1、作业一1.下表是超额累进税率表，请计算各级速算扣除数填入表中级次 课税对象数额(元) 税率% 速算扣除数( 元)1 不超过 5000 5 02 5000 10000 10 2503 10000 30000 20 12504 30000 50000 30 42505 50000 35 67502.假设纳税人应税所得 45000 元，适用上述税率，请分别用定义法和速算法计算其应纳税额 解：定义法：5000*5%+5000*10%+20000*20%+15000*30%=9250速算法：45000*30%-4250=9250作业（二）：1. 某供销社（一般纳税人）当月收购免税农产品价款 4 万元，支
2、付委托加工费 0.7 万元,税金 0.119 万元。销售货物取得销售额 20 万元（不含税价） ，支付销货运费取得运输部门的发票上注明的运费 0.5 万元。根据以上资料计算该供销社应交纳的增值税金 解：销项税额= 20*17% = 3.4(万元）进项税额=4*13% +0.119 + 0.5*7% =0.674(万元）应纳税额=3.4-0.674=2.726(万元）2. 某商场（为一般纳税人）7 月份销售各种家电取得不含税销售额 200 万元，销售化妆品取得不含税销售额 150 万元，销售各类食品等取得不含税销售额 100 万元，本月购进货物 600 万元已取得专用发票，货物验收入库。商场为顾
3、客送货上门服务收取的运费、安装费 5850 元未单独核算，购进运货汽车用油 6000 元，取得专用发票注明税金 1020 元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件 585 元，取得的是普通发票。根据以上业务计算该商场 7 月份应缴纳的增值税金。解：销项税额=（200+150+100）*17%+0.585 (1+17%)*17%=76.585(万元）进项税额=600*17% +0.102=102.102(万元）应纳税额=76.585-102.102= -25.517(万元）3. 某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为 700 万元，该货物关税税率为 10%；当月销售一批货物
4、销售额 1800 万元。请计算该企业进口货物应纳增值税额和当月销售货物应纳增值税额。解：进口货物应纳增值税税额=（700+700*10%）*17%=130.9(万元）销项税额=1800*17%=306(万元）进项税额=130.9(万元）应纳税额=306-130.9=175.1(万元）作业（三）：某化妆品厂当月购销情况如下：销售化妆品销售额 500 万元；销售护肤品销售额 400 万元；为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品组成成套销售，当月销出成套件2000 盒，每盒单价 300 元（不含增值税） ；当月购进原材料等取得增值税专用发票注明增值税税额 100 万元；购进运输劳务支付运费 10 万元并
5、取得运费发票。请计算该厂当月应缴纳的增值税和消费税税款。化妆品消费税税率 30%，解：销项税额=（500+400+0.03*2000）*17%=163.2(万元）进项税额=100+10*7%=100.7(万元）应缴纳的增值税=163.2-100.7=62.5(万元）应交消费税款=（500+0.03*2000）*30%=168(万元）某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，当期购进烟丝支付价款 100000 元，增值税款17000 元，取得增值税专用发票；支付运费 300 元取得承运单位运输发票。全部烟丝用于生产该种新卷烟 15 大箱提供给博览会作样品并分送参会者。由于不能确定销售价格，只能按实际生产成
6、本 10000 元/大箱计算价格，已知卷烟成本利润率为 10%，适用消费税税率为从价计征 45%及从量计征 150 元/大箱。烟丝适用的消费税税率为 30%。请计算该卷烟厂当期应缴纳的增值税和消费税税额。解：消费税：从量应纳税额=150*15=2250（元）组成计税价格=(10000*15*(1+10%)+2250) (1-45%)=304091（元）从价应纳税额=304091*45%=138361（元）准予扣除额=100000*30%=30000（元）应纳税额=2250+138361-30000=110611 （元） 增值税： 销项税额=304091*17%=51695.47（元）进项税额=
7、17000+300*7%=17021(元)应纳税额= 51695.47- 17021=34674.47（元）某药用酒厂生产用白酒泡制的药酒，当月销售药酒 10 吨，销售额为 180 万元，当月月初库存外购白酒 14 吨，账面余额 70 万元，当月购进白酒 6 吨，价款 30 万元，已入库，取得增值税专用发票注明增值税税额为 5.1 万元，月末库存外购白酒 10 吨，账面余额为 50万元。请计算该厂当月销售药酒应纳的增值税及消费税税额（上述款额均不含增值税款额）解：增值税： 销项税额=180*17%=30.6(万元）进项税额=5.1(万元）应纳税额=30.6-5.1=25.5(万元）消费税=18
8、0*20%+10*0.1=37(万元）作业（四）今年某房地产公司销售商品房 10 套，预收定金 300 万元，全部价款 450 万元，明年支付剩余的 150 万元。计算今年应缴纳的营业税。解：300*5%=15(万元）某公司从事电脑配件销售，并提供技术咨询服务。当月销售电脑配件与咨询业务共收入 10.4 万元，其中销售配件收入 5.15 万元。该公司对两项业务分别核算。请计算该公司当月应缴纳的增值税与营业税税额解：应缴纳的增值税=5.15 （1+3%）*3%=0.15(万元）应缴纳营业税税额=（10.4-5.15）*5%=0.2625( 万元）某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，
9、当月销售装饰材料销售额为400 万元，另完成一项装修工程获装修款 58.5 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属切割机一台 0.2 万元。上述各项购销货物税率均为 17%，购销价款均为不含税价款。该公司对两项业务分别核算。请计算该公司当月应缴纳的增值税与营业税税额。解：增值税：销项税额=400*17%=68(万元）进项税额=200*17%=34(万元）应缴纳的增值税=68-34=34(万元）营业税= 58.5*3%=1.755( 万元）作业五：某企业 2000 年至 2008 年经营成果如下：单位万元2000 2001
10、2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008-500 +100 -500 +100 +150 +120 +200 +250 +5000 0 0 0 0 0 0 0 125请计算该企业各年度弥补亏损后的应纳税所得额（假设没有其他纳税纳税项目） 某内资企业当年货物销售收入 3400 万元，实现销售利润 600 万元。期间向其他企业拆借资金 100 万元，支付利息 15 万元（银行贷款利率 10%） ；业务招待费支出 35 万元。营业外收入 20 万元，营业外支出 20 万元，其中向当地环保学会捐赠 10 万元。试计算该企业当年应纳所得税税额。 解：利润总额=600+20-2
11、0=600（万元）利息支出扣除限额=100*10%=1015 应调增=15-10=5（万元）招待费扣除=3400*0.5%=1735*60% 应调增=35-17=18 （万元）环保捐款不得扣除应调增 10 万应纳税所得额=600+5+18+10=633（万元）应纳税额=633*25%=158.25（万元）某内资公司 2008 年全年取得境内应纳税所得额 1200 万元，同期来源于设在 A 国的分支 机构的所得 500 万元，该所得己按照 A 国的税法缴纳了 125 万元所得税：来源于设在 B 国的 分支机构的所得 400 万元，该所得已按照 B 国的税法缴纳了 160 万元的所得税。计算该公司
12、 2008 年度境内境外所得按税法规定应缴纳的企业所得税税额；计算该公司2008 年 度实际应缴纳的企业所得税税额。 解：按税法规定：境内外所得额=1200+500+400=2100（万元）所得税税额=2100*25%=525（万元）按实际：境内外所得额=2100（万元） 应纳所得税额=2100*25%=525（万元）A 国抵免税额=500*25%=125=125（万元）B 国抵免税额=400*25%=100160（万元）实际应纳所得税额=525-125-100=300（万元）作业六：张某应邀到歌厅演出，当月收入 80000 元；出版自传获得稿酬 20000 元；参加某商场有奖购物活动，中得一
13、等奖，获奖金 30000 元，张先生将其中的 10000 元通过减灾委员会捐赠给遭受洪水灾害的地区；因居室被盗获得保险公司的赔款 10 万元；兑现某企业债券，获得利息收入 20000 元；兑现国库券，获得得利 1000 元。请计算张某当月应纳个人所得税额。 解：演出收入应纳所得税额=80000*（1-20%）*40%-7000=18600（元）稿酬应纳所得税额=20000*（1-20%）*20%* （1-30%)=2240（元）奖金应纳所得税额=30000*（1-30%)*20%=4200 （元）企业债券利息应纳所得税额=20000*20%=4000（元）保险赔偿免税 国债利息免税所以应纳个人
14、所得税额=18600+2240+4200+4000=29040（元），纳税人王先生是 L 公司技术人员,2009 年被所在单位派往 A 国分公司作技术指导.当年收入情况如下:境内 L 公司每月支付其工资 3000 元;A 国分公司支付薪金(全年)240000元（人民币，下同）,另外从 A 国一公司获得特许权使用费收入 10000 元,向 A 国缴纳所得税 12000 元从 B 国取得稿酬收入 100000 元,向 B 国缴纳所得税 2000 元，请计算其应在我国缴纳的个人所得税税额。 解：境内应纳税额=(3000-2000)*10%-25)*12=900（元）A 国工资应纳税额=（240000
15、 除 12-4800）*20%-375)*12=31980（元）A 国特许权使用费应纳税额=10000*(1-20%)*20%=1600（元）A 国所得应补缴税额=31980+1600-12000=21580（元）B 国稿酬应纳税额=100000*（1-20%）*20%*（1-30% ）=11200 （元）B 国所得应补缴税额=11200-2000=9200 （元）在我国缴纳的个人所得税税额=900+21580+9200=31680（元）作业（七）某房地产公司出售房地产收入 2000 万元，为取得土地使用权所支付的地价款及有关费用 200 万元，房地产开发成本 500 万元，开发费用 120
16、万元(其中利息支出 50 万元。该企业应缴纳的土地增值税税额多少？解：收入总额2000（万元）准予扣除项目的金额200+500+(200+500)5%+50+20005.5%+(200+500)20%1035(万元) 土地增值额20001035965（万元）土地增值率9651035100%93%应缴纳土地增值税额96540%10355% 某公司出售九十年代建造的房屋，取得收入 2000 万元。经房地产评估机构评定，该房屋重置成本价 1000 万元，八成新，该房屋用地是以行政划拨的方式取得使用权的，按有关规定应补交土地出让金 80 万元。该企业应缴纳土地增值税额多少？解：收入总额2000（万元）
17、准予扣除项目的金额80+100080%+20005.5%+20000.05%991(万元) 土地增值额20009911009（万元）土地增值率1009991100%102%应缴纳土地增值税额100950%99115% 某新办企业领受工商营业执照、土地使用证、商标注册证各一件，并建营业账簿10 本，其中记载资金的账簿两本，记载实收资本 1000 万元，其他账簿 8 本，并签订供货合同一份，金额 200 万元。试计算该企业应缴纳的印花税税额解：从量计征税额11555(元 )从价计征税额10000.05%2000.03% A该企业应缴纳印花税额55A某中外合资彩印公司于 2003 年 10 月 8 日开业，领受工商执照、房产证、土地使用证各一件；注册资金 380 万元，实收资本 120 万元，建账时共设 6 个营业账簿（记载资金的账簿除外） ，同年底正式签订订货合同 3 份（其中一份为外销） ，共计金额 260 万元，向银行借款合同一份，金额为 50 万元，利率 0.8%。请计算该企业应缴纳的印花税。解：从量计征税额9545(元 )从价计征税额1200.05% 2600.03%500.005%A该企业应缴纳印花税额45A
