1、在多变的企业环境中不断更迭的管理会计角色,Chapter 1,1-1,1-2,管理会计是一个 确认 衡量 分析 解释 沟通信息 的过程。,定义管理会计,1-3,管理会计如何为组织增值,提供决策及规划所需信息，并且在决策及规划过程中，主动参与成为管理团队的一员。 在指导及控管营运活动时协助管理者。 激励管理者及其他员工朝目标努力迈进。 衡量组织内各项活动、次级单位、管理者及其他员工的绩效。 评估组织的竞争力，并且和其他管理者合作，以确保组织在产业中的长期竞争力。,1-4,管理会计与财务会计,1-5,图表1-3 管理会计及财务会计 的差异,1-6,幕僚职务支持与协助营业职务。 范例：法务顾问、执行
2、副总,营业与幕僚职务,属于营业职务的管理者是直接参与商品或服务的提供。 范例：迪斯尼动物王国的总经理,1-7,会计长,会计长的责任为： 监督会计部门的人员 准备信息及报表，以供管理及财务会计使用 解释会计信息 规划及决策,1-8,财务经理,财务经理一般负责筹募资金及保管公司资产。 负责组织的资产 管理组织的投资 授信政策 保险合约所涵盖的范围,1-9,内部稽核人员,内部稽核人员负责复核包含最高财务长及财务经理管辖范围内的会计程序纪录与报表。 对组织会计系统的成效表达意见。,1-10,管理会计的演化与适应,电子化企业,服务业vs.制造业,新兴产业,全球化的竞争,以客为尊,跨功能团队,产品生命周期
3、,以时间为基础 的竞争,信息与通讯技术,及时存货管理,全面质量管理,持续改善,变革,1-11,目标 衡量执行组织重要活动所消耗资源的成本。 指出并消除无附加价值成本。 判别企业主要活动执行的效率及有效性。 指出并衡量可以增进未来组织绩效的新活动。,成本管理系统,成本管理系统,1-12,产品设计,研究与发展,策略性成本管理与价值链,原物料、能源及 其他资源的获得,生产,营销,配送与销售,顾客服务,起始,1-13,企业的道德风气,近年来，企业丑闻频传，这告诉我们不道德的行为不仅从道德角度来看是错误的，从经济的观点来看更是悲惨。2002 年美国国会通过沙宾法案（Sarbanes-Oxley Act）
4、，特别要求公司必须建立及评估财务报告的内部控管机制，并且对此提出定期报告。,1-14,专业道德,称职 保密 廉洁正直 可靠,Quiz,請列舉下列價值鏈的幾個活動：(a) 棉質襯衫製造商的價值鏈；以及 (b) 航空公司的價值鏈。,1-15,成本管理基本观念与大量客制化会计,Chapter 2,2-16,2-17,何谓成本？,成本最基本的定义 是为了达成某种特定目的 的必要牺性。,2-18,产品成本、期间成本与费用,产品成本系指为了再出售而分配到产品上的购买或制造成本。,期间成本是在某期间所发生的费用。,费用是指为了增加营业收入而耗用或出售资产所发生的成本。,2-19,产品成本销售产品的成本,期间
5、成本营业费用,财务报表上的成本损益表,2-20,零售商流动资产 现金 应收帐款 预付费用 商品存货,制造商流动资产 现金 应收帐款 预付费用 存货 原物料 在制品 完成品,财务报表上的成本资产负债表,2-21,生产过程的型态,2-22,生产过程的型态(续),2-23,制造费用,直接 材料,2-24,直接材料,在制造过程中耗用的原料实际上已溶入完成 品中，且其成本较容易追溯到产品。,2-25,直接生产产品的人员，其个人的薪津、 工资及福利均列为直接人工成本。,直接人工,范例 支付给汽车组装人员的 薪资,2-26,制造时所发生的其他成本,制造费用,生产过中所需投入的 材料成本。 范例：汽车金属加工
6、部门所使用的钻投成本,间接 人工,间接 材料,其他 成本,2-27,制造时所发生的其他成本,制造费用,间接 人工,间接 材料,其他 成本,非直接制造产品的 人员成本。 范例：生产部门主管、警卫,2-28,制造时所发生的其他成本,制造费用,间接 人工,间接 材料,其他 成本,范例：厂房设备折旧、财产税、保险、像电力等公用事业的费用，以及服务部门的成本均属于制造费用。,2-29,制造公司的成本分类,主成本,加工成本,制造成本通常包括：,直接 材料,直接 人工,制造 费用,2-30,制造成本流程,制造费用,直接材料,直接人工,在制品存货,2-31,制造成本流程(续),制造费用,直接材料,直接人工,完
7、成品存货,在制品存货,2-32,制造成本流程(续),制造费用,直接材料,直接人工,完成品存货,销货成本,在制品存货,2-33,制成品成本表,2-34,Schedule of Cost of Goods Manufactured,2-35,包含当期所发生的直接人工成本,2-36,2-37,加入来自前期的期初在制品存货,期末在制品存货包含未完成品的成本，且列入资产负债表的流动资产项目,2-38,制造业损益表,2-39,2-40,成本分类,成本习性指成本如何因应企业活动变化而改变。 当作业改变，总变动成本也随之改变。 当作业改变，总固定成本维持不变。,2-41,成本分类,2-42,直接和间接成本,直
8、接成本 一项成本可以追溯到特定的成本目标上。 范例：汽车工厂的烤漆部门所使用的涂料成本。,间接成本 一项成本不能直接追溯到特定的成本目标上。 范例：广告费是一个部门的间接成本。,2-43,可控制与不可控制成本,如果管理者对于该成本有控制力或对其有重大影响，则此项成本可分类为管理者的可控制成本。,2-44,机会成本,指当选择某项活动时，必须放弃另一项活动而牺牲的利益。 范例：一个大学生受教育的机会成本包括在学期间不能全职工作而必须放弃的薪资。,2-45,沉没成本,指过去已经发生的成本。因此，它们并不会影响未来成本，且不会因为现在或未来的活动而改变。在做决策时，并不会考虑沉没成本。 范例：购买计算
9、机所支付的$3,400 是沉没成本，未来有关计算机的决策或办公室的行政程序都不能影响此项成本。,2-46,差异成本,指两个可选择的活动下两者的成本差额。,范例：假设县政府正考虑两个新的废弃物掩埋位置，如果选择北边的地点，每年运送废弃物的成本预计为$85,000；若选择南边的地点，每年的运送成本预计为$70,000。,差异成本为何? $85,000 - $70,000 = $15,000,2-47,边际成本和平均成本,当多生产一单位所 会增加的成本。,以总生产成本除以 生产单位数来计算。,边际与平均成本是成本习性的函数 - 变动与固定成本,2-48,信息的成本与效益,如果发生信息超载，更多信息并
10、无法更多效益。,Quiz 1,请指出下列旅馆餐厅的各种成本为直接成本或间接成本。 a. 食物成本。（直接成本） b. 主管的薪资和津贴。（间接成本） c. 旅馆四周花园的维护费分摊给餐厅的部分。（间接成本） d. 旅馆的广告成本分摊给餐厅的部分。 （间接成本）,1-49,Quiz 2,请将下列每个情况空缺的金额填入。情况1 情况2 情况3 完成品期初存货 ? $ 18,000 $ 3,500 生产期间的制造成本 $104,750 142,500 ? 完成品期末存货 . 24,500 12,000 10,500 销货成本 101,250 ? 152,000 情况1：销货成本=完成品期初存货+生产
11、期间的制造成本=可供销货成本-完成品期末存货 101250=（X+104750）-24500解出X=21000 情况2:销货成本=18000+142500-12000=148500 情况3：销货成本=3500+X-10500=152000解出X=159000,1-50,Quiz 3,Carolina Textiles 工厂的纺织机某位操作员每小时工资$17，一小时的加班费$22。这位操作 员在5 月的第一周工作43 小时，一般而言，一周的正常工时为40 小时。 试作： 1. 计算这位操作员该周的薪资。 式子：（17*40）+（17+22）*3=17*43+22*3=797 2. 计算这位操作员
12、该周的加班费。 加班费=22*(43-40)=66 3. 这位操作员总薪资中，直接人工成本与制造费用分别为多少？ 直接人工成本=731 制造费用=797,1-51,Quiz 4,Global 通訊公司生產傳送電視信號的通訊衛星，公司的某種衛星零件要向歐洲的公司購買。Global 的工程團隊發現一個方法，可以利用公司自行生產的零件A200 取代向歐洲採購的零件，但是每個零件必須花費$650 做修改，向外採購的零件單位成本為$9,100，A200 在修改前的成本為$4,900，Global 每年要使用15 個這種零件。 試作：計算Global 採用這兩種零件的差異成本。 方案1（采用外购零件的方式
13、） 总成本=单价*数量=9100*15=136500 方案2（采用自主研发方式） 总成本=（单位成本+加工成本）*数量=（4900+650）*15=83250 差异成本=方案1总成本-方案2总成本=136500-83250=53250,1-52,Quiz 5,以下为HeartStrings 贺卡公司的成本资料： 服务部门成本* $ 50,000 直接人工：薪资.242,500 直接人工：津贴47,500 间接人工：津贴15,000 领班津贴4,500 加班费给付总额27,500 空闲时间成本：生产部门员工20,000 管理成本 75,000 销售人员办事处租金. 7,500 销售佣金2,500 产品推销成本5,000 直接材料 1,050,000 广告费用49,500 工厂建筑折旧57,500 期末完成品存货成本.57,500 直接人工：薪资70,000 领班薪资22,500,* 所有的服务均提供给制造部门。 闲置项目成本为制造费用项目，并不包括在上列的直接人工薪资中。 当销售办事处转做原料仓库时，租用展售空间是必要的。试作： 计算下列各项期末成本：(a)總主要成本；(b)总製造费用成本；(c)總加工成本；(d)总產品成本；(e)总期间成本。上列的成本中有一项为机会成本，请确认这项成本为何，并解释为何它是机会成本。,1-53,
