的先进水平或平均水平比，与国际同类企业的先进水平或与平均水平比等等。通过对比，可以扩大眼界，站在一个较高的角度对企业有一个全面、客观的评价。运用对比法的一个重要的条件是注意指标的可比性，内含的一致性。否则，不能正确地说明问题，甚至得出错误的结论。所谓指标的可比性，是指相互对比的指标，必须在指标内容、时间长度、计算口径、计价基础等方面相一致。在进行企业间对比时，还要注意它们各自的技术经济特点。（二）实数法和比年法对会计报表中各个项目，用实数进
4、行分析判断的方法叫做实数法。通过算出一个项目和其他项目的比率来分析判断的方法是比率法。实数法或比率法都有多种形式。无论哪种方法，如果只用其中一种很难做出正确的判断，所以需要同时采用多种方法。比率是一种相对数，它揭示了指标间的某种关系，把某些用绝对数不可比的指标转变为可比指标。根据分析内容和要求的不同，主要有三种形式：1.构成比率分析它是通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化，从而掌握该项经济活动的特点与变化趋势。比如：产品构成要素分析，通过分析原材料、工资、费用，可明确各成本项目的变化及存在的问题，为降低成本指明方向，确定重点。2.相关比率分析它是根据经济活动客观存在
5、的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又有关的指标加以对比，求出其比率，以便从经济活动的客观联系中认识生产经营情况。如将实现利润与销售收人对比、与销售成本对比与自有资本金对比，可以分别求出销售利润率、成本利润率、自有资本利润率，等，可从不同角度观察分析企业的利润水平。3.趋势比率分析它是将不同时期同类指标的数值进行对比，求出其比率。从而分析该项指标的发展方向和增减速度，观察经营活动的变化趋势。4.综合分析法与因素分析法对某一指标测定各个相互联系的因素对该指标差异的影响程度的分析方法是因素分析法。把某一会计报表做为整体，进行综合性观察和分析判断的方法是综合分析法。二、对贷款企业生产经营进行
6、分析的基本步骤规范的贷前调查和贷后检查文本包括对贷款企业进行生产经营活动分析的步骤。（一）确定分析目标经营分析目标依分析目的不同而不同。从银行来说，贷前调查的目的是要对贷款可行性进行分析，分析目标主要是信贷资金安全性和获利性；由于贷款放出后，银行与企业等于上了同一条船。因此，还要像企业经营决策者一样，把企业产品、生产结构和发展战略方面的重大调整也作为贷前调查的分析目标。贷后检查的目的是要考虑贷款的安全性和企业还款的可能性，分析目标主要是分析企业的偿债能力和支付能力。规范商业银行的贷前调查和贷后检查首先要从规定分析目标开始。（二）制定分析方案分析目标明确之后，要根据分析量的大小、分析问题的难度，
7、制定出分析方案。是全面分析还是重点分析，是协作进行还是分工进行；要列出分析项目、确定完成内容、完成标准。这是规范商业银行贷前调查和贷后检查时，在贷前调查和贷后检查文本中需要确定的内容。（三）收集数据信息企业各项经济活动都与内外部环境的变化相联系。会计信息只反映企业经济活动在某工时期的结果，并不反映经济活动的发生、发展变化过程。会计信息能部分地反映造成当前结果的原因，但不能全面揭示形成原因。因此，在规范的贷前调查和贷后检查文本中，除确定会计信息内容外，还要指引银行客户经理，根据分析任务收集会计信息外的相关数据资料。这些信息一般包括：宏观经济形势信息；行业情况信息；企业内部数据等。例如，企业的市场
8、占有率、市场价格、企业的销售政策与措施、产品的品种、有关预测数据等。信息收集可通过查找资料、专题调研、座谈会或有关会议等多种渠道来完成。（四）核实并整理信息资料首先核对和明确财务报告是否反映了真实情况、是否与所收集到的资料有较大出入。如发现资料、数据不真实、不全面的问题，可进一步查对、寻求真实情况。（五）分析现状并寻求变化原因根据规范的贷前调查和贷后检查所指引的分析目标和内容，评价所收集的资料、寻找数据的因果关系。联系企业客观环境、解释形成现状的原因，揭示经营成绩和失误，暴露存在的问题。提出意见，探讨改进办法与途径。（六）做出分析结论并撰写分析报告由于企业经济活动的复杂性和企业外部环境的多变性
9、，要求在做出分析结论时遵循一定的原则。如收集全面资料、掌握真实情况；通过指标对比，进行综合判断；点面结合、抓住重点；定性分析与定量分析相结合；静态分析与动态分析相结合等等。这些原则都是在实践中总结出来。分析中必须坚持，才能得出正确结论。这些原则，在规范的贷前调查和贷后检查文本中已经做出规定。三、对贷款企业经营活动进行分析应注意的问题在使用规范的贷前调查和贷后检查文本对贷款生产经营企业进行分析过程中，应注意下列问题，以便通过分析，做出正确的评价。（一）注意报表数据无法反映的因素会计报表以货币作为统一计量单位反映企业的财务状况和经营成果，而一些不能用货币来计量的因素，如企业职工的事业心与责任感、企
10、业劳动力的素质、从业人员作风、企业荣誉、企业领导层的才智与能力、企业可能取得的科技上的突破、产品的开发与研究。企业所处的社会和经济环绕的变化、意外事故的损失等等，这些因素从会计报表上无法得知，但与企业的盈利高低有关；所以分析时，一旦忽略这些因素，就难以得出正确结论。另外，某些外部因素在企业的会计报表中也无法体现。例如，由于竞争对手将某种新开发的产品投入市场，导致本企业存货过时而成为滞销货。但是，假如企业以原始成本作为存货的计价基础，那么其计算出来的财务比率就会变得不可靠。为使分析评价尽可能全面、公正，除了以会计报表作为重要的评价依据外。还要注意其他有关资料的搜集，以达到丰富、补充会计报表数据的
11、目的。这些资料包括：企业内部的计划资料、统计资料、业务核算资料，其他专业性机构、如投资咨询服务机构、行业性协会、证券交易所等据供的有关资料，以及企业管理人员对企业当年度生产经营与未来展望的评价，均可作为分析者的必要的分析资料。（二）注意评价标准的客观性通过对比分析如何判断企业优劣，有无一定的标准？这是一个重要而又难以回答的问题。比如流动比率，一般认为不低于 200 为好，但是，由于企业所处的地理环境、企业生产经营的特点、企业所属行业特点等等，对财务比率也有一定影响，因此，用一个统一的标准比率去评价各行各业的经营业绩和财务状况显然是不合理的。因此，各企业应结合自身特点，参考同业水平，实事求是地制
12、定评价标准。（三）注意报表数据的局限性利用会计报表进行业绩分析尽管十分重要，但也有局限性：1.以历史资料为依据会计报表提供的信息都是历史情况记录着过去发生的事，投资者需要了解未来的变化、只能由自己来预计未来可能发生的变化。2.货币计量原则由于会计采用货币为计量单位。会计报表也只能反映用货币能衡量的物品，许多不能用货币表示但对企业未来盈利有影响的因素、会计报表都反映不出来。如企业可能取得的科技上的突破、企业劳动力的素质、企业所处的社会经济环境的变化等因素。3.过去实际成本会计报表的资产价值都是过去的实际成本，在物价变动幅度较大的情况下，它不能完全正确反映企业资产的现实价值。4.币值的稳定性会计报
13、表是以货币来计量的。并且假设货币的购买力是稳定的。在通货膨胀的时候，这种假设是不现实的。5.会计估价在会计账务处理中涉及的许多数字带有估计的性质。如固定资产使用年限和残值的估计以及存货价值的确定。因此，会计的许多数据仅是它们的近似值。6.帐务处理方法的差异国家对企业某些业务的记帐方法，允许作不同的处理。如，对存货的价值，有些企业使用先进先出法；而另一些企业使用后进先出法、加权平均法。不同的帐务处理，结果也是不一样的。（四）注意报表数据的偶发和伪饰的可能性会计报表根据企业决算日的会计记录编制，年度决算前临时发生的一些事项，有时对会计报表的内容产生较大影响。如年终收到一批材料、货款未付时，如何处理
14、？如果增加存货和应付账款就会影响速动比率；又如，销售一批货物，货款未收，如果把货款计算在今年，利润就高，等等。上述这些偶发事项有可能改变某些财务比率。因此，分析时可将偶然因素剔出。在使用财务比率时还必须注意会计报表的数据是否经过乔装打扮。如有的企业赶在编制报表前将借款还掉，下年初再设法借入以掩饰其偿债能力。在这种情况下，企业的流动比率所揭示的信息就缺乏真实性。因此，对企业经营活动进行分析时，应注意分析其会计期末前后一段时间的变化情况。（五）注意事物的变化性经营分析中的比率分析所得出的结果可以说是一种终止状态的比率。例如年度比率就是表现已经过去的事情。显示当年企业的状态，它不能把一切都判断出来。
15、要历史地、发展地进行分析。从指标的趋势、走向上，可以看出企业真实的动态变化。四、建立后评价制度，以保障贷前调查、贷后检查规范文本的实施好的制度没有过硬的手段控制执行，也会使好的制度无的放失。为了保证贷前调查标准文本和贷后检查标准文本的顺利实施并达到预期的目的，工商银行必须建立后评价制度。（一）后评价及后评价制度的概念所谓后评价是指按照现行标准对以前年度发放的贷款、企业评级进行重新评估、确认、以弥补、减少因贷款评价不准确、信贷制度不落实、内部人员道德原因造成的信贷风险的措施。所谓后评价制度就是为实现后评价功能而制定的一系列办法的总称。后评价的内容包括：企业评级真实性分析、贷款风险性分析、贷前调查
16、及贷后检查真实性检查、责任人处理检查。通过后评价制度，以对贷款第一次评价的准确性进行评估和修订，对当前的企业状况进行最新的评价，以防范、规避企业经营风险，同时，减少可能出现的评估失误和道德风险。（二）后评价制度的组成后评价制度包括下列具体的措施和制度，这些具体的措施和制度为后评价的规范实施，从内容和形式上，做了进一步的细致规定。1、制定各项规章制度的定期检查制度。蓝田事件暴露出了支行在执行信贷制度方面不落实的现象。制度再好，没有客户经理脚踏实地的认真实行，也会使各项风险控制手段流于形式。为了使各项信贷制度，包括我部新制定的贷前调查规范文本、贷后检查规范文本真正落实，我部定期对支行客户经理的下户
17、情况进行检查、对信贷档案情况进行检查、对总、分行各项规章制度执行情况进行检查。在对客户经理的贷后检查情况进行检查时，检查其是否对企业贷款，特别是集团公司贷后的资金流向进行跟踪、是否对北京贷款外地用款的资金进行了重点跟踪。2、分行信贷管理部副总经理以上干部定期下户进行贷后检查制度。这项制度要求通过分行信贷综合管理信息系统，按照发。供应商单一，一旦供应商出现问题，将影响原材料的供应。3）了解供应商的信誉及供货质量。4.研究开发能力目的：把握企业的技术、经营层面和发展后劲。要点：通过与同行业相关企业的情况进行比较，判断出该客户的研究开发能力。5.管理水平及激励机制目的：判断企业的管理层次和对人才的吸
18、引力，预测企业发展前景。6.行业现状及发展趋势分析目的：通过选项，对客户产品生命力、发展趋势进行判断。7.客户核心竞争能力分析客户核心竞争能力是指该客户在竞争中存在的对手短时间内难以赶超的优势，是客户发展后劲的集中体现。8.重要事件提示目的：及时发现企业即将出现的变化，为贷款退出、保全、进入提供重要参考。1）法人变更必然影响企业未来的行为方式和经营方式。2）对外重大投资、投资失误、生产转向必然影响客户经营。3）涉及法律纠纷，直接影响股价及经营。4）大量增员或裁员：预示着公司扩大生产或生产萎缩。5）媒体不利报道，预示着企业存在某一方面的问题。（三）客户财务分析1.报表选择目的：明确财务数据的范围
19、。要点：1）看汇总报表汇总的是不是其全资子公司；2）看未控股公司是否并入合并报表；3）有没有重复汇总、合并的企业。2.重要资产类科目说明1）货币资金。它是企业资产的重要组成部分, 是企业归还银行贷款本息的直接资产。真实性分析：要拿企业月末银行对帐单与其报表的银行存款进行核对。跟踪客户资金流向，大额划款去向是否与贷款用途、企业经营范围不相符。提现是否正常。货款回行情况：我行月均存款/月平均货币资金余额。付息能力：月平均付息额/月平均货币资金余额。2）应收帐款。应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体讲，应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，影响购货客户或接受劳务的
20、客户收取的款项或代垫的运杂费等。真实性：对主要欠款人有所了解，要了解欠款人的质量，是否是该客户的关联公司，应收帐款是否属实。帐龄：一般情况下，应收帐款帐龄越长风险越大，如果远远超过一般的收帐期限，就应特别关注，如确属于过期帐款，就要考虑是否应将其列入应收帐款中。分布：对于应收帐款帐户集中于少数大的欠款人相较于应收帐款分散在众多的欠款人中，则在一般情况下风险要大一些，并要考虑该客户是否计提取呆帐准备金。产品：通过对应付帐款的了解，也可发现该客户的市场经营情况，一般而言，如果该客户产品市场竞争激烈，处于买方市场，则该客户为更多地卖出商品而赊销，使得应收帐款大量增加。回收期：从应收帐款回收期的长短与
21、同行业其他企业相比较,分析该客户产品竞争力的大小。3）其他应收款。其他应收帐款：是指企业发生的非购销活动的应收债权。一般是指除应收票据、应收帐款和预付帐款以外，企业其他各种应收、暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、罚款、存出保证金（如包装物押金）、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。客户经理要通过了解主要欠款人情况，来分析其收回的可能性。考虑该客户是否计提取呆帐准备金。其他应收款的主要欠款人是否有其主要股东。4）存货。存货：是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货属于企业
22、的流动资产。存货大小的合理性：考察存货的储存期和规模，可采取横向比较与纵向比较相结合的方式。横向比较即与同行业中同等条件的企业相对比；纵向比较即与本企业过去相对比。存货的流动性：即存货周转时间，直接反映企业的经营和偿债能力，可以通过存货周转率或存货周转天数考察。注意存货价格的稳定性和市场适销性，将变质和废弃的存货剔除。存货是否投保，保额是否充足。对产品结构需要调整、或转产的企业进行存货分析时，应对加工中的在产品、半成品及产成品的价值按市场价格予以确认或打折。如果该客户存货有较大的变化，应进行分析。5）长期投资。长期投资分为长期股权投资和长期债权投资两类。其中长期股权投资通常为长期持有，不准备随
23、时出售，投资企业作为被投资单位的股东，按所持有股份比例享有权益并承担责任。长期投资也是银行进行资产保全的主要关注目标。分析长期投资的真实性。债券是否存在；投资的企业是否存在，投资的规模是否与企业报表所列相等。风险大小、收益情况。通过将该帐户的余额与上期余额及本年度投资业务预算计划相比较，分析是否存在异常情况。如果有明显增加，应着重检查企业是否虚构了投资业务。如果有明显降低，应着重检查企业是否隐瞒了投资业务。6）固定资产。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。固定资产具有以下一些基本特征：使用期限超过一年且在使用过程中保持原有的物质形态不变。使用寿命是有
24、限的（土地除外）。这一特征说明固定资产是需要计提折旧的。固定资产是用于生产经营活动而不是为了出售。这一特征是固定资产区别商品等流动资产的重要标志。分析要点：首先分析其真实性。到现场看固定资产实物，看固定资产明细帐，根据市值估算固定资产的真实性。该客户固定资产是否全额投保，如未全额投保，遭到意外灾害，客户就无法按时归还银行贷款。客户是否足额提取折旧，并保持固定资产的良好状况，如果客户未按规定计提折旧，固定资产的价值就不真实，应进一步分析客户未计提折旧原因，是否属于经营、财务方面出现了问题。分析得出目前固定资产的市场价值的依据，该固定资产是否具有易变现性，这关系到客户一旦无法偿还银行贷款，拍卖固定
25、资产的可操作性和售价。7）无形资产。无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。检查客户无形资产的真实性。有无相关证明文件。计价是否合理，摊销的年限是否符合国家有关规定。是否存在客户随意调节无形资产的摊销年限以达到调节利润、资产的目的。8）其他需说明的资产类科目。目的：在于由客户经理对上述未说明的但对于分析该客户财务状况起到较为重要作用的科目进行分析，如对客户的预付帐款、在建工程、递延资产、待摊费用等科目进行分析。3.重要负债类科目说明1）应付帐款。应付帐款是指因购买材料、商品或接收劳务供应等而发生的债务。真实性：贷款有无记到该科目上
26、。对应付帐款所应付的债权人、金额、用途、记帐方法进行了解。关注客户的应付帐款有无近日将到期的，客户是否有足够的资金去偿还应付款。2）其他应付款。其他应付款是指企业除了应付票据、应付帐款、应付工资等以外，发生的一些应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。观察该客户是否能按时偿还债务。真实性分析，客户有无多计或少计其他应付款，以达到调节成本和利润的目的。3）长期应付款。长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的长期负债，主要包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。对真实性进行了解，有无用本科目记录贷款事项。4）其他需说明的负债类科目。客户经
27、理可以对未说明的负债类科目，但对于分析该客户财务状况起到较为重要作用的科目进行分析，如预收帐款、应交税金、未付利润、其他应交款等科目。4.盈利能力分析1）客户销售情况。客户经理通过对该客户主要产品近三年销售情况的了解，计算出客户的近几年来的销售增长率。销售增长率表示与上年相比，企业销售（营业）收入的增加变动情况，是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。该指标可以衡量企业经营状况和市场拓展能力、可用于预测企业今后的发展趋势。2）其他盈利指标分析。客户经理应提供近几年来客户主营业务利润、其他业务利润、投资收益、营业外收入、净利润、营业利润率、资产利润率、成本费用利润率及净资产利润率情况。指标提示：
28、营业（销售）利润率是指企业一定时期营业（销售）利润同营业（销售）收入净额的比率。它表明企业每单位营业（销售）收入能带来多少营业（销售）利润。实际上营业（销售）利润率衡量的是企业营业（销售）的获利能力。资产利润率是指企业一定时期内获得的利润总额与平均资产总额的比率。资产利润率实际上说明了企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力。成本费用利润率是指企业一定时期的利润总额同企业成本费用总额的比率。这里的成本费用总额是指企业营业（销售）成本、营业（销售）费用、管理费用、财务费用之和。成本费用利润率实际上是从企业成本费用角度衡量其获利能力。净资产利润率是指企业一定时期内的净利润同平均净资产的比率
29、。这里的净利润是指企业的税后利润，即利润总额扣减应交所得税后的净额。净资产利润率实际上是衡量企业利用自有资本及其积累获取利润的能力，是评价企业盈利能力的核心指标。客户经理根据客户的上述指标，可从营业（销售）、资产、成本费用、净资产角度分析该客户的综合盈利能力。5.偿债能力分析1）流动比率。它是企业一定时期流动资产同流动负债的比率。流动比率是衡量企业短期债务偿还的能力，是判断企业短期债务到期前，可以转化为现金用于偿还流动负债的能力大小的重要指标。该指标越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。但指标过高，则表明企业的资金利用效率比较低下，目前，在一般情况下，国际上公认的标准比率是 200 左右，我国
30、国内较好的比率是 150 左右。2）速动比率。它是企业一定时期内的速动资产同流动负债的比率。该指标是对流动比率的补充，是在分子剔除了流动资产中变现力最差的存货后，计算企业实际的短期债务偿还能力，比流动比率较为准确。该指标值越高，表明企业偿还流动负债的能力越强，一般而言，企业速动比率保持在 100 表明企业既有好的偿债能力又有合理的流动资产结构。3）资产负债率。它是指企业在一定时期的负债总额同资产总额的比率。资产负债率表示企业总资产中有多少资产是通过负债筹集的，该指标是评价企业负债水平的综合指标。一般来说，正常的借款企业资产负债率应低于 75（商贸业除外）；如果企业的资产负债率高于 100，则说
31、明企业已资不抵债。4）总债务/EBITDA。它是指总债务项对于当年的息、税、折摊前收益的大小。该指标反映以企业所创造的税前利润和扣留在企业内部的固定资产折旧费用、摊销费用在支付利息前对总债务的保障能力。该指标值越小，企业还债能力越强，反之，企业的还债能力就比较弱。一般而言，该指标的一般水平是 5左右，好的企业的指标可以达到 1 以内。5）现金比率。它是指现金与现金等价物之和与流动负债的比率。该指标比速动比率更谨慎地反映企业的偿债能力。上述五项反映偿债能力的指标是有相互联系的。资产负债率：反映的是客户总资产偿还总债务的能力，是总体的偿债能力。流动比率：反映的是总资产中剔除固定资产、长期投资、无形
32、资产及其他资产等不易用于偿还银行债务的企业资产后剩余的流动资产偿还短期债务的能力。速动比率：是流动资产中剔除流动资产中变现能力较差的存货后偿还短期债务的能力。总债务/EBITDA：反映的是客户较易偿还银行债务的净利润、固定资产折旧、摊销、偿付利息及所得税偿还客户总债务的能力。现金比率：则是较能直观反映客户偿还短期债务能力的指标。因为现金与现金等价物是客户库存现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物（企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资）。通常指购买在 3 个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。6.营运能力分析客户经理应计算应收帐款周转天数、存
33、货周转天数、总资产周转率、固定资产周转率。1）应收帐款周转天数。天数越短，说明应收帐款周转越快，效率越高，反之效率越低。2）存货周转天数反映的是借款人销售能力和存货库存状况。周转天数越短，说明存货周转快，积压少，变现能力强；反之，存货周转率低，表明采购过量，库存积压。3）总资产周转率可以用来分析借款人全部资产的使用效率。该指标越高，说明其全部资产运营效率好。4）固定资产周转率高，表明借款人固定资产利用充分，投资得当，结构合理，运用效率高。7.现金流量分析客户至少一年要提供一份现金流量表。现金流量分析。现金流量表是一个最能够反映企业经营效果和尝债能力的指标。把握要点：现金净增加额分析：不能够出现
34、负数。结构分析：重在分析经营性现金流量变动趋势。一般而言，经营活动现金流入量大于各项短期债务总额，说明客户能够偿还短期债务；反之，则说明客户可能没有偿还短期债务的能力。现金流量的内容：经营活动中的现金流量：现金流入量包括销货现金收入、利息与股息的现金收入、增值税销项税款和出口退税及其他业务现金收入；现金流出量包括购货现金支出、营业费用现金支出、支付利息、缴纳税金及其他业务现金支出。投资活动中的现金流量：现金流入量包括出售证券、出售固定资产及收回对外投资本金和利息；现金流出量包括购买有价证券和购置固定资产。筹资活动中的现金流量：现金流入量包括取得短期借款和长期借款及发行股票或债券；现金流出量包括
35、偿还借款本金的现金和分配现金股利。8.第一及第二还款来源可靠性分析例：某客户第一及第二还款来源可靠性分析。贷款的发放肯定会出现一些风险，如果企业通过自身的经营无法按时还款时，这时就要分析第二还款来源的介入可能性，以便最大限度的减少银行信贷风险。（四）担保分析客户经理声明。目的：明确双人核保；明确实地核保；明确核保的责任。1.保证类：1）保证合同、借款核保书要现场签定，不要经过贷款企业传递。2）由关联公司保证时，代偿能力较弱。3）上市公司不能够为其母公司提供保证。2.抵（质）押类：1）土地抵押时，在考虑其评估价值的同时，还要考虑其变现市值。2）考虑土地抵押合法性的同时，还要关注其有效性。土地出让
36、金是否足额交纳。3）质押的原件是否可靠存放。尤其是存单质押的，要特别注意其止付细节。（五）贷款用途及期限分析1.客户此次申请的贷款情况。它是填写本次报告的目的所在。2.客户本笔贷款的收益分析。目的：强化贷款的商业意识和创收意识。贷款在获得利息收入的同时，还要关注能否派生存款、能否增加开证等手续费收入。如果今后比照股份制商业银行，把存款、创利与客户经理工资挂钩，这是客户经理最应该关心的内容。七、贷后检查标准文本的内容设计（一）贷款发放第 7 个工作日后的检查贷款发放第 7 个工作日后的检查是按照总行的要求确定的，如果贷款发放 7 个工作日后，贷款企业的资金没有变动，客户经理在下 7 个工作日内，
37、还要择日进行检查。1、贷款基本情况新增贷款发放第 7 个工作日，要求客户经理对本笔贷款放出后的资金流向进行跟踪。要写明大额资金流向的金额、支付方式和收款人。2、贷款用途描述要求客户经理从以下几个方面进行分析描述：（1 ）客户账户中资金真实流向是否符合客户申请借款用途以及借款合同中的约定。（2 ）如客户主要供应商发生改变，导致资金用途与客户贷款申请用途不符，需说明原因，并说明是否与客户生产经营相关，是否是客户的主营业务。（3）记录客户与其供应商的合同履行情况。（二）贷款到期前一个月检查贷款到期前一个月检查，旨在督促客户经理督促企业按时还款，通过第一和第二还款来源，落实还款资金。1、到期贷款情况对
38、到期贷款的种类、期限、形态、保证人等基本情况进行了解。2、借新还旧贷款历史跟踪借新还旧贷款是产生信贷风险的高发区，深藏的问题比较多。对长期没有归还、依靠借新还旧维持正常形态的贷款进行跟踪了解，旨在及时发现问题，尽早规避贷款风险。3、客户现金流量状况及预计还款状况通过现金流量分析，对企业通过第一还款来源还款进行预测，并结合企业还款情况，根据银行内部对此笔贷款的处置空间，做还款计划。4、保证人状况说明分析保证人履约可能性并对保证人的履约情况，及代偿可能性进行说明。5、抵（质）押物状况对抵（质）押物的情况及变现可能性进行了解，并进行合规、合法、有效性分析，分析内容包括：借款人抵（质）押物情况。第三人抵（质）押物状况分析。抵押物市值分析。抵（质）押物潜在风险分析。6、总结该笔贷款对客户的作用及该客户的前景贷款发放以后客户资产结构，生产能力、经营、销售状况的变化，市场的变化情况，客户未来的发展，我行该笔贷款对客户所起的作用。目的在于判断，银行是否有必要继续与该客户保持融资关系以及提出不良贷款的处置意见。（三）客户贷后检查客户贷后检查是银行对贷款企业生产经营状况进行全面的了解，以期对贷款的风险把握。在对企业生产经营状况进行了解分析时可以参考贷前调查标准文本的内容进行。（四）重大异常情况客户经理就企业欠息、贷款逾期及承兑、担保和信用证到期垫付，客户经营活动重大异常情况做出说明，并提出初步意见
