1、【计算题 2007 年】张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2012 年初，自行核算餐馆 2011 年度销售收入为 400000 元，支出合计 360000，副食加工店2011 年度销售收入为 800 000 元，支出合计 650 000 元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：（1）将加工的零售价为 52 000 元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；（2）6 月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款 3510 元。当月开始使用，但未做任何账务处理；（3）支出总额中列支广告、业务宣传费用 150 000
2、 元；（4）支出总额中列支了张某的工资费用 40 000 元；（5）支出总额中列支了通过市教育局向希望小学捐款 50000 元；（6）餐馆和副食店分别预缴个人所得税 10000 和 50000。其他相关资料：副食加工店为增值税小规模纳税人；税控收款机经税务机关核准的使用年限为 3 年，无残值。要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：（1）计算 2011 年副食加工店应补缴的增值税；（2）计算 2011 年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；（3）计算 2011 年副食加工店应调整的收入；（4）计算 2011 年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额；（5）计算 2
3、011 年副食加工店广告、业务宣传费用应调整的扣除额；（6） 计算 2011 年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑工资附加三费）；（7）计算 2011 年餐馆及副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额（费用选择副食加工店扣除）；（8）计算 2011 年副食加工店公益捐赠应调整应纳税所得额；（9）计算 2011 年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。（10）分配餐馆及副食加工店应纳个人所得税；（11）计算餐馆及副食加工店应补缴个人所得税。参考答案：（1）2011 年副食加工店应补缴的增值税52000（1+3）3-3510（1+17）171004.56（元）（2）2011 年副食加
4、工店应补缴的城建税和教育费附加1004.56（7+3%）=100.46（元）（3）2011 年副食加工店应调整的收入52000（1+3）=50485.44（元）（4）2011 年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额3510（1+17）/（312）6500（元）（5）广告、业务宣传费扣除限额=800000+52000（1+3）15127572.82（元）2011 年副食加工店广告、业务宣传费用应调增应纳税所得额150000-127572.82=22427.18（元）（6）2011 年副食加工店张某工资应调增40000 元（7）2011 年餐馆应纳税所得额=400000-360000=40000
5、2011 年副食加工店应纳税所得额800000-650000+50485.44-100.46-500+22427.18+40000-20008-35004=232312.16（元）（8）2011 年副食加工店公益捐赠限额=232312.1630%=69693.65(元)2011 年副食加工店公益捐赠应调整应纳税所得额=0（9） 2011 年餐馆与副食加工店经营所得应纳税所得额合计=40000+232312.16=272312.16（元）2011 年 1-8 月餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税（272312.1635-6750）8/1259039.50（元）2011 年 9-12 月餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税=（272312.1635-14750）4/12=26853.09(元)合计应纳个人所得税=59039.50+26853.09=85892.59(元)（10）餐馆应分配的个人所得税=85892.5940000/272312.16=12616.78 (元)副食加工店应分配的个人所得税=85892.59232312.16/272312.16=73275.81 （元）（10）餐馆应补缴个人所得税=12616.78-10000=2616.78（元）副食店应补缴个人所得税=73275.81-50000=23275.81（元）
