1、1消费税例题【例 1 多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（ ） 。A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位； B.委托加工应税消费品的单位；C.进口应税消费品的单位； D.受托加工应税消费品的单位【例 2计算题】乙商场零售金银首饰取得含税销售额 10.53 万元，其中包括以旧换新业务中新首饰的含税销售额 5.85 万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51 万元，乙商场实际收取的含税金额为 2.34万元。计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税（不考虑进项税） 。【例 3多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（ ） 。A.批发环
2、节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰C.批发环节销售的白酒 D.零售环节销售的白酒【例 4单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ） 。A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车【例 5单选题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ） 。A.214359 元 B.240000 元 C.250800 元 D.280800 元【例 6计算题】某摩托车生产企业 2011 年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆市场不含税销售价 0.46 万元。全年销售两轮摩托车
3、 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 87400 万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入 468 万元并开具普通发票；全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆市场不含税销售价 0.36 万元。全年销售三轮摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 10080 万元。（两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率均为 10%）要求：计算该摩托车生产企业 2011 年应缴纳的消费税。【例 7多选题】 （2010 年）企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（ ） 。A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金【例
4、8计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2011 年 1 月销售粮食白酒 60000 斤，取得不含销售额 105000 元；销售啤酒 150 吨，每吨不含税售价 2900 元。另外，收取粮食白酒品牌使用费 4680元；本月销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元，销售啤酒收取包装物押金 1170 元。计算该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额 220 元/吨） 。【例 9计算题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6 月份将生产的某型号摩托车 30 辆，以每辆出厂价12000 元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆 16380 元（含增值税）售给消费者。计
5、算摩托车生产企业 6 月份应缴纳消费税税额。【例 10计算题】销售雪茄烟 300 箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600 万元；以雪茄烟 40 箱换回小轿车2 辆、大货车 1 辆；解析：应纳消费税=60036%+6003004036%=应纳增值税=60017%+6003004017%=115.60（万元）【例 11计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按 10%税率交消费税。销售葡萄酒 100 万元，本月拿 200 吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨 200 元，最低价每吨为 180 元，中间平均价为每吨 190 元。【例 12判断题】某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管
6、该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。 （ ）【例 13计算题】某酒厂 2006 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，售价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格 6200元；本月销售礼品盒 6000 套，售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70元。该企业 12 月应纳消费税（C）元。 （题中的价格均为不含税价格）A.199240 B.379240 C.391240 D.484550【例 14多选题】 （2011 年）下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有
7、（ ） 。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量2D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量【例 15多选题】 （2008 年）下列各项中，应当征收消费税的有（ ） 。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎【例 16计算题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为 12.5 万元。5 月发生如下业务：本月销售小汽车 8600 辆，将 2 辆
8、小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3 辆作为广告样品，2 辆移送加工豪华小轿车。 （假定小汽车税率为 9%） 。计算该企业上述业务应纳消费税【例 17计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最高价 210 元/条、平均价 200 元/条（均为不含税价格） 。2011 年 12 月将 50 条卷烟做样品，分给各经销单位；将 1 大箱卷烟送给协作单位。计算该企业上述业务增值税销项税额和应纳消费税。 （提示：1 箱250 条）【例 18计算题】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本 8000 元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 5%，消费税
9、税率为 30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。【例 19计算题】某啤酒厂自产啤酒 10 吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本 1000 元，无同类产品售价。计算该厂应纳消费税和增值税销项税额。 （税务机关核定的消费税单位税额为 220 元/吨）【例 20计算题】某酒厂以自产特制粮食白酒 2000 斤用于厂庆庆典活动，每斤白酒成本 12 元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税。 （成本利润率为 10%，假设没有进项税）【例 21计算题】甲企业为增值税一般纳税人，4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000 元，代垫辅助材料 2000 元（不含税） ，发生加工支出 4
10、000 元（不含税） ；甲企业当月允许抵扣的进项税额为 340 元。烟丝的成本利润率为 5%。计算甲企业应纳消费税和应纳增值税。【例 22单选题】 （2009 年）税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ） 。A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款 D.应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款【例 23计算题】 （2009 年）某筷子生产企业系增值税一般纳税人，将成本为 20 万元的原
11、木移送给位于某市市区的另一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额 60 万元。要求计算：（1）加工企业应代收代缴的消费税（税率 5%） ；（2）加工企业应纳增值税。【例 24计算题】 （2010）某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010 年 3 月购进已税烟丝 800 万元（不含增值税） ，委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱（250 条/箱，200 支/条） ，M 企业每箱 0.1 万元收取加工费（不含税） ，当月 M 企业按正常进度投料加工生产
12、卷烟 200 箱交由集团公司收回。（说明：烟丝消费税率为 30%，甲类卷烟生产环节消费税为 56%加 0.003 元/支。 ）要求：计算 M 企业当月应当代收代缴的消费税。【例 25计算题】 （2011 年）甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2010 年 10 月发生以下业务：（1）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款 25.5 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 5.1 万元。（2）委托加工收回的高尔夫球杆的 80%当月已经销售，收到不含税款 300 万元，尚有 20%留存仓库。（3）主管税务机关
13、在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，丙企业未履行代收代缴消费税义务。要求：（1）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。（2）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。（3）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？【例 26多选题】某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税 15 万元（关税税率假定为 30%） ，则进口环节还3需缴纳（ ） 。 （消费税税率为 3%）A.消费税 6.5 万元 B.消费税 2 万元C.增值税 11.05 万元 D.增值税 11.39 万元【例 27多选题】 （2009 年）下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（ ） 。A.外购已
14、税烟丝生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品【例 28单选题】某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元；使用 60%用于生产 A牌卷烟（甲类卷烟） ；本月销售 A 牌卷烟 80 箱（标准箱） ，取得不含税销售额 400 万元。已知：甲类卷烟消费税税率为 56%加 150 元/标准箱、烟丝消费税税率为 30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（ ）万元。A.210.20 B.216.20 C.224 D.225.20【例 29计算题】某卷烟生产企业期初库存烟丝 200 万元，本月购进烟丝，取得
15、增值税专用发票，支付价款150 万元，增值税税额为 25.5 万元，购进的烟丝数量共计 5 吨，本月生产领用外购烟丝 4 吨，计算本期可以抵扣的烟丝消费税。【例 30单选题】 （2011 年）2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50万元，增值税税款 8.5 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ） 。A.4 万元 B.5 万元 C.9 万元 D.14 万元【例 31计算题】 （2009 年）某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2009 年 7 月发
16、生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50万元、包装物租金 20 万元。（2）提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1 万元，乙企业已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤 150 元。（说明：药酒的消费税税率为 10%，白酒的消费税税率为 20%，加 0.5 元5
17、00 克）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。（2）计算乙企业已代收代缴的消费税。（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。【例 32单选题】下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ） 。 A.进口的为取得进口货物当天B.自产自用的是移送当天C.委托加工是支付加工费的当天D.预收货款是收取货款的当天【例 33多选题】 （2008 年）下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ） 。A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税
