1、第七章 财产清查,第一节 财产清查概述,财产清查是通过对实物、现金的实地盘点以及对银行存款、应收应付款项、债权债务的核对，来查明各种财产物资、货币资金、往来款项、债权债务的实存数，并与账存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。 一、意义 为会计信息系统有效地运行提供了一定的保证； 为内部控制制度的实施创造了有利的条件。,二、种类 全面清查和局部清查； 定期清查和不定期清查； 内部清查和外部清查。 三、财产清查前的准备工作,第二节 存货的盘存制度,一、永续盘存制 永续盘存制也叫账面盘存制，是指对各项财产物资的收入或发出情况都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时在账上结出结存数。
2、采用永续盘存制，能在账面上及时反映各项财产物资的结存数。,在永续盘存制下，需进行实地盘点，以便确定实存数，并查明账实是否相符，以及账实不符的原因。 永续盘存制核算手续严密，能及时反映各项财产物资的收入、发出和结存情况，这是企业单位普遍采用的盘存制度。,二、实地盘存制 实地盘存制就是对各种财产物资，平时在账上只登记收入数，不登记减少数，月末根据实地盘点的结存数来倒推财产物资的减少数，再据以登记有关账簿。 在实地盘存制下，同样要进行实地盘点，但实地盘点所确定的实存数只是轧记本期发出数的依据。 期末倒轧本期发出数的公式为：本期发出数期初结存数本期收入数期末实存数,实地盘存制核算工作简单，省时省力，但
3、不能随时在账面上反映各种财产物资的结存数。 通常情况下，鲜活商品以及品种、规格繁杂且价值较低，尤其是自然损耗大、数量不易准确确定的存货可以采用实地盘存制。,第三节 财产清查的内容和方法,一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 库存现金的清查方法是实地盘点，一般是在一天业务开始前或结束后进行突击盘点。 盘点时出纳员必须在场，查明实存数后立即与现金日记账的结存数进行核对，如果发现盘盈、盘亏，必须当场核实盈、亏数额，并进一步查明有无白条顶库、借据或收据抵库、超限额储备以及长、短款等情况。,盘点结束后，应根据盘点的结果填制“库存现金盘点报告单”。 （二）银行存款的清查 银行存款清查的基本方法是核对账
4、目，即将企业银行存款日记账与银行对账单进行核对。核对前应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，确认完整无误后再与银行逐笔核对。 如果不符可能是两个原因造成的，一是双方有记账错误，二是有未达账项存在。,未达账项共有以下四种： （1）企业已收，银行未收。 （2）企业已付，银行未付。 （3）银行已收，企业未收。 （4）银行已付，企业未付。,二、实物财产的清查 实地盘点法 技术推算法 抽样盘存法 函证核实法 三、往来款项的清查对于各种应收、应付款，采用“询证核对法”。,第四节 财产清查结果的处理,一、财产清查结果处理的基本步骤 1. 核准数字（包括金额和数量），查明原因 2. 调整账簿记录，
5、做到账实相符 3. 批准后，进行账务处理 二、财产清查结果的处理设置“待处理财产损溢”账户，该账户下设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明显分类账户。,【例7-1】南方公司在库现金清查中发现短款500元。经查实，该短款属于出纳员小李的责任，由该出纳赔偿。 发现时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500贷：库存现金 500 批准后借：其他应收款小李 500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500,【例7-1】南方公司在库材料清查中发现短缺10000元，购买时，进项增值税为1700元。经查实，是由于收发计量上的错误所造成的。 发现时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 11700贷：原材料 10000应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700 批准后借：管理费用 11700贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 11700,
