1、1企业所得税业务知识考试题答案一、单项选择题1下列纳税人中，适用 20的法定税率缴纳企业所得税的有( )。A在我国设立的外国独资企业B在中国境内设立机构、场所的外国企业C在中国境内未设立机构、场所的外国企业D依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业E清算所得【答案】C【解析】企业所得税法第四条第二款规定：在中国境内未设立机构、场所的外国企业取得的来源干中国境内的所得，适用 20的税率。2在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除( )。A业务招待费B广告费和业务宣传费C不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息D与取得收入无关的其他支出【答案】D【解析】选项 D符合企业所得税法第十条第
2、(八)项规定；选项 A和 B应限额扣除；选项 C是可以扣除。3 中华人民共和国企业所得税法自( )起施行。A2007 年 3月 16日 B2007 年 10月 1日C2008 年 1月 1日 D2008 年 7月 1日【答案】C4在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除的无形资产是( )。A购买的土地使用权B自创商誉C与经营活动无关的无形资产D自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产【答案】A【解析】企业所得税法第十二条第二款规定：“下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；(二)自创商誉；(三)与经营活动无关
3、的无形资产；(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 ”企业所得税法对不得计算摊销费用的无形资产采取列举式的规定，非列举范围内的无形资产计算的摊销费用原则上都可以扣除。5企业应当自月份或季度终了之日起( )日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。A10 B15 C7 D5【答案】B 【解析】选项 B符合企业所得税法第五十四条第二款规定。6根据企业所得税法的规定，下列关于纳税年度的说法错误的是( )。2A企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历 1月 1日起至 12月 31 日止。B企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经
4、营期为一个纳税年度C企业在公历年度中间开业，使该公历年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其累计实际经营期达到 12个月后为一个纳税年度D企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度【答案】C【解析】选项 ABD符合企业所得税法第五十三条规定。7居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当( )计算并缴纳企业所得税。A分别 B汇总 C独立 D就地缴纳【答案】B【解析】选项 B符合企业所得税法第五十条第二款规定 a8下列支出在计算应纳税所得额时，可以在税前直接扣除的是( )。A超标准捐赠支出B按规定计算的无形资产摊销C租入固定资产改良支出一次性列支费用D对外投资设备的购买款【答案】B
5、【解析】选项 A不得税前扣除；选项 C分期摊销扣除；选项 D在投资期间不得扣除。9下列有关亏损弥补的表述中，正确的有( )。A可弥补的亏损是指企业提供的会计报表上注明的亏损额B企业某一纳税年度发生的亏损，经税务机关批准后，方可弥补C企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年D企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损，可以抵减境内营业机构的盈利E企业境内营业机构的亏损，不允许抵减境外营业机构的盈利【答案】C【解析】选项 C符合企业所得税法第十八条的规定。选项 A正确的说法应是“可弥补的亏损是指企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表第
6、23行纳税调整后所得小于零时的金额” 。选项 B，纳税人弥补以前年度亏损，无需经过税务机关批准。选项 D，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损，不得抵减境内营业机构的盈利。选项 E，企业境内营业机构的亏损，允许抵减境外营业机构的盈利。10.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其( )。A应纳税所得额 B应纳所得税额 C利润总额 D销售收入【答案】A【解析】选项 A符合企业所得税法第四十四条规定。11企业应当自年度终了之日起( )内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴，结清应缴应退税款
7、。A五个月 B四个月 C三个月 D六个月【答案】A【解析】选项 A符合企业所得税法第五十四条第三款规定。12下列符合企业所得税所得来源地确定原则的有( )。A提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定3B销售货物，按照交易活动发生地确定C动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定【答案】B【解析】选项 B符合企业所得税法实施条例第七条规定：销售货物所得，按照交易活动发生地确定企业所得税所得来源地。13按照企业所得税法实施条例的规定，下列表述中不正确的是( )。A企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售(营业)收入 5的部分准
8、予扣除B企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分准予税前扣除C企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D除企业依照国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除【答案】A【解析】企业所得税法实施条例第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。 ”因此，选项 A的表述不正确。选项 B符合企业所得税法实施条例第四十条规定。 。选项 C符合企业所得税法实施条例第三十五条第二款规定。选项 D符合企业所得税法实施
9、条例第三十六条规定。14企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )年内，进行纳税调整。A3 B5 C2 D10【答案】D【解析】企业所得税法实施条例第一百二十三条规定：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10年内，进行纳税调整。 ”15企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按( )计入收入总额。A60 B70 C 80 D
10、90【答案】D【解析】企业所得税法实施条例第九十九条规定：“企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。 ”16居民企业取得的下列各项收入中，按照企业所得税法及其实施条例规定应并人应纳税所得额征收所得税的是( )。A国债利息收入B. 财政拨款C居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票 10个月取得的投资收益D300 万元的技术转让所得【答案】C【解析】选项 A是
11、免税收入，其根据是企业所得税法第二十六条的规定。选项 B是不征税收入，其根据是企业所得税法第七条的规定。选项 C是征税收入。其根据是企业所得税法实施条例第八十三条的规定：“企业所得税法第二十六条第4(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益。 ”选项 D是免税所得，其根据是企业所得税法实施条例第九十条规定：“企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征
12、企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过 500万元的部分，减半征收企业所得税。 ”17企业缴纳的下列保险金不可以在税前扣除的是( )。A. 企业为投资者支付的补充养老保险B. 企业参加财产保险，所缴纳的保险费C企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金D企业为职工支付的商业保险【答案】D【解析】按照企业所得税法实施条例第三十五条第二款的规定：“企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 ”选项 A可以税前
13、扣除。按照企业所得税法实施条例第四十六条规定：“企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。”选项 B可以税前扣除。按照企业所得税法实施条例第三十五条第一款的规定：“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金准予扣除。 ”选项 C可以扣除。按照企业所得税法实施条例第三十六条规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 ”选项 D不可以在税前扣除
14、。18根据企业所得税法实施条例的规定，关于资产的表述错误的是( )。A企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础B固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过 12个月的非货币性资产C停止使用的固定资产，应当自停止使用月份起停止计提折旧D企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更【答案】C【解析】选项 A符合企业所得税法实施条例第五十六条规定。选项 B符合企业所得税法实施条例第五十七条规定。选项 C不符合企业所得税法实施条例第五十九条第二
15、款规定：“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 ”选项 D符合企业所得税法实施条例第五十九条第三款规定。19下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是( )。A税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息B应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 7月 1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除C企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5个百分点计算5D企业依照企业所得税法
16、第四十三条和企业所得税法实施条例的规定提供有关资料的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息【答案】B【解析】选项 A符合企业所得税法第四十八条规定。选项 B不符合企业所得税法实施条例第一百二十一条规定：“税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款。自税款所属纳税年度的次年 6月 1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。前款规定加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。 ”选项(：符合企业所得税法实施条例第一百二十二条第一款规定。选项 D符合企业所得税法实施条例第一百二十二条第二款规定。20企业所得税的税收优惠，符合税法规定的是( )。A国家鼓励类产业
17、的内资企业是指其主营业务收入占企业总收入 50以上的企业B民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征C对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 2001年至 2010年期间，减按 20的税率征收企业所得税D企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自生产经营第一年起，三免三减半【答案】B【解析】选项 B是企业所得税法第二十九条规定的税收优惠项目。21. 除特别规定情形，企业应纳税所得额的计算，以( )为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付
18、，均不作为当期的收入和费用。A权责发生制 B收付实现制C实质重于形式 I)独立交易【答案】A【解析】选项 A符合企业所得税法实施条例第九条的规定。22企业从事下列( )项目的所得，免征企业所得税。A中药材的种植 B海水养殖C小型微利企业所得 D财政拨款【答案】A【解析】选项 A符合企业所得税法实施条例第八十六条第一款第(一)项规定。23下列税金中，可以于发生当期在企业所得税税前扣除的有( )。A消费税、营业税、城建税和教育费附加、契税、资源税、印花税B增值税、营业税、城建税和教育费附加、关税、土地增值税、房产税C消费税、营业税、城建税和教育费附加、土地使用税、土地增值税、印花税D消费税、营业税
19、、城建税和教育费附加、车辆购置税、土地增值税、车船税【答案】C【解析】企业所得税法第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ”企业所得税法实施条例第三十一条规定：“企业所得税法第八条所称税金。是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 ”选项 C符合上述规定。选项 A，企业缴纳的契税按照财政部关于对契税会计处理办法请示的复函(财会字199836 号)规定：“企业和事业单位取得土地使用权、房屋按规定缴纳的契税，应计入所取得土地使用权和房屋的成本。6”因此，契税应当分期扣除。选项 B，企
20、业缴纳的增值税如果是允许抵扣的增值税，则不能扣除。选项 D，企业缴纳的车辆购置税按照财政部关于印发车辆购置税会计处理规定的通知(财会2000318号)规定：“一、企业购置(包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用)应税车辆，按规定交纳的车辆购置税，借记固定资产等科目，贷记银行存款科目。二、企业购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补交的车辆购置税，借记固定资产科目，贷记银行存款科目。 ”因此，车辆购置税应当分期扣除。24根据企业所得税法的有关规定，下列有关扣除项目的表述中，正确的有( )。A企业实际发生的但是没有支付的合理的工资薪金支出，准予据实扣除B企业按规定为投
21、资者或职工支付的商业保险费，准予扣除C企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在不超过当年销售(营业)收入 0.5的限额内据实扣除D. 企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予扣除E企业转让各类固定资产发生的费用，不得扣除【答案】D【解析】选项 A不符合企业所得税法实施条例第三十四条规定：“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 ”选项 B不符合企业所得税法实施条例第三十六条规定：“除企业依照国
22、家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 ”选项 C不符合企业所得税法实施条例第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。 ”选项 D符合企业所得税法实施条例第四十六条规定：“企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 ”选项 E不符合企业所得税法第十条规定，企业转让各类固定资产发生的费用属于与取得收入有关的、合理的支出。25根据企业所得税法及其实施条例规定企业抵免限额除国务院财政、税务主管部
23、门另有规定外，该抵免限额应当( )。A分国(地区)分项计算 B分国(地区)不分项计算C不分国(地区)分项计算 D不分国(地区)不分项计算【答案】B 【解析】符合企业所得税法实施条例第七十八条规定：企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门男有规定外，该抵免限额应当分国(地区)不分项计算计算公式如下：抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额来源于某国（地区）的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额26企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，享受第一年至
24、第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税税收优惠，其开始时间是( )。A获利年度B盈利年度7C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D领取营业执照年度【答案】C【解析】选项 C符合企业所得税法实施条例第八十七条第二款规定。27关于特殊收入的确认，下列说法不正确的是( )。A采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现B企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过 12个月的，可以按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现D采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定【答案】D【解析】选项
25、 A符合企业所得税法实施条例第二十四条规定。选项 BC符合企业所得税法实施条例第二十三条的规定。选项 D，不符合企业所得税法实施条例第二十四条规定：“采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 28根据企业所得税法实施条例的规定，通过支付现金方式取得的投资资产，以( )为投资成本。A评估价格 B购买价款 C合同约定价格 D公允价值【答案】B【解析】企业所得税法实施条例第七十一条第三款第(一)项规定：“通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。 ”29. 根据企业所得税法实施条例的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是(
26、)。A. 盘盈的固定资产以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B. 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础C. 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础【答案】B【解析】选项 A符合企业所得税法实施条例第五十八条第(四)项的规定。选项 B不符合企业所得税法实施条例第五 I-A条第(五)项的规定。选项 C符合企业所得税法实施条例第五十八条第(一)项的规定。选项 D符合企业所得税法实施条例第五十八条第(三)项的规定。30在计算企业所得税时，已足额提取折
27、旧的固定资产的改建支出( )。A一次性列入成本费用B按照不少于 3年的时间分期摊销C按照不少于 5年的时间分期摊销D按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销【答案】D【解析】企业所得税法第十三条第(一)项规定：“巳足额提取折旧的固定资产的改建支出。 ”企业所得税法实施条例第六十八条第二款规定：“企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 ”8二、多项选择题1根据企业所得税法的规定，下列属于企业所得税纳税人的是( )。A. 股份有限公司 B一人有限责任公司C个人独资企业 D合伙企业【答案】AB【解析】企业
28、所得税法第一条第二款规定，个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。2下列企业，属于居民企业的是( )。A在福建省工商局登记注册的企业B在日本注册但实际管理机构在北京的企业C在日本注册的企业设在北京的办事处D在福建省注册但在中东开展工程承包的企业【答案】ABD【解 析 】 根 据 企 业 所 得 税 法 第 二 条 规 定 ， 选 项 ABD是 居 民 企 业 ， 选 项 C是 非 居 民 企 业 。3根据企业所得税法的规定，以下不适用 25税率的是( )。A在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C在中国境内设立机
29、构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D所有的非居民企业【答案】AB4企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括( )。A成本 B费用 C税金 D损失和其他支出【答案】ABCD【解析】企业所得税法第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。 ”因此，选项均正确。5按照企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的是( )。A季节性停用和修理停用的机器设备B以融资租赁方式租出的固定资产C未使用的房屋、建筑物D已足额提取折旧仍继续使用的固定资产【答案】BD 【解析】选项 BD是企业所得税法第十
30、一条第二款列举的不得计算折旧扣除的固定资产。6对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额( )。A.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入的 50为应纳税所得额B转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额C股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额【答案】BC【解析】企业所得税法第十九条规定：“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：(一)
31、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 ”97下列各项中，在计算应纳税所得额时，加计扣除的规定包括( )。A. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资【答案】AD【解析】选项 AD是企业所得税法第三十条列举的加计扣除优惠项目。8下列有关企业所得税税率的说法中，正
32、确的是( )。A企业所得税的税率为 25B. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为 20C符合条件的小型微利企业适用税率为 20D国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为 1 5【答案】ABCD【解析】选项 AB是企业所得税法第四条规定的法定税率 l选项 CD是企业所得税法第二十八条规定的优惠税率。9对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下列说法正确的是( )。A对小型微利企业，减按 15的税率征收B安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除C创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额D企业综合利用资源生产
33、符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入【答案】BCD【解析】选项 A不符合企业所得税法第二十八条第一款规定：“符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。 ”选项 B符合企业所得税法第三十条第一款第(二)项的规定；选项 c符合企业所得税法第三十一条的规定；选项 D符合企业所得税法第三十三条的规定。10除税法另有规定外，下列有关企业所得税纳税地点的说法，正确的是( )。A居民企业以企业登记注册地为纳税地点B登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构
34、注册地D在中国境内未设立机构、场所而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点【答案】ABCD11根据企业所得税法的规定，下列说法中错误的是( )。A企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利B. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算C对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳D企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用加速折旧法、年数总和法计提折旧，但不能缩短折旧年限【答案】ACD12按照企业所得税法的
35、规定，下列表述正确的有( )。A企业所得税按纳税年度计算。纳税年度白公历 1月 1日起至 12月 31日止B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期10为一个纳税年度C企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度D企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度【答案】ABCD13某企业 2010年度的会计利润为 80万元。税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项，应调减应纳税所得额的有( )。A查补消费税 10万元B实际发生的职 T福利费 120万元工资总额 1000万元C国
36、库券利息收入 20万元D多列无形资产摊销 80万元【答案】AC【解析】选项 A允许税前扣除，应纳税调减；选项 B没有超过扣除限额 140万元，无需调整；选项 C是免税收入，应纳税调减；选项 D应纳税调增。14在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是( )。A为职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出B利润分红支出C企业违反销售协议被采购方索取的罚款D违反食品卫生法被政府处以的罚款【答案】ABD【解析】根据企业所得税法第十条规定，选项 ABD是不得扣除的项目。选项 C不属于禁止扣除的支出项目，允许扣除。15按照企业所得税法的规定，下面说法正确的是( )。A企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除B
37、企业转让资产，该项资产的净值可以在税前扣除 C 企 业 境 外 营 业 机 构 的 亏 损 可 以 抵 减 境 内 营 业 机 构 的 盈 利 进 行 汇 总 缴 纳 企 业 所 得 税D企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，直到弥补完为止【答案】AB【解析】选项 A符合企业所得税法第十五条规定。选项 B符合企业所得税法第十六条规定。选项 C不符合企业所得税法第十七条规定：“企业在汇总计算缴纳企业所得税时。其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 ”选项 D不符合企业所得税法第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年
38、。16根据企业所得税法的规定，下列收入不属于“其他收入”的是( )。A逾期未退包装物押金收入 B接受捐赠的固定资产收入C经营过程中的违约金收入 D转让生物资产的收入【答案】BD【解析】同上。17下列关于企业所得税扣除项目的说法中，正确的有( )。A企业按规定为自有小汽车缴纳保险费，准予扣除B企业扩大经营，经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租期限均匀扣除C企业发生的公益性捐赠支出，不超过销售(营业)收入总额 12的部分，准予扣除D. 企业转让固定资产发生的费用，允许扣除11E按照合同规定支付的违约金，允许扣除【答案】ABDE【解析】选项 A符合企业所得税法实施条例第四十六条规定：“企业参加财
39、产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 ”选项 B符合企业所得税法实施条例第四十七条第(一)项规定：“以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。 ”选项 C错误，其理由是企业所得税法实施条例第五十三条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予扣除。 ”选项 D，企业转让固定资产发生的费用属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予扣除。选项 E符合企业所得税法实施条例第三十三条规定：“企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 ”按照合同规定支付的违约
40、金属于其他支出。18根据企业所得税法实施条例规定，清算所得是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除( )等后的余额。A资产净值 B清算费用C相关税费 D资产原值【答案】ABC【解析】企业所得税法实施条例第十一条规定：“企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。 ”19企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送( )报表资料：A预缴企业所得税纳税申报表 B年度企业所得税纳税申报表C财务会计报告 D税务机关规定应当报送的其他有关资料【答案】ABCD【解析】选项均符合企业所得税
41、法实施条例第一百二十九条的规定。20下列关于可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的固定资产税务处理的表述中，正确的是( )。A由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产B常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产C采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的 60%D采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法【答案】ABCD【解析】企业所得税法实施条例第九十八条规定：“企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产。包括：(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的
42、，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 ”12三、判断题1企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣商品销售涉及商业折扣的，应当按照商业折扣前的金额确定销售商品收人金额。( )【答案】错误【解析】 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 （国税函2008875 号）第一条第(五)项规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。2企业发生将资产移送他人的情形时，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收
43、入。( )【答案】错误【解析】 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知(国税函2008828 号)第三条规定：“企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 ”国家税务总局关于做好 2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知(国税函2010148 号)第三条第(八)项规定：“企业处置资产确认问题。 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知(国税函2008828 号)第三条规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等
44、费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。 ”根据国税函 C2010148号文件，外购的资产视同销售，对其按购入时的价格确定销售收入进行了严格限制。3企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外, 均应该计入企业当年收入总额。( )【答案】正确【解析】符合财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知(财税 C2008151号)第一条第(二)项规定。4. 如果企业取得的某项收入既不是不征税收入也不是免税收入，那么该项收入一定是企业所得税的征税收入。( )【答案】正确【解析】综合分析企业所得税法第六条、第七条和第二十六条的
45、规定，企业所得税法对收入总额采取概括式的表述方式，而不征税收入和免税收入均采用正列举的表述方式。因此，本题的说法是正确的。5企业支付的手续费及佣金可以直接冲减服务协议或合同金额。( )【答案】错误【解析】 财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知(财税200929 号)第五条规定：“企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。 ”6企业向自然人借款的利息支出，一律不得在企业所得税税前扣除。( )【答案】错误【解析】企业向自然人借款的利息支出是附条件的扣除，其依据是国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知(国税函200977
46、7 号)第一条和第二条规定。7企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，可以在计算境内应纳税所得额时扣除。( )【答案】错误【解析】 财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知(财税200957 号)第十二条规定：“企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。 ” 8房地产企业在结算计税成本时其实际发生的支 m未取得合法凭据的，一律不得计人计税成本。( )13【答案】错误【解析】 国家税务总局关于印发(房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知(国税发2
47、00931号)第三十四条规定：“企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。 ”9房地产企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于实际使用时扣除。( )【答案】错误【解析】 国家税务总局关于印发的通知(国税发200931号)第十六条规定：“企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。 ”10企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。( )【答案】正确【解析】符合财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税
48、处理若干问题的通知(财税200960号)第四条第二款规定。四、计算题1某企业经主管税务机关审核，2008 年度亏损 50万元，2009 年度盈利 40万元，2010 年度盈利 70万元。该企业 2010年度应缴纳的企业所得税为( )万元。A12 B15 C198 D9【答案】B【解析】企业所得税法第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 ”2010年度弥补亏损后，应纳税所得额为 60万元，应缴纳的企业所得税一 6025=15(万元)。2某企业 2010年“营业外支出罚款”发生额 50万元，分别为：税务机关税款滞纳金 5万元T 商局不正当竞争罚款 10万元，环保局环境污染罚款 10万元，供电局迟交电费罚款 5万元，银行罚息 10万元，延期支付货款的罚息 5万元，汽车闯红灯等交通罚款 O.2万元，经济业务保证金罚款 48 万元。则该企业税前可以扣除的罚款支出是( )万元。
