1、I普通本科毕业论文题目：浅析我国上市公司信息披露问题II毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作 者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日 期： 使用授权说明本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印
2、刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名： 日 期： III学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关
3、保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名： 日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日IV摘 要上市公司存在着信息不对称而引起信息失真，必然要求进行信息披露。随着一些上市公司舞弊案的查处与披露，会计信息失真问题已成为证券市场无法回避的焦点之一。信息技术的进步和计算机网络的发展大大提高了会计信息处理的能力，会计变为 “实时”而非事后反映各类交易，会计信息披露提供者与使
4、用者的时空障碍也将消失。信息技术的日益先进，也将为会计信息披露多种计量基础进行编报并增加预测性数据创造可能。我国财务会计报告的目标是向报表使用者提供定量化的财务信息使他们更好的进行经营决策。上市公司会计信息的披露是否充分、真实和有用，无论对企业、投资者还是政府、债权人来说都是至关重要的。它不仅关系到投资者的利益及社会资源的有效配置，也关系到整个证券市场的健康、有序进行与发展。因此要从界定政府对经济活动的职能、强化法制建设、提高会计准则质量等方面规范上市公司的信息披露。【关键词】会计信息披露；上市公司；信息失真；信息披露；证券市场VAbstractThe distortion there bei
5、ng existing information asymmetry in a listed company but arousing information, demands to carry out information disclosure inevitably. With a few a listed company fraudulent practices case investigating and treating comparing with reveal, problem of accounting information not true to life or to ori
6、ginal already has become bond market one of the focal point having no way to avoid. Development of IT progress and computer network has improved accountant information processing ability greatly , the accountant has been become “real time“ but must reflect business of all kinds after the event, the
7、accountant information disclosure provider and a users space-time obstacle will also disappear. ITs gradually advanced , also, arranging to being in progress in order accounting information reveals the various meterage basis into newspaper and increasing the forecast nature data , It is related to i
8、nvestors benefit and effective social resources allocation not only , cant be related to the bond market health entire , is has order to be in progress and develop. Need to comply with boundary standard listed company of aspect information disclosure such as fixing the government function to the eco
9、nomic activity , strengthening a legal system building , improving accountant criterion mass therefore. 【Key words】Accounting information disclosure; Listed company; Information not ture; Information disclosure; Bond market VI目 录1.上市公司信息披露概述 .11.1 上市公司会计信息披露背景 .11.2 我国上市公司会计信息披露相关定义 .12. 我国上市公司会计信息披
10、露的现状及存在问题 .22.1 我国上市公司会计信息披露问题的提出 .22.2 我国上市公司会计信息披露的现状 .22.3 我国上市公司会计信息披露存在的问题 .33. 我国上市公司信息披露存在问题的成因分析 .43.1 巨大利益的牵引与驱动 .43.2 会计准则制度的不完全为不公正会计信息的产生提供了可能 .53.3 证券市场相关制度安排的不完善 .63.4 社会审计机构的“独立性”困扰 .63.5 证券监管力度不足 .74. 规范我国上市公司会计信息披露的对策研究 .74.1 加快改革,提高认识,按证券市场的规律办事 .74.2 制定科学、配套的会计规范体系 .74.3 建立上市公司会计信
11、息质量控制机制 .84.4 加大证券市场会计信息披露的监管力度 .85对我国上市公司会计信息披露的趋势展望 .95.1 表外信息在未来财务报告结构中占居主要分量 .95.2 非财务信息将被广泛地披露 .105.3 自愿性信息的披露呈增长趋势 .105.4 预测信息备受使用者的关注 .115.5 分部信息具有重要地位 .125.6 会计信息披露电子化 .12VII参考文献 1311.上市公司信息披露概述1.1 上市公司会计信息披露背景随着我国加入 WTO，我国的资本市场和货币市场将逐步与国际接轨，银行和投资者的经营或投资理念，以及操作方式将发生变化，人们将越来越多地依据上市公司的经营业绩和财务状
12、况做出贷款或投资决策，以及操作计划。目前我国已经由有关机构发布实施了一系列股票交易法律、规则,并规定了公司信息披露的原则要求和内容体系,但是,由于种种原因,我国上市公司信息披露中还存在不少不规范的现象,损害了我国证券市场和上市公司的健康发展,也使广大投资者蒙受了许多不应有的损失和风险,因此规范上市公司信息披露的呼声越来越高。信息披露是为了真实客观地反映企业经济活动过程及结果，向有关信息使用者提供准确的信息，以便进行科学决策。上市公司的会计信息披露对行业监管、公司自身的稳定及市场的良性发展具有不可替代的作用，同时也为企业内部经营管理者，外部有关部门和人员提供有用的财务信息，使信息需求者了解公司的
13、财务状况及盈利情况等信息，以便做出合理决策。本文拟以上市公司信息披露的理论基础及原则入手，讨论我国上市公司信息披露的现状及成因，继而提出有效对策。1.2 上市公司会计信息披露相关定义会计信息又称会计系统信息反馈，是指通过会计凭证，把生产经营活动的各种信息，系统、全面、准确、及时地汇集起来，再通过账务，进行加工处理，揭示出反映经济活动真实情况的各种信息。上市公司会计信息披露：是指上市公司从维护投资者权益和资本市场运行秩序出发，按照法定要求将自身财务经营等会计信息情况向证券监督管理部门报告，并且向社会公众投资者公告。其主要内容和形式包括： （1）披露内容：有关公司经营、关联、风险、薪金和治理方面的
14、信息。（2）披露形式：首次披露：上市招股书（initial report)；持续披露：年报（年报业绩预告） 、中报、季报（periodic report)；临时披露：临时报告（provisional or supplementary report)；其他形式，如投资者信息沟2通 4会（conference call)、公司网站等。（3）披露方式：强制以及自愿原则。2. 我国上市公司会计信息披露的现状及存在问题2.1 我国上市公司会计信息披露问题的提出我国上市公司信息披露中存在的问题及后果，在市场经济条件下，企业经济业务趋于复杂化和多样化，上市公司在整个经济金融市场上占有领导地位，而上市公司信息
15、披露的环节是维护市场透明度的起始环节。真实，准确，及时的信息披露直接影响到资本市场的有效运行。然而我国上市公司信息披露尚存在诸多问 题，并严重影响了上市公司信息披露的质量，上市公司信息披露中存在的问题： (1) 披露信息失真。上市公司为了在证券市场或者资本市场募集资金，塑造质优企业 的形象，或者为了获得更高的信用等级，利用会计手段来操纵利润，从而使投资者判断错误，这严重损害了资本市场的健康发展。 (2) 上市公司信息披露不充分。上市企业应当明确披露的财务信息的真实，公允性。企业经济业务的复杂性和多样化，使某些经济业务可以有多种会计处理方法，那么根据不同的会计政策，可能极大的影响企业的财务状况和
16、经营成 果，相应的披露信息也有所差异。(3) 信息披露不及时。上市公司经营活动瞬息万变，其财务状况相应发生变化，若不及时地、尽快地发布信息，则无法满足投资者在资本市场上的需要，无法 使投资者能够尽快做出相应的决策。但是有些上市公司为了自身企业的利益，披露信息不及时，通过信息不对称，导致投资者之间不公平竞争，这对资本市场的发展是十分不利的。(4) 会计信息披露不足。上市公司会计报告对人力资源、财务报表、分部信息披露不足，对财务预测信息、物价变动信息、管理者对会计信息的分析等完全未披露。公司发展前景、行业前景、大势涨跌情况等信息对投资者很重要，但会计却无法提供。会计信息不足有会计理论内在缺陷方面的
17、原因，也有会计报告制度无法提供足够的披露动机的缘故，当然会计信息供给者在现有制度框架下进行选择性黄红英、郑兰先，2002:新经济下公司会计信息披露问题研究,中南财经政治大学 2002 年 2 月版。3披露、模糊性披露甚至错误性披露也是重要原因。从以上的分析我们可以看出上市公司的信息披露存在着严重的问题，与之相应的是，上市公司的诚信形象受到损坏，投资者的利益受 到严重损失，这对证券市场的效率是十分不利的。2.2 我国上市公司会计信息披露的现状我国证券市场起步于90年代初期,经过近几年的发展,在会计信息披露方面,已经取得了很大成绩,上市公司会计信息披露正在向好的方向发展,但也存在不少问题。目前取得
18、的主要进步如下：(1) 会计信息披露规范逐步完善。目前,我国已经形成了以公司法 、 证券法 、 股票发行与交易暂行条例为主体,以公开发行股票公司信息披露实施细则(试行)和证监安会发布的关于信息披露内容和格式准则为具体规范的信息披露的基本框架,和首次披露(招股说明书、上市公告书)、定期报告(中期报告、年度报告)和临时报告(重大事项报告)三部分组成的信息披露内容,初步规范了上市公司的信息披露问题。(2) 上市公司会计信息披露的监管体系正在不断完善。1992年11月,为了适应证券市场管理的需要,我国成立了国务院证券管理委员会(简称证券委),同时还成立了中国证券监督委员会(简称证监会)。前者是我国证券
19、市场的主管机构,后者是一个受证券委指导并授权全面监督检查与归口管理证券业务的政府执行机构,负责建立健全证券监管工作制度。它们从宏观管理的角度出发,对我国上市公司信息披露进行了比较有效的管理。此外,证券交易所也积极地参与上市公司的信息披露管理。另外,在上市公司信息披露的监管体系中,注册会计师不可替代的重要作用也正越来越明显地发挥出来。(3) 随着证券市场的发展,证券市场投资者的心理素质和投资分析、决策水平等技术能力正在不断提高。2.3 我国上市公司会计信息披露存在的问题(1) 有关法规、制度不完善。迄今为止,规范我国证券市场的根本大法证券法虽然已经出台并实施,但有些规范仍然采用“试行” 、 “暂行办法”的形式,明显带有过渡色彩;上市公司会计制度不规范。根据财政部和中国证监会规定,我国上市公司的会计处理从1998年起执行财政部发布的股份有限公司会计制度和“现金流量表” 、 “资产负债 5表日后事项”等几个具体会计准则以及关于执
