1、会计学基础会计学基础精品课开发组,第二章 会计科目与账户,内容提要： 1.会计要素 2.会计等式 3.会计科目和账户 4.账户的分类,第一节 会计要素,一、会计要素的含义 会计要素是指构成会计内容的必要因素。划分会计要素的实质是对会计内容进行基本分类。 第一，划分会计要素的实质是对会计内容进行基本分类。 第二，会计要素为会计报表构筑了基本框架。,二、我国企业会计准则中的会计要素,(一）资产 资产是指由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产具有以下三个特征： 第一、资产必须是由过去的交易、事项形成，并由企业拥有或控制的资源。 第二、资产必须具有能为
2、企业带来经济利益的能力。 第三、作为一项资产，应当能以货币计量其价值。,1. 流动资产 （1）现金 （2）银行存款 （3）短期投资 （4）应收及预付款 （5）待摊费用 （6）存货 2. 长期投资 3. 固定资产 4. 无形资产 5. 其他资产,（二）负债,负债是指由于过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。第一、负债的本质是一种经济义务。 第二、负债到期必须偿还，一般不能无条件取消，除非债权人主动放弃其权益。 第三、负债必须有能用货币确切计量或合理预计的金额。第四、负债有确切的收款人和偿还日期。,1. 流动负债：流动负债是指应在一年内或者在超过一年的一个营业周期内偿还
3、的债务 2. 长期负债：长期负债是指应在一年以上，或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。,（三）所有者权益,所有者权益是指企业投资人对企业净资产的要求权，其金额为资产减去负债后的 净额。1.实收资本实收资本是指企业实际收到投资人投入的资本金。2.资本公积资本公积金是指由投资人投入但不能构成实收资本，或企业由其他来源取得，而归投资人享有，属于公积金性质的资本金。3.盈余公积盈余公积金是指企业从税后利润中提取的积累资金。4.未分配利润未分配利润指企业的税后利润按照规定进行分配后的剩余部分,（四）收入,收入是指由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动所形成的经济利益的总流入，包括主营业务
4、收入和其他业务收入。 1.主营业务收入：是指销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等主要经营活动而取得的收入。 2.其他业务收入是指除主营业务以外的其他销售或其他业务活动而取得的收入。如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。,（五）成本和费用,费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。1.营业费用2.管理费用3.财务费用,（六）利润,利润是指企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果，是企业的收入与费用配比后的差额。 1.主营业务利润 2.营业利润 3.利润总额 4.净利润,第二节 会计等式,一、会计等式的含义资产=权益=债权人
5、权益+所有者权益=负债+所有者权益收入费用=利润（或亏损） 资产=负债+所有者权益+（收入费用）或： 资产=负债+所有者权益+净收益,例1. 步宇公司为有限责任公司。公司开业前收到所有者投资的出资款500000元，存入银行。从银行取得短期借款50000元，已划转至本公司账户。购置设备一台，以银行存款支付价款200000元；购入原材料一批，价款共计100000元，货款尚未支付；从银行提取现金20000元，以备零星开支。 资产：650000 负债：150000 所有者权益：500000 650000=150000+500000,二、经济业务对会计等式的影响,例.步宇公司开业后发生下列经济业务：1.
6、购入原材料一批，价款5000元，暂欠供货单位。 2.收到投资者追加投资款100000元，已划入银行账户。3.用银行存款50000元归还前欠短期借款。4.根据有关规定，投资者抽回资本金10000元。5.购入包装物一批，价值1000元，以银行存款支付。,6.从银行取得短期借款5000元，直接偿还前欠 货款。7.按照法定程序，将盈余公积20000元转增资本 金。8.进行利润分配，应付投资者利润40000元。9.根据规定将确实无法支付的应付账款100000 元，转作资本公积金。10.销售商品一批价款50000元，款已收到存入银 行。 11.用现金支付餐费5000元。,第一种类型：会计等式左右两方同时等
7、额增加，等式保持平衡 第二种类型：会计等式左右两方同时等额减少，等式保持平衡 第三种类型：会计等式左方的资产内部一个项目增加，另一个项目减少，增减的金额相等，资产总额不变，会计等式左右两方仍保持平衡 第四种类型：会计等式的权益一方包括负债和所有者权益各自或它们之间的一个项目增加，另一个项目减少，增减的金额相等，权益总额不变，会计等式左右两方仍保持平衡,第三节 会计科目,一、会计科目的设置 （一）会计科目的含义会计科目是会计要素进一步分类的项目，也是账户的名称。会计科目和账户是有着密切联系的两个概念。 （二）会计科目的设置原则（三）会计科目表,二、会计科目的分类（一）按经济内容的分类第一类，资产
8、类会计科目。第二类，负债类会计科目。第三类，所有者权益类会计科目。第四类，成本类会计科目。第五类，损益类会计科目。,（二）按提供核算指标的详细程度分类会计科目按提供核算指标的详细程度，可以分为总分类科目和明细分类科目。 例 圆钢 钢材 角钢 原材料 木材 方钢 水泥,第四节 账 户,一、账户的含义 账户是根据会计科目开设的，在账簿中具有一定格式的记账实体。 二、账户的基本结构1.账户的名称（即会计科目）；2.日期3.凭证号数4.摘要5.增加和减少的金额及余额；6.页码（账簿必须连续编号）。,帐户名称:会计科目,期末余额=期初余额 +本期增加发生额本期减少发生额账户名称（会计科目）左方 右方,三
9、、账户按经济内容分类,（一）资产类账户 资产类账户是反映企业资产增减变动和结余情况的账户。 1.反映流动资产的账户。 2.反映非流动资产的账户。 （二）负债类账户负债类账户是反映企业负债增减变动及结余情况的账户。 1.反映流动负债的账户。 2.反映长期负债的账户。,（三）所有者权益类账户 所有者权益类账户是用来反映企业所有者权益增减变动及结余情况的账户。 1.反映所有者投入资本和准资本的账户。 2.反映属于所有者投资收益的账户。 （四）成本类账户 成本类账户是用来对生产经营过程中发生的用进行归集，并计算成本的账户。 1.供应过程中的成本计算账户。 “物资采购” 2.生产过程中的成本计算账户。
10、“制造费用”、“生产成本”,（五）、损益类账户 损益类账户是用来反映与损益计算直接相关的账户，其核算内容主要为企业的收入和费用。 1.反映营业损益的账户。 2.反映营业外收支的账户。 3.反映扣减利润总额的账户。,四、账户按用途和结构分类,账户结构是指在账户中如何登记经济业务，包括账户借方和贷方登记什么内容，余额在哪一方，表示什么内容。 （一）盘存账户财产物资和货币资金的增减变动及其实存数的账户。 “现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产” （二）结算账户企业同其他经济主体在经济往来中发生结算关系而产生的债权、债务等方面的账户。 1.债权结算账户 2.债务结算账户 3.债权
11、债务结算账户,（三）资本和资本增值账户资本和资本增值账户是指用来核算和监督企业所有者权益的增减变动及其结余情况的账户。 （四）集合分配账户集合分配账户是用来归集和分配企业生产经营过程中某个阶段所发生的应由多个成本计算对象共同负担的某种费用的账户。 “制造费用”,（五）跨期摊提账户跨期摊提账户是用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊和预提的账户。 1.待摊费用账户企业已经支付款项，但应由本期和以后各期分别负担，分摊期在一年以内的各项费用的账户。 2.预提费用账户应由本期负担，但尚未实际支付款项的费用的账户。 （六）成本计算账户应计入成本的全部费用，并确定
12、各个成本计算对象的实际成本的账户。,（七）收入账户企业在一定会计期间内所取得的各项收入和利得的账户 。 （八）费用账户企业在一定会计期间内所发生的、应当记入当期损益的各种费用的账户。,（九）财务成果账户企业在一定会计期间内全部生产经营活动的最终成果，并确定企业利润或亏损数额的账户。 “本年利润” （十）调整账户调整账户是用来调整被调整账户的实际余额的账户。属于调整账户的有“累计折旧”、“坏账准备”、“利润分配”、“材料成本差异”等账户。,1.备抵账户被调整账户余额调整账户余额被调整账户的实际余额,（1）资产备抵账户。 固定资产原值（借方余额）累计折旧金额（贷方余额）固定资产净值 （2）权益备抵账户 本年累计实现的利润数本年累计已分配的利润数 本年尚未分配的利润数2.附加账户3.备抵附加账户被调整账户余额备抵附加账户余额被调整账户的实际余额,
