1、参考文献云 南 财 经 大 学学生毕业论文（设计）新环境下会计假设问题研究原创性及知识产权声明I云南财经大学本科毕业论文（设计）原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。本毕业论文（设计）成果归云南财经大学所有。特此声明毕业论文（设计）作者签名： 作者专业：会计学（会计信息系统）作者学号：2007050009232011 年 5 月 1 日 目录II毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业
2、设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作 者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日 期： 使用授权说明本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段
3、保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名： 日 期： 目录III学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将
4、本学位 论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名： 日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日目录IV目 录原创性及知识产权声明 .I目 录 .II中文摘要 .III英文摘要 .IV一、现行会计基本假设概述 .5（一）会计主体假设的内涵和作用 .5（二）持续经营假设的内涵和作用 .6（三）会计分期假设的内涵和作用 .7（四）货币计量假设的内涵和作用 .7二、重新研究会计基本假设的原因 .8（一）宏观经济环境发生了巨大的变化 .8（二）现行会计准则体系中多种计量属性的并用 .9（三）会计基础的双重考
5、虑 .9三、新环境下原会计基本假设面临的挑战 .10（一）会计主体假设面临的挑战 .10（二）持续经营假设的面临的 挑战 .11（三）会计分期假设面临的挑战 .13（四）货币计量假设面临的挑战 .15四、对新环境下会计基本假设的改进方案 .16（一）对会计主体假设的改进 .16（二）对持续经营假设的改进 .17（三）对会计分期假设的改进 .17（四）对货币计量假设的改进 .18参考文献 .19致 谢 .20中文摘要V摘 要会计基本假设是会计核算的基础。然而会计环境的变化，对现行会计基本假设提出了严峻的挑战。文章首先是对现行会计基本假设的内涵和作用的概述，旨在阐明会计基本假设的限定范围和重要地位
6、；其次，是对当今宏观会计环境的分析，以论述重新研究会计基本假设的重要意义；再次，是对将现有的会计假设放入实际的宏观环境中，逐一剖析其应改进之处；最后，通过对新会计基本假设的认识，拟定了改进方案并论证了该方案的合理性。关键词 会计基本假设 计量属性 权责发生制 收付实现制英文摘要VIAbstractAccounting basic assumption is the basis of accounting. with the change of the worlds economic environment, Basic assumptions of the current fiscal cha
7、llenge presented. The paper ，Firstly, the brief of the meanings and function of the current accounting postulates. In this part, I will prove the restriction and the important station of the accounting postulates. Secondly, this part is about the analysis of the current accounting conditions. The pu
8、rpose is to clarify the significance of the accounting postulates re-estimation. Thirdly, it is the analyses of the defects of the current basic postulates of Accounting. Through the connection between accounting postulates and accounting conditions, prove the improvements of these problems. Finally
9、, I will issue my individual plan to improve these accounting postulates and prove its suitability.Key words Basic postulates of Accounting measure attributes accrual basis of accounting cash basis of accounting现行会计基本假设概述7新环境下会计基本假设问题研究近年来，随着我国和其他国家的贸易合作的日益紧密和国际经济形势的不断变化，我国的宏观经济环境也发生了巨大的变化。流动性极强的金融资
10、产在投资行业占据了重要的地位，商誉也以既非无形资产又非固定资产的特殊身份进入了会计核算的范畴。我国在 2006年颁布了新的会计准则，以期通过对会计理论的重新规范来更好地指导在新环境下的会计实务。随着现行准则地实施逐渐成熟，会计的四大基本假设会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设，作为一个新的改革方向被越来越多的中外学者所关注。作为会计确认和计量的基础，会计假设的重新考虑至关重要。本文拟就原会计基本假设在新环境中的不足之处为基础，通过对原假设的适应性进行分析，提出了改进会计基本假设的方案。一、现行会计基本假设概述会计基本假设是会计原则赖以建立的最基本的概念。会计基本假设虽然数量不
11、多，但却是会计信息系统的基础,包括会计主体假设、会计持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。（一）会计主体假设的内涵和作用1.会计主体假设的内涵会计主体主要解决会计为谁服务的问题，会计的确认、计量、记录和报告都是围绕着特定的会计主体而展开，会计主体假设界定会计核算的空间范围。会计主体假设认为，会计信息系统所处理的数据和提供的信息是严格限定在相互独立的企业和部门之中的，而资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大会计要素都是与特定的主体相关的。会计的核算工作是为特定的主体服务的，反映了特定主体的财务状况、经营成果和现金流量，并为与特定主体有关的投资人、债权人、管理人员和政府部门等提供有用信
12、息。2.会计主体假设的作用现行会计基本假设概述8会计主体假设对会计核算的空间范围进行了限定。如果没有明确的主体，资产和负债就难以界定，收入和费用也无法衡量，利润的计量更加无法实现，因此，会计主体假设是各个核算主体之间的明确分界线，其作用是保证了各项核算工作的开展。会计主体假设的另一个重要作用是将核算主体（企业）和其所有者在财务上和经济上区分开来，是实现所有权和经营权分离的基础。主体所确认、计量、记录的信息只与企业本身有关，不反映所有者本身产权和财务状况，这是保证财务报告正确性的最基本的条件。会计主体假设是应用各种会计核算方法的前提，也是保证财务信息正确性和相关性的前提，其重要性不言而喻。但是作
13、为一个理论化的假设，会计主体假设给出的是一个理想化的会计环境，和现实环境还是有一定差距的。如今的宏观会计环境正处于发生重大变化的阶段，因此会计主体假设应该根据实际情况做出相应调整以适应新的会计环境，保证会计系统的有效运作。（二）持续经营假设的内涵和作用1.持续经营假设的内涵持续经营假设是指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可预见的未来不会因破产、清算、解散等而不复存在 1。本文认为，持续经营假设是四大基本假设中最理论化的一个假设，与现实环境的差距较大。就目前我国的经济形式来看，中小企业的发展十分艰难，面临破产的风险较大；而大型企业因为面临很大的竞争，往往一个重大决策的失误都会使得整个
14、公司的资金链陷入危机。因此企业能在较长时间内持续经营下去是一个较理想化的状态。2.持续经营假设的作用持续经营假设即使理想化程度较高，却仍作为四大基本假设来规范会计信息系统是因为其具备以下两个重要作用。其一，持续经营假设保证了企业所有的资产将在正常经营过程中被耗用，摊销和出售，而企业所有的负债也将在正常经营期间被偿还。在持续经营假设的前提下，企业可以运用折旧摊销等核算方法更准确地计量生产成本，更科学地评估资产价值；同时，企业还可以以计提的方式处理应付的利息，用融资的方式与其他企业发生借贷关系。因此，只有在这一前提下，企业的再生产过程才得以进行，企业资本才能正常循环周转，会计1陈国辉， 迟旭升基础
15、会计 大连： 东北财经大学出版社， 2008：29.现行会计基本假设概述9信息才可以以历史成本而非清算价格来确认。其二，持续经营假设是会计分期假设的前提。只有先假设企业能在可预见的将来持续经营下去，才能人为地将会计核算分期。因此如果没有先假设企业能在较长期间内稳定经营，会计分期假设将失去其规范意义。（三）会计分期假设的内涵和作用1.会计分期假设的内涵会计分期假设是在持续经营假设的基础上提出的又一重要概念。它是将持续不断的经营过程，人为地分割成规范的核算区间的过程。我国企业会计准则第六条 2规定，会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。会计分期假设是核算和报告其主体
16、的财务状况和经营成果、描述主体在特定时期的财务状况的一种会计假设，是结算账目和编制财务报告的基础。2.会计分期假设的作用会计分期假设从性质上来说是对持续经营假设的一种补充。之所以要计算期间损益，定期编制会计报表，主要是为了定期地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，让管理人员和投资者能够随时掌握公司的经营状况，找出存在的问题，以利于下一周期的生产经营。但是人为地划分区间，必然需要运用“应计”、“递延”、“折旧”、“摊销”、“待摊”、“预提”等特殊的会计程序来处理跨期的会计核算业务。由此可见，要承认会计分期假设的合理性，就必须承认会计处理上某些估计是难免的，即会计核算的结果不可能是完全精确的。会计反映的结果和现实的经营状况之间总是存在着一定程度的背离，特别是在宏观会计环境瞬息万变的情况下，这种背离显得更加明显。因此会计分期假设具有本身固有的缺点，既会使得会计提供的部分信息无法真实的反映企业的现实状况，这也是会计信息失真的因素之一。（四）货币计量假设的内涵和作用1.货币计量假设的内涵货币作为会计计量的尺度，是商品经济发展到一定阶段的产物。如果没有货币的出2 财政部会计司企业会计准则北京：经济社科出版社，2006：2
