1、毕业论文课题：论加强和完善企业内部审计上海大学成人教育学院毕业论文（设计）- 1 -毕业论文（设计）原创性声明本人所呈交的毕业论文（设计）是我在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文（设计）不包含其他个人已 经发表或撰写过的研究成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明并表示谢意。 作者签名： 日期： 毕业论文（设计）授权使用说明本论文（设计）作者完全了解*学院有关保留、使用毕业论文（设计）的规定，学校有权保留论文（设计）并向相关部门送交论文（设计）的电子版和纸质版。有权 将论文（设计）用于非赢利目的的少量复制
2、并允许论文（设计）进入学校图书馆被查阅。学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容。保密的论文（设计）在解密后适用本规定。 作者签名： 指导教师签名： 日期： 日期： 上海大学成人教育学院毕业论文（设计）- 2 -注 意 事 项1.设计（论文）的内容包括：1）封面（按教务处制定的标准封面格式制作）2）原创性声明3）中文摘要（300 字左右） 、关键词4）外文摘要、关键词 5）目次页（附件不统一编入）6）论文主体部分：引言（或绪论） 、正文、结论7）参考文献8）致谢9）附录（对论文支持必要时）2.论文字数要求：理工类设计（论文）正文字数不少于 1 万字（不包括图纸、程序清单等） ，文科类论文正文字
3、数不少于 1.2 万字。3.附件包括：任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件） 。4.文字、图表要求：1）文字通顺，语言流畅，书写字迹工整，打印字体及大小符合要求，无错别字，不准请他人代写2）工程设计类题目的图纸，要求部分用尺规绘制，部分用计算机绘制，所有图纸应符合国家技术标准规范。图表整洁，布局合理，文字注释必须使用工程字书写，不准用徒手画3）毕业论文须用 A4 单面打印，论文 50 页以上的双面打印4）图表应绘制于无格子的页面上5）软件工程类课题应有程序清单，并提供电子文档5.装订顺序1）设计（论文）2）附件：按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）次序装订3）其它上海大学
4、成人教育学院毕业论文（设计）- 3 -目 录摘 要 .- 3 -Abstract .- 3 -前 言 .- 4 -（一）选题的意义及缘由 .- 4 -（二）本文要解决的问题 .- 4 -一、审计概论 .- 5 -（一）审计的概念 .- 5 -（二）国内外审计的由来 .- 5 -1.国外审计的产生 .- 5 -2.国内审计的产生 .- 6 -（三）审计的分类 .- 6 -1.国家审计 .- 6 -2.民间审计 .- 7 -3.内部审计 .- 7 -二、内部审计概论 .- 8 -（一）内部审计概念 .- 8 -（二）我国内部审计的产生与发展 .- 9 -1.旧中国企业内部审计的艰难跋涉 .- 9
5、-2.新中国的企业内部审计 .- 9 -（三）目前我国内部审计存在的主要问题 .- 10 -.对内部审计的作用和职能的认识不够 .- 10 -.内部审计的独立性差 .- 10 -三、内部审计的作用与职能 .- 10 -（一）内部审计的作用 .- 11 -1.制约作用 .- 11 -2.鉴证作用 .- 11 -3.参谋作用 .- 11 -（二）内部审计的职能 .- 11 -1.监督职能 .- 12 -2.服务职能 .- 12 -四、内部审计职能转换的必要性及措施 .- 12 -（一）内部审计职能转换的必要性 .- 13 -（二）内部审计职能转换的措施 .- 13 -1.内部审计外部化 .- 13
6、 -2.保障内部审计人员的独立性和客观性 .- 14 -上海大学成人教育学院毕业论文（设计）- 4 -3.服务领域的扩大 .- 14 -4.提高审计人员的素质 .- 15 -5.内部审计理念的改变 .- 15 -五、加强内部审计独立性 .- 16 -（一）内部审计负责对象 .- 16 -（二）内审部门的信息交流 .- 16 -（三）内审部门经理任免对于内审独立性的影响 .- 16 -（四）内审任务分派对于内审独立性的影响 .- 16 -（五）做到职责分离加强内审独立性 .- 17 -六、安然、安达信事件与内部审计的关联与思考 .- 17 -（一） 安然安达信事件概要 .- 17 -（二） 安然
7、、安达信事件引起的思考 .- 19 -1.安达信危机，引发了制度危机 .- 19 -2.安达信失信，导致监管方式的新思考 .- 20 -结 论 .- 22 -致 谢 .- 22 -参 考 文 献 .- 23 -上海大学成人教育学院毕业论文（设计）- 5 -摘 要本文从审计的概念和审计的由来出发，引出有关内部审计的相关论述。笔者由内部审计的概念为基础，分别阐述了内部审计的发展历史和目前企业的内部审计主要存在的两大主要问题，由此引出了对于内部审计的作用以及职能的认识，从而谈到内部审计的职能转换的必要性和重要性；以及如何加强内部审计独立性的方法。最后，笔者期望企业的管理者，对于如何加强和完善企业内部
8、审计有所重视，在企业的管理过程中把内部审计的职能发挥出来，以助企业长期良性发展。关键词：内部审计；存在问题；独立性AbstractThis text lead to the discuss about the inside audit from the conception and the orign of it. The author explained the history of the inside audit and found the two question of the inside audit of the enterprise at the base of the conc
9、eption of the inside audit. The text explain the function of the inside audit and gave prominence to the necessity and the importance of it, further, it told how to strengthen the independence of the inside audit. At the end of the text, the author hope the administrator of the enterprise would atta
10、ch the importance of consummating the inside audit of the enterprise,and exerting the function of the inside audit during the business management to help the enterprise run well.Key words：Inside audit, Qustion, Independence上海大学成人教育学院毕业论文（设计）- 6 -前 言（一）选题的意义及缘由笔者本身从事企业财务工作，随着时代的进步，金融的发展，笔者感觉企业如果以单单能通
11、过注册会计师审计，已经跟不上现代企业管理的发展速度，内部审计是企业领导的左膀右臂，企业持续、稳定和健康发展离不开内部审计。开展内部审计是实施现代企业制度的客观要求。现代企业制度实行两权分离，运用法律手段，以契约形式确定国家与企业之间、企业所有者与经营者之间的责权关系。一方面，经营者有权独立运用所有者授权的全部生产资料，自主地适应市场需要，作出切合实际和发挥企业优势的经营决策。 另一方面，经营者要向所有者承担明确的经济责任，这就要求建立明确的经济关系和具体的经济责任评价、考核、监督制度。内部审计的监督、评价、管理职能，决定了内部审计在现代企业制度中具有不可缺少的重要地位和作用。内部审计机构和人员
12、设置不合理，独立性较差。 目前，企业内部审计机构的设置类型有：是附属于财会部门、办公室或纪委监察部门，受所属部门领导；另一种是内部审计机构虽然独立于财会等部门!但仍归本单位负责人领导。内部审计独立性不够充分，影响了审计结论的客观性和公正性。企业领导对内部审计工作不够重视。一些企业领导认为内部审计工作是可有可无的， 随意撤并内审机构、精简内审人员!将内部审计机构撤并或将内部审计人员精简并入财务部门或其他部门，从而造成内部审计机构和人员不稳定， 使审计工作质量大打折扣，内部审计的作用得不到充分的发挥。 内部审计人员结构不合理、知识单一。 大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的，不仅理论水平和业
13、务技能比较低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，而且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，这严重制约了企业内部审计工作的正常开展。（二）本文要解决的问题对于如何加强和完善企业内部审计，笔者认为必须先明确基础理论知识。因此本上海大学成人教育学院毕业论文（设计）- 7 -文开篇阐述了什么是审计，审计的发展史以及审计的分类，由此引出何为内部审计，帮助企业管理者在了解内部审计的职能与作用后，对于内部审计有一个全面的认识，在此基础上，再谈如何进行内部审计的职能转换，以及加强内部审计独立性的方法，从而达到本文要论述的课题。一、审计概论（一）审计的概念审计一词单从字面意义上讲， “审”有“查”之意，但比“查”
14、的涵义更加丰富，有详细、周密、谨慎地审阅检查，分析研究，缜密推断，查证核实等意思；“计”有“算”之意，但比“算”字的涵义更加具体，有对会计资料进行核算、稽核之意，审计一词的词义就是详细、周密、慎重地审查会计资料。英文中， “审计” （audit）是指会计检查。古今中外的“审计”一词谓之会计检查或查帐，是表述一种详细的经济监督行为。随着社会经济的发展和管理要求的提高， “审计”的内涵和外延都有了扩展，从查帐的内容、方法和目的来看，其字面意义的表述已经远远不能概括现代审计的丰富内容。审计是由专职机构或人员接受委托或授权，对被审单位在一定时期内全部或一部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行
15、审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，其目的在于确定、解除被审单位的委托经济责任和加强对被审单位的管理、控制。（二）国内外审计的由来审计不是近代才产生的，审计是很早就有的，它是社会经济发展的必然产物。1.国外审计的产生南海事件南海公司成立于 1711 年。1713 年与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。1720 年该公司散布消息，承诺高达 60%的股利，公上海大学成人教育学院毕业论文（设计）- 8 -司股价在 4-7 月由 120 英镑涨到 1050 英
16、镑。不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9 月从 900 英镑跌落到 190 英镑，公司最终破产。该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯 斯内尔（Charles Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“ 查账报告书 ”，从而成为第一位注册会计师，同时也宣告了具有现代意义的民间审计的诞生。2.国内审计的产生我国的审计,自上古时代就有历史记载：早在古代，已有独立的审计组织，秦汉时期有“上计”机构，唐代设立“比部” ，类似现在的审计署。这些机构独立行使审计监督职权。古代对审计的监督范围早有明文规定。在西周时代，凡皇
17、宫生活供给，都要经审计过目，防止中间有人捞好处。到了唐代，规定国家财政均由审计监督，进行收支平衡，相当于现在的国家预算。汉代规定贪官污吏必须惩办，轻者罢官，重者抄家杀头。秦代规定贪官污吏与盗窃同罪。把审计范围与惩办规定定得很具体。在秦汉时期，又建立了御史审计监督制度。御史就是我们在古装戏里看到的“钦差大臣” ，他们身佩皇帝赐予的“尚方宝剑” ，可直接代表皇帝执法，对严重犯法的贪官污吏，可以先斩后奏。但真正实权仍操纵在皇帝手里，在处置贪官污吏时，还要看皇帝对这些人恩怨亲疏关系来定罪，如得罪了皇帝，那审计官也会遭到杀身大祸，甚至满门抄斩。唐代已建立审计官吏考评制度，要求审计官做到“执法严明、公正无
18、私、审察认真、不得隐瞒” 。不称职或违纪的审计官被免职后，不能易地当官。元明两朝对审计官的任用不搞终身制，实施“升、留、降、罢”的考核办法。（三）审计的分类审计的分类方法有很多种，对于不同的审计客体，有着不同的分类方法，按照不同的审计主体所实施的审计,审计可分为国家审计、部门和单位审计及社会审计。上海大学成人教育学院毕业论文（设计）- 9 -1.国家审计国家审计一般是指国家组织和实施的审计,确切地讲是国家专设的审计机关所进行的审计。我国国务院审计署及派出机构和地方各级人民政府审计厅(局)所组织和实施的审计,均属于国家审计。我国国家审计机关代表政府实行审计监督,依法独立行使审计监督权。审计署有权
19、对中央预算执行情况进行审计监督,地方各级审计机关有权对本级预算执行情况进行审计监督;审计署对中央银行的财务收支进行审计监督 ,审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,对国有资产占控股地位或者主导地位的企业,对国家建设项目预算的执行情况和决算,对社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支,对国际组织相外国政府援助、贷款项目的财务收支,有权进行审计监督;审计机关还有权对与国家财政收支有关的特定事项,向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。国家审计机关还有要求报送资料权,监督检查权,调查取证权,建议纠正有关规定权,向有关部门通报或向社会公布审计结果权,经济处理权、处罚权,建议给予有
20、关责任人员行政处分权以及一些行政强制措施权等。同时,国家审计机关还可以进行授权审计和委托审计。2.民间审计是指由社会注册会计师所进行的独立审计。我国社会审计组织主要是会计师事务所。会计师事务所主要承办海外企业、横向联合企业、集体所有制企业、个体企业的财务审计和管理咨询业务;接受国家审计机关、政府其他部门、企业主管部门和企事业单位的委托,办理经济案件鉴定、纳税申报、资本验证、可行性方案研究、解散清理以及财务收支、经济效益、经济责任等方面审计。3.内部审计是指由本部门和本单位内部专职的审计组织,对系统内和单位内所实施的审计。该种审计属于内部审计,其审计组织独立于财会部门之外,直接接受本部门本单位最高负责人领导,并向他报告工作。部门和单位审计主要目的是查错防弊,改善经营,以提高管理素质和提高工作效率及经济效益。部门和单位审计所涉及的范围广泛,其审计方式也较为
