1、第八章 会计账簿,总体内容,第一节 会计帐簿的意义和种类 第二节 会计帐簿的登记 第三节 记帐的规则 第四节 对帐和结帐,第一节 会计帐簿的意义和种类,一、会计帐簿的意义 二、会计帐簿的种类,一、会计帐簿的意义,1.概念：会计帐簿是以会计凭证为依据，连续、系统、完整地记录经济业务的簿籍。 2.作用： 1）编制会计报表的主要依据； 2）提供连续、系统、全面的会计核算资料； 3）进行会计分析、会计检查、经营成果考核的依据。,二、会计帐簿的种类,按用途分,序时帐簿,分类帐簿,备查帐簿,按形式分,订本式帐簿,活页式帐簿,卡片式帐簿,会计帐簿,二、会计帐簿的种类,1.会计帐簿按用途分类 （1）序时帐簿普
2、通日记帐、特种日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐）。 （2）分类帐簿总分类帐、明细分类帐。 （3）备查帐簿（辅助帐簿） 2.会计帐簿按形式分类 （1）订本式帐簿 总帐、现金日记帐、银行存款日记帐等； （2）活页式帐簿 明细帐； （3）卡片式帐簿 固定资产。,第二节 会计帐簿的登记,一、会计帐簿的基本要素 二、日记帐的设置与登记 三、分类帐的设置与登记,一、会计帐簿的基本要素,1.封面：帐簿名称；2.扉页：帐簿使用登记表、会计科目索引3.帐页： （1）帐户名称； （2）登帐日期栏； （3）凭证种类和号数栏； （4）摘要栏； （5）金额栏（借方、贷方及余额）； （6）总页次和分户页次。,二、日记帐
3、的设置与登记,1.现金日记帐 2.银行存款日记帐,1.现金日记帐,（1）登记人员由出纳人员进行登记。 （2）登记方法逐日逐笔顺序登记，每天结出余额。 （3）登记依据记帐凭证（现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证） （4）格式：三栏式、订本帐 （5）核对：每日结出收、支余额；余额与库存现金数核对；保存25年。,2.银行存款日记帐,（1）登记人员由出纳人员进行登记 （2）登记方法逐日逐笔顺序登记 （3）登记依据（银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证） （4）格式：三栏式、订本帐 （5）核对：每日结出收、支余额；余额定期与银行对帐单核对；保存25年。,三、分类帐的设置与登记,1.
4、总分类帐的设置与登记 2.明细分类帐的设置与登记 3.总分类帐和明细分类帐户的平行登记,1.总分类帐的设置与登记,（1）定义：是按每一个总分类帐户开设帐页，进行分户登记的帐簿。 （2）登记依据和方法：记帐凭证，逐笔登记、汇总登记。在账务处理程序一章讲述. （3）格式：三栏式、订本帐；保存15年。,2.明细分类帐的设置与登记,（1）定义 是按照二级科目或明细科目，分类、连续地记录和反映明细情况的帐户。 （2）格式 三栏式明细分类帐（适用于债权、债务帐户） 数量金额式明细分类帐（适用于原材料、库存商品帐户） 多栏式明细分类帐（适用于费用、收入帐户） （3）保存15年。,3.总分类帐和明细分类帐户的
5、平行登记,(1)基本要求(要点): （1）同期登记 说明 （2）方向相同 （3）金额相等 总帐本期发生额=明细帐本期发生额合计 总帐期末余额=所属明细帐期末余额合计(2)举例:,第三节 记帐的规则,一、启用帐簿的规则 二、登记帐簿的规则 三、更正错帐规则,一、启用帐簿的规则,1、在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称； 2、填写“帐簿使用登记表” 3、对帐页顺序编号，不得跳页、缺号。 4、帐簿经管人员更替时，应注明交接日期、交接人员姓名，并签名或盖章,二、登记帐簿的规则,1、根据审核符合要求的会计凭证登记. 2、登记账簿要用蓝黑墨水或炭素墨水红色墨水只能在结账、冲账、划线、改错时使用。 3、过账应
6、注意的问题以及账簿中数字、文字的书写要求 4、不得跳行隔页 5、如何办理转页手续 6、订本式账簿不得任意撕毁，活页式和卡片式账簿不得随意抽换账页,三、更正错帐的方法,1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法,1、划线更正法,适用范围：（1）登账以前发现记账凭证（汇总记账凭证或科目汇总表）上的错误；（2）结账前发现账簿记录中文字或数字的错误（此错误不是由记账凭证错误引起，而只是由于记账过程出错引起） 更正方法：将错误的文字或整个数字划一单红线全部注销，然后在红线上方的空白处用蓝字写上正确的数字或文字，并由记账人员在更正处盖章，以示负责。,划线更正法例示,2、红字更正法,适用范围：（1）记账
7、后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目或金额有错误；（2）结账后发现账簿记录的数字大于应记的正确金额 ，会计科目没有错误。 更正方法：A、填制一张红字金额的记账凭证，冲销原记录 B、根据红字凭证登记账簿 C、用蓝字填制一张正确的记账凭证 D、根据新填制的记账凭证登账簿,红字更正法例示,3、补充登记法,适用范围：记账后，发现记账凭证和账簿记录的金额小于应记的金额（记账凭证中应借、应贷科目并无错误） 更正方法： A、用蓝字编制一张记账凭证，金额为少记的金额 B、根据这张蓝字凭证登记账簿,补充登记法例示,总结：错账产生的情形及其更正,第四节 对帐和结帐,一、对帐 二、结帐,一、对帐,（一）对帐的意义 （二）对帐的内容,（一）对帐的意义,对帐就是核对帐目，将各种帐簿的记录进行检查和核对。,（二）对帐的内容,1.帐证核对 2.帐帐核对 3.帐物核对 4.帐款核对,二、结帐,（一）结帐的意义 （二）结帐的内容,（一）结帐的意义,结帐是指会计期末将各帐户余额结清或结转下期，使各帐户记录暂告段落的帐务过程。,（二）结帐的内容,结算实帐户（资产、负债及所有者权益帐户）的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 结算虚帐户（收入及费用帐户），确定本期的利润或亏损。,（三）结帐的具体方法,1.月结：划单红线 2.季结：与月结相仿 3.年结：划双红线，封帐。,
