1、讲授：广西财经学院 高级会计师 容 焱2013年8月,中小学校财务制度解读,中小学校财务制度修订背景,中小学校财务制度修订背景,我国最早的中小学校财务制度是由财政部、原国家教育委员会联合发布，并自1997年1月1日起施行的。实施15年来，对于规范中小学校财务行为、加强财务管理、提高资金使用效益、保障教育事业改革与发展发挥了重要作用。,中小学校财务制度修订背景,随着公共财政体制的日趋完善，国家对教育投入的不断增加，中小学校财务管理面临新的形势和任务。为此，财政部、教育部根据新颁布的事业单位财务规则要求，对中小学校财务制度进行了修订。,中小学校财务制度修订背景,新制度按照“保持原有制度体系框架、适
2、应财政管理改革要求、突出中小学校行业特征、推进科学化精细化管理”的原则，主要在以下五个方面进行了完善：,中小学校财务制度修订背景,五是针对中小学校财务管理中的一些共性问题（如食堂管理、教学点预算编制、基建工程核算、经营活动、资产管理等）进行制度规范。,中小学校财务制度修订背景,一是进一步完善预算管理，全面规范学校收支行为。,二是突出财政优先保障地位，强化义务教育经费管理。,三是加强绩效管理，细化财务监督。,四是明确校长负责制，突出校长在财务工作中的管理责任。,中小学校财务制度内容提要,中小学校财务制度内容提要,十三章,七十七条,中小学校财务制度内容提要,第一章和第十三章总则和附则主要明确了制度
3、的制定依据、目的、适用范围、财务管理的基本原则和主要任务、实施时间等内容。,中小学校财务制度内容提要,第二章 财务管理体制介绍了财务管理主体、会计核算模式、对会计人员的基本要求和中小学校的特殊业务等。,中小学校财务制度内容提要,第三章 预算管理预算的概念和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行调整和年度决算。,中小学校财务制度内容提要,第四章第九章收入，支出，结转和结余、专用基金，资产，负债五大要素的概念、分类和管理。,中小学校财务制度内容提要,第十章 中小学校清算清算的含义、要求，清算后的资产处理。,中小学校财务制度内容提要,第十一章财务报告 财务分析财务报告的概念
4、、组成体系和用途，财务分析的概念和主要指标。,中小学校财务制度内容提要,第十二章财务监督财务监督的内容、形式和财务监督机制的建立。,中小学校财务制度内容提要,中小学校财务制度内容详解,一个突出,两个完善,三个加强,四个突破,五个部分,五个亮点,突出中小学校的公益性特征,完善预算管理完善收入管理,加强支出管理加强资产管理加强负债管理,加强支出管理 加强资产管理 加强负债管理,决算管理实现新突破 结转和结余管理实现新突破 食堂核算实现新突破 在建工程管理实现新突破,义务教育阶段学校财务管理要求更加严格 财务风险防控机制更加健全 财务监督形式和内容更加具体 财务管理制度与财政管理制度的结合更加紧密
5、精细化、科学化的管理要求更加明确,第一部分一个突出,一个突出,事业单位：是指国家以社会公益为目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。,一个突出突出中小学校公益性特征,中发20115号文件，将从事公益服务的事业单位细分为两类：承担义务教育、基础性科研等基本公益服务，不能或不宜由市场配置资源的，划入公益一类；承担非义务基础教育、高等教育等公益服务，可部分由市场配置资源的，划入公益二类。因此，义务教育学校属公益一类事业单位，非义务教育学校属公益二类事业单位。,一个突出突出中小学校公益性特征,一个突出突出中小学校公益性特征,一个突出突出中小学
6、校公益性特征,事业单位 财务规则,中小学校 财务制度,本次制度的修订，将中小学校的公益性特征作为一条主线，贯穿于整个制度。严格按照公益性目的对制度进行逐条逐款的修订。,一个突出突出中小学校公益性特征,在经费保障方面制度通过预算的编制、收入的组织、支出的发生、结转结余的形成、资产的使用和负债的形成等方面，来实现教育教学公益属性的目标。义务教育经费全面纳入财政预算。,一个突出突出中小学校公益性特征,在财务管理方面为强调中小学校的公益属性，提出一系列严格的限定性要求： 食堂应当坚持公益性和非营利性原则对对外投资行为进行严格控制严格规范借入款项中小学校不得提供担保严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款
7、私存,一个突出突出中小学校公益性特征,在经济活动限制方面对义务教育阶段学校提出一些禁止性条款： 不得从事经营活动不得对外投资不得举债,一个突出突出中小学校公益性特征,启示： 由于中小学校具有显著的公益性特征 国家财政对中小学教育经费保障程度越来越强； 对中小学校财务管理要求越来越严。,一个突出突出中小学校公益性特征,第二部分两个完善,两个 完善,完善 预算 管理,完善 收入 管理,两个完善,两个完善完善预算管理,完善预算管理,完善预算管理（第三章）：主要讲了预算的概念和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行调整和年度决算。,两个完善完善预算管理,两个完善完善预算管理,
8、首先要明确，谁编制预算的问题：中华人民共和国预算法第十八条规定：各单位编制本单位预算、决算草案。关于确保农村义务教育经费投入加强财政预算管理的通知（财教20063号）规定：农村中小学预算以学校为基本编制单位，村小(教学点)纳入其所隶属的中心学校统一代编。,两个完善完善预算管理谁编预算？,首先要明确，谁编制预算的问题：中小学校财务制度规定：中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。,两个完善完善预算管理谁编预算？,首先要明确，谁编制预算的问题：中小学校财务制度规定：中小学校预算的编制在校长统一领导下，由教务、总务、财务、教师代表共同参与，民主理财，确定预算建议草案。,两个完
9、善完善预算管理谁编预算？,首先要明确，谁编制预算的问题：实行“集中记账，分校核算”会计核算模式的学校，要在核算中心指导下按上述方式完成预算编制工作。,两个完善完善预算管理谁编预算？,“两上两下”预算编制流程,两个完善完善预算管理一个流程,中小学校,同级教育 行政部门,同级 财政部门,下达预算控制数,编报年度 预算建议数,审核汇总 上报财政,下达预算控制数,编报正式 年度预算,审核汇总 上报财政,审核批复预算,审核批复预算,“两上两下”预算编制流程,由“两上两下”预算编制流程可知：预算编制完成，学校、教育部门、财政部门，都要经手四遍。,两个完善完善预算管理一个流程,预算管理办法的三个内容包括：一
10、、核定收支二、定额或者定项补助三、超支不补、结转和结余按照规定使用,两个完善完善预算管理三个内容,内容一：核定收支中小学校应当将全部收入和全部支出统一编列预算，报请主管部门和财政部门核定。主管部门和财政部门根据国家有关政策和财力可能，结合学校特点、发展目标和计划、收支及资产状况，核定中小学校年度预算收支规模。,两个完善完善预算管理三个内容内容一,内容二：定额或者定项补助定额补助是根据中小学校收支情况，按照相应规定和标准确定一个总的补助数额。义务教育法第四十二条明确了中小学校的财政补助额度要根据中小学校办学规模以及财政补助标准来确定。（如：义务教育学校的公用经费。）定项补助是根据中小学校收支情况
11、，确定对中小学校的某些支出项目进行补助。（如：对学校大型修缮和设备购置的补助等） 目前，大部分中小学校是采取定额加定项的补助方式。,两个完善完善预算管理三个内容内容二,内容三：超支不补、结转和结余按照规定使用中小学校预算经主管部门和财政部门按照法定程序核定后，由学校自求平衡。除特殊因素外，其增加的支出，主管部门和财政部门不再追加经费。年终形成结转和结余资金，由学校按照同级财政部门的有关规定执行。,两个完善完善预算管理三个内容内容三,一是满足教育教学需求。中小学校特别是承担义务教育的中小学校，国家财政应当提供相应的经费保障，满足教育教学工作的需要。 二是保证重点与兼顾一般相结合。三是根据办学规模
12、及财政补助标准，结合收支及资产状况，确定具体财政补助额度。,两个完善完善预算管理三个内容三个因素,实现预算管理办法，需要重点考虑三方面的因素：,预算编制应遵循的四项原则量入为出收支平衡统筹兼顾保证重点,两个完善完善预算管理四项原则,一是收入预算要留有余地，以免收入不能实现时，造成收入小于支出，收支预算不能平衡。二是支出预算要建立在稳妥可靠的收入基础上，不能预留硬缺口。三是预算项目要按照轻重缓急进行排序，统筹考虑教育事业发展目标和计划，并优先确保重点项目的实施。,两个完善完善预算管理四项原则,四项原则的具体要求：,加强预算执行管理加强预算调整管理,两个完善完善预算管理两个加强,基本要求：制度新增
13、加一条（第十五条），要求中小学应当严格执行批准的预算，规范办理收支事项，加强预算执行管理。,两个完善完善预算管理两个加强,加强预算执行管理,基本要求：中小学校预算经财政部门批准后，一般不予调整。由于国家政策、事业发展目标和计划等有较大变动的，可适当调整预算。调整预算的程序，概括的讲同预算编制程序相差不多，只是“一上一下”而已。,两个完善完善预算管理两个加强,加强预算调整管理,加强预算执行管理、加强预算调整管理，要做好五项工作：一是要合理分解预算。 二是要依法组织收入。 三是要加强支出管理。四是要及时评价分析。 五是预算调整要符合规定。,两个完善完善预算管理两个加强,“两个加强”归纳,收入预算编
14、制支出预算编制,两个完善完善预算管理两项预算编制,基期法：根据基期数加本期增减因素编制预算。零基法：一切从零开始编制预算。,两个完善完善预算管理两项预算编制,首先明确预算的编制方法,定额计算法-生均公用经费比例计算法-职工福利费标准计算法-学费收入比较计算法-与同类学校的某项目比较,两个完善完善预算管理两项预算编制,收支预算的基本计算方法,收入预算编制,两个完善完善预算管理两项预算编制收入预算编制,财政补助收入预算非财政补助收入预算（包括：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入 ）,两个完善完善预算管理两项预算编制收入预算编制,收入预算的构成（按性质不同区分）：,财政补助
15、收入预算，应根据财政部门核定的定额或者定项补助数额编列。非财政补助收入预算，要根据制度规定的收入分类要求，编列各有关项目收入预算。,两个完善完善预算管理两项预算编制收入预算编制,收入预算编制的基本原则,一是要综合考虑学校维持正常运转和发展的基本需要。二是要考虑当地财力的可能。三是以前年度预算执行情况和预算年度收入增减因素。,两个完善完善预算管理两项预算编制收入预算编制,收入预算编制的三个要求,一是合理划分事业收入和经营收入二是事业收入要有明确的收入依据 三是事业收入的确认 四是上级补助收入五是附属单位上缴收入六是其他收入,两个完善完善预算管理两项预算编制收入预算编制,收入预算编制应主要注意的六
16、个问题,支出预算编制,两个完善完善预算管理两项预算编制支出预算编制,事业支出（分为：基本支出和项目支出） 经营支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 其他支出,两个完善完善预算管理两项预算编制支出预算编制,支出预算的构成（五项）,三个确保：保工资、保运转、保安全两个原则：保证需要和财力可能的关系立项有据、论证充分、突出重点,两个完善完善预算管理两项预算编制支出预算编制,支出预算编制的基本要求,一是事业支出编列范围。用于开展教育教学及其辅助活动的支出。二是经营支出编列范围。用于教育教学及其辅助活动之外的支出，非独立核算经营活动。三是要注意事业支出与事业收入，经营支出与经营收入的关系。事业支出与事
17、业收入不是配比关系，即：没有事业收入但可以有事业支出，学校各项收入除经营收入外，都可直接用于事业支出；经营支出与经营收入是配比关系，即：有经营收入则有经营支出，有经营支出要有经营收入。,两个完善完善预算管理两项预算编制支出预算编制,支出预算编制应注意三个问题,某县为加强中小学财务管理，建立了教育经费结算中心，负责全县中小学校会计核算工作。各学校统一在结算中心报账。根据编制年度部门预算的要求，启动下一年度教育经费预算编制工作。在预算编制过程中，考虑到学生、教师等基础数据核算中心已掌握，为提高工作效率、简化程序，结算中心按照相关基础数据统一代编了下一年度各学校预算。,两个完善完善预算管理两项预算编
18、制支出预算编制,关于预算编制主体的案例,中小学校财务制度第四条规定：“中小学校合理编制学校预算”。中小学校预算是指学校根据发展目标和计划编制的财务收支计划，学校是预算的最基层单位，编制预算是学校的责任、权利，不能随意剥夺。中小学校财务制度第五条规定：“中小学校财务管理实行校长负责制”，学校预算的编制是在校长领导下全校各部门协同配合的财务管理活动。由结算中心统一代编预算，不利于校长履行自己的职责。中小学校财务制度第十四条规定：“中小学校预算由学校根据年度事业发展目标和计划以及预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门审核汇总后报财政部门。中小学校根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审
19、核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。” 结算中心不能代编学校预算。,两个完善完善预算管理两项预算编制支出预算编制,案例分析,两个完善完善收入管理,完善收入管理,完善收入管理（第四章）：主要讲了收入的概念、内容和管理要求。,两个完善完善收入管理,两个完善完善收入管理收入分类,事业收入,上级补助收入,附属单位上缴收入,经营收入,其他收入,财政补助收入,收入,两个完善完善收入管理,两个完善完善收入管理四个改变,改变一：将财政补助收入来源渠道由“从财政部门取得”改为“从同级财政部门取得”财政补助收入：按部门预算隶属关系取得。 从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为“事业收入”或“其他收入”。例
20、如：中小学校通过承担某部门的课题研究，并以合同形式从某部门取得的科研收入，虽然从资金来源上分析属财政拨款，但不是通过部门预算隶属关系获得的，其收入就不能视为财政补助收入。,两个完善完善收入管理四个改变改变一,改变二：将财政补助收入概念中的原“事业经费”改为“财政拨款” 按照部门预算改革的要求，实行“一个学校一本预算”，实现了“大收大支，收支统管”。财政拨款是指中小学校从同级财政部门取得的所有财政拨款。包括：教育事业费、教育费附加、地方教育费附加，基本建设投资、社会保障经费等。,两个完善完善收入管理四个改变改变二,改变三：非财政补助收入的上缴由“上缴财政专户”改为“上缴国库或者财政专户”这个改变
21、表明了非财政补助收入的缴纳途径发生了变化。,两个完善完善收入管理四个改变改变三,改变四：将经营收入范围由“全部中小学校”改为“非义务教育阶段学校”。（中发【2011】5号）规定，公益一类事业单位（义务教育学校）不得从事经营活动。非义务教育学校可以从事经营活动，其经营收入是学校在教育教学及其辅助活动之外，开展的非独立核算经营活动取得的收入。,两个完善完善收入管理四个改变改变四,两个完善完善收入管理三个要求,一是中小学应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。,两个完善完善收入管理三个要求,收入管理的三个要求：,二是必须确保收入的合法性和合理性，取之得当，用之合理。各项收费应严格执行国家
22、规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的票据。,三是对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中支付的有关规定，及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。,两个完善完善收入管理三个严禁,两个完善完善收入管理三个严禁,严禁 设立 小金库,严禁 公款 私存,严禁 账外 设账,三个严禁,两个完善完善收入管理两个取消,两个完善完善收入管理两个取消,两个取消,取消了预算 外资金的概念,取消了义务教 育阶段学校 学杂费收入,2010年，财政部印发了关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知（财预201088号）规定，预算外资金管理的收入纳入预算管理，取消了预算外资
23、金的概念。,两个完善完善收入管理两个取消,取消一：取消了预算外资金的概念,根据义务教育法第二条规定“实施义务教育，不收学费、杂费”。义务教育经费保障机制改革实施后，义务教育阶段学生学杂费全部免除。,两个完善完善收入管理二个取消,取消二：取消了义务教育阶段学校学杂费收入,正确理解“财政补助收入”的内涵义务教育学校与非义务教育学校收入的内容区别（如：经营收入）强调收入来源的合法性、合理性、合规性不再有预算内、外资金的划分,两个完善完善收入管理关键点归纳,归纳：完善收入管理的关键点,【案例一】某高中为顺利通过评估验收，急需购置相关设备。学校为筹措资金，采取了以下筹资措施：一是根据收费许可和收费标准向
24、学生预收了下学期的学费、住宿费；二是学校自定标准，用自制收据向学生收取了自行车停车费、补课费等，所收资金直接使用，实现了设备购置目标，通过了相关验收。,两个完善完善收入管理二个取消,关于收入管理的案例,案例中学校的行为，一是跨学期收费，超出了收费许可的时间范围；二是擅立收费项目、收费标准，属于乱收费；三是未使用国家规定的合法票据；四是没有上缴财政专户，实行收支两条线管理，而是坐收坐支。这些行为，违反了中小学校财务制度第二十三条规定：“中小学校组织收入应当合法合规；各项收费应当严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的合法票据。对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学
25、校应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支”。,两个完善完善收入管理二个取消,案例分析,【案例二】在收费检查中，发现某幼儿园实际入账的保教费、取暖费低于应当收取的保教费、取暖费总额，经查发现幼儿园部分保教费、取暖费未计入收入，而是直接转到某旅行社，用于幼儿园教师暑期旅游。,两个完善完善收入管理二个取消,关于收入管理的案例,一是隐匿收入。将收取的保教费、住宿费转入旅行社。违反了中小学校财务制度第二十二条“中小学校应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。中小学校严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款私存”的规定。二是未将收入上缴财政专户，实施收支两条
26、线管理，逃避财政监管。违反了第二十三条 “中小学校应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支”的规定。三是收支不入账。违反了第二十六条“ 中小学校应当将各项支出全部纳入学校预算，建立健全支出管理制度”的规定。四是将该收入直接用于个人旅游。违反了第二十七条 “中小学校的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准”的规定。,两个完善完善收入管理二个取消,案例分析,第三部分三个加强,三个加强,三个加强加强支出管理,加强支出管理,加强支出管理（第五章）：主要讲了支出的概念、内容和管理要求。,三个加强加强支出管理,加强支出管理体现为“三个改变、一个完善
27、”,三个加强加强支出管理支出分类,改变一：适应政府收支分类改革的要求将“事业支出”分为“基本支出”和“项目支出”两大项，同时将原“建设性支出”并入“事业支出”中的“项目支出”。,三个加强加强支出管理三个改变改变一,事业支出：中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出：中小学校为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出：中小学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出，如大型设备购置、建设性支出等。,三个加强加强支出管理三个改变改变一,改变二：经营支出和对附属单位补助支出的范围由“全部中小学校”改为“非义务教育阶段学校”
28、。,三个加强加强支出管理三个改变改变二,一是义务教育阶段学校不得从事经营活动，也就没有相应的经营支出。二是经营支出要与经营收入相配比。三是对独立核算的经营活动，应当按照企业财务制度单独进行核算，不在经营支出中反映。,三个加强加强支出管理三个改变改变二,经营支出的管理要点：,其一： “对附属单位补助支出”是指非义务教育学校使用财政补助收入之外的收入对独立核算的附属单位进行补助所发生的支出。其二：区分“对附属单位补助支出”与“转拨财政部门拨入的各类财政拨款”的关系。其三： “对附属单位补助支出”具有调剂性支出的性质。（可有可无）,三个加强加强支出管理三个改变改变二,“对附属单位补助支出”的内涵理解
29、：,改变三：增加了“上缴上级支出”和“其他支出”一是事业单位财务规则中增加了这两项支出，中小学校确实存在这方面的支出。二是与收入中的“上级补助收入”和“其他收入”相对应。,三个加强加强支出管理三个改变改变三,上缴上级支出上缴上级支出：指中小学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。 上缴上级支出的管理要点：一是未经财政部门和主管部门同意的，中小学校可以拒绝上缴。（以正式上缴文件为依据）二是上缴上级支出具有调剂性质。,三个加强加强支出管理三个改变改变三,其他支出其他支出：指上述支出规定范围以外的各项支出，主要内容包括利息支出、捐赠支出等。其他支出的管理要点：其他支出要从严控制，按规定的
30、项目、内容、范围支出。,三个加强加强支出管理三个改变改变三,一个完善：完善支出管理规定,三个加强加强支出管理一个完善,完善支出管理的六项规定,三个加强加强支出管理一个完善六项规定,规定一：应当将各项支出全部纳入单位预算，体现“大收大支，收支统管”的要求。没有预算就不能列支。,三个加强加强支出管理一个完善六项规定,规定二：基本支出、项目支出不得混用。公用支出不得用于教职工福利等人员支出。项目支出按照规定专款专用,不得挤占和挪用。对支出进行科学化和精细化管理，按资金规定用途列清列细。,三个加强加强支出管理一个完善六项规定,规定三：非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，应正确归集实际发生的各项费
31、用。特别强调：不能将经营支出列入事业支出，否则将会影响学校的正常运转。,三个加强加强支出管理一个完善六项规定,规定四：应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。应该采用集中采购的不能分散采购；应该采用公开招标方式的不能采用单一来源方式。应该通过国库单一账户体系支付的，不能使用现金支付。,三个加强加强支出管理一个完善六项规定,规定五：应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性。（如：开展教师培训，要达到预期效果。）,三个加强加强支出管理一个完善六项规定,规定六：应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。（更不能主动索取虚假票据！）,三个加强加
32、强支出管理一个完善六项规定,加强支出管理的关键点：支出内容划分要分明支出管理规定要遵守,三个加强加强支出管理关键点归纳,某检查组到某校检查学校公用经费使用情况。适逢下雪，天色阴暗，教室光线不足，但仍不开灯；水冲厕所异味很大。再细查，发现学校未给学生提供饮用水。检查组查阅了学校公用经费使用情况，发现学校为保障事业发展，控制使用公用经费，节省下来的资金，一是为学校配置计算机教室，保障教学计划的实施；二是用于初三毕业班教师加班的补助。,三个加强加强支出管理一个完善六项规定,关于支出管理的案例,国家制定公用经费基本标准，是为了保障学校正常运转，维护师生利益。如果将应当用于维持学校运转和保障师生健康的经
33、费挪作它用，违反了中小学校财务制度第二十七条规定：“中小学校应当加强支出管理,基本支出、项目支出不得混用”，“公用支出不得用于教职工福利等人员支出。项目支出应当按照规定专款专用，不得挤占和挪用。”也违反了国家制定公用经费标准的初衷。,三个加强加强支出管理一个完善六项规定,案例分析,加强资产管理,三个加强加强资产管理,加强资产管理（第八章）：主要讲了资产的概念、内容和管理要求。,三个加强加强资产管理,三个加强加强资产管理,四个改变,三个加强加强资产管理四个改变,一是增加 “零余额账户用款额度”（国库集中支付制度改革后引入的一个概念）。二是将“应收及暂付款项”名称改为“应收及预付款项”（与事业单位
34、财务规则名称保持一致）。 三是删除了“借出款”（“应收及预付款项”已包括“借出款”）。,三个加强加强资产管理四个改变改变一,改变一： 流动资产内容的改变,通用设备由500元提高到1000元专用设备由800元提高到1500元,三个加强加强资产管理四个改变改变二,改变二：适度调高了固定资产的单位价值标准,改变三：对固定资产分类进行了适当调整,三个加强加强资产管理四个改变改变三,新制度的资产管理体系中设置了“在建工程”项目，中小学校的基建工程核算由基建账并入的单位“大账”中的“在建工程”科目进行。,三个加强加强资产管理四个改变改变四,改变四：将“在建工程”纳入资产管理体系,两个注重：注重流动资产管理
35、 注重固定资产管理,三个加强加强资产管理两个注重,一是注重货币资金管理。贯彻内部牵制原则（机构分立、钱账分管）遵照国库集中支付制度遵守现金管理规定（控制备用金限额、超限额用支票结算）定期或不定期的进行清查二是注重应收款项的管理。应收及预付款项不得长期挂账三是注重存货管理。合理分类 适度存货 严格管控,三个加强加强资产管理两个注重注重流动资产管理,第一个注重：注重流动资产管理,建立健全管理制度（谁用、谁管、谁负责维护保养）建账、建卡管理共享共用（提高使用率）信息化管理处置收入按照国家有关规定，实行“收支两条线”管理（不再转为“修购基金”）,三个加强加强资产管理两个注重注重固定资产管理,第二个注重
36、：注重固定资产管理,三个规范： 规范对外投资 规范资产出租出借规范资产处置,三个加强加强资产管理三个规范,规范一：规范对外投资 对外投资是指中小学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。对外投资需要注意六个方面的问题:,三个加强加强资产管理三个规范规范一,（中发20115号）明确规定：公益一类中小学校不得对外投资；公益二类中小学校在确保公益目标的前提下，可依据相关法律法规的规定严格控制对外投资活动，收益的使用按国家有关规定执行。,三个加强加强资产管理三个规范规范一,一是严格控制中小学校对外投资,事业单位国有资产管理暂行办法（财政部令第36号）明确规定: “利用国有资产对外投资
37、应当进行必要的可行性论证，并提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批”。,三个加强加强资产管理三个规范规范一,二是严格履行审批程序,中小学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。,三个加强加强资产管理三个规范规范一,三是规范投资来源和投资方向,已发生了的对外投资，要在合同到期后抓紧收回，不能续签合同继续投资，在不造成损失的情况下，可提前收回。,三个加强加强资产管理三个规范规范一,四是严禁义务教育阶段学校进行对外投资,避免投资损失，保障投资回报。,三个加强加强资产管理三个规范规范一,五是坚持投资回报的原则,动态管理 全程监控
38、 盈余控制,三个加强加强资产管理三个规范规范一,六是加强对外投资的监管,规范二：规范资产出租出借 中小学校出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。资产出租出借需要注意四方面的问题：,三个加强加强资产管理三个规范规范二,一是履行必要程序：可行性论证经主管部门审核同意报同级财政部门审批,三个加强加强资产管理三个规范规范二,二是加强风险控制： 安全性控制收益的控制,三个加强加强资产管理三个规范规范二,三是充分披露信息：出租出借资产的相关信息应在学校财务报告中进行充分披露。,三个加强加强资产管理三个规范规范二,四是加强收入管理：收入要纳入单位预算租金收入应计入“其他
39、收入”,三个加强加强资产管理三个规范规范二,规范三：规范资产处置 中小学校资产处置包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废、报损、货币性资产损失核销等。资产处置要把握好以下五点:,三个加强加强资产管理三个规范规范三,资产处置是导致资产减少的行为（资产出租、出借是一种使用行为）,三个加强加强资产管理三个规范规范三,一是注意资产处置行为与使用行为的区别,无形损耗（无法满足需要）如386计算机有形损耗（达到规定的使用年限或使用强度）如汽车,三个加强加强资产管理三个规范规范三,二是严格处置条件,规定限额以上的：经主管部门审核后报同级财政部门审批。规定限额以下的：报主管部门审批，主管
40、部门将审批结果定期报同级财政部门备案。,三个加强加强资产管理三个规范规范三,三是严格执行处置程序,产权交易机构 证券交易系统 拍卖市场要遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则严格履行相关审批程序不能由学校擅自处置,三个加强加强资产管理三个规范规范三,四是规范处置方式,五是资产处置收入要上缴国库,三个加强加强资产管理三个规范规范三,资产管理的关键点：资产内容固定资产标准和分类对外投资出租出借资产处置,三个加强加强资产管理关键点归纳,【 案例一】某中学为了发挥体育场馆的效益，与某公司签订协议，将学校体育馆租借给该公司的员工在双休日进行体育锻炼，并收取了一定的费用，一部分直接用于本校职工和聘用人员加
41、班的补贴，另一部分作为学校收入直接入账。,三个加强加强资产管理三个规范规范三,关于资产管理的案例,该学校行为：一是违反了中小学校财务制度第五十三条“中小学校出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批”的规定；二是违反了中小学校财务制度第二十二条“中小学校应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理”的规定；三是违反了中小学校财务制度第二十三条“对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支”的规定。,三个加强加强资产管理三个规范规范三,案例分析,【案例二】某学校接受社会捐赠计算机一
42、批，学校为捐赠者举办了捐赠仪式，并将计算机用于装备学校计算机教室，对捐赠的计算机未做账务处理。使用多年后，学校将这批计算机交给回收部门处理，款项作为学校其他收入入账。,三个加强加强资产管理三个规范规范三,关于资产管理的案例,该学校行为：一是学校对接受捐赠的计算机，未作固定资产入账，违反了中小学校财务制度第四十一条“ 资产是指中小学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源”的规定；二是学校未能严格执行固定资产日常管理工作，违反了中小学校财务制度第四十八条“中小学校应当设置固定资产总账、明细账及固定资产卡片”和“中小学校应当对固定资产进行定期或者不定期的清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点，
43、做到账、卡、物相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，按照规定处理”的规定；三是学校自行对报废的计算机进行了处理，违反了中小学校财务制度中第五十四条“中小学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序”和第五十五条“中小学校资产处置收入应当按照国家有关规定，实行收支两条线管理”的规定。,三个加强加强资产管理三个规范规范三,案例分析,【案例三】某地教育局根据学校布局规划，将某小学并入某初中，组建一所九年一贯制学校。被撤并的小学组建了由校长负责，教务、总务主任和财务人员组成的资产清查小组，对学校的固定资产进行清查，在清查过程中，对部分由教师个人负责保管的计算机
44、、照相机等物品未做收回处理，仅对学校现有资产进行重新登记造册，并核对了银行存款余额，根据清查结果，将资产和存款移交给所并入的初中，顺利实现了学校的资产财务合并工作。,三个加强加强资产管理三个规范规范三,关于资产管理的案例,该地行为：一是学校未将个人保管的计算机、照像机等固定资产登记造册，留下了资产流失的隐患，违反了中小学校财务制度第四十三条“中小学校应当建立健全资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整”的规定；二是学校的清查工作未得到上级主管部门和财政部门的监督指导，而仅由校长负责完成，违反了中小学校财务制度第六十二条“中小学校财务清算，应当在主管部门和财政部门的监督
45、指导下”的规定；三是学校清查仅对固定资产和银行存款余额进行核对和移交，违反了中小学校财务制度第六十二条关于要“对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题”的规定；四是学校的合并移交工作，仅由两校自主完成，违反了中小学校财务制度第六十三条关于“中小学校财务清算结束后，经主管部门审核并报财政部门批准后处理”的规定。,三个加强加强资产管理三个规范规范三,案例分析,加强负债管理,三个加强加强负债管理,加强负债管理（第九章）：主要讲了负债的概念、内容和管理要求。,三个加强加强负债
46、管理,三个加强加强负债管理,加强负债管理,一个改变：内容的分类细化,三个加强加强负债管理一个改变,一是将“应付及预收款项”细化为：应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款。二是增加了“预收账款”。指非义务教育段学校因提供劳务或产品，而预先收到的一部分款项。,三个要求,三个加强加强负债管理三个要求,代管款项：分项核算,按时结清（课本费、校服费、校车费）应缴款项：及时、足额上缴，不得截留、坐收坐支借入款项：义务教育阶段学校不得举借债务（已化债、财政全额保障）。非义务教育阶段学校按照有关法律法规，可向银行和非银行金融机构借款（非银行金融机构：信托、证券、保险、融资租赁等机构以及财务公司等） 。,三个
47、加强加强负债管理三个要求要求一,要求一：对负债实施分类管理,要严格控制新增贷款，降低债务规模与风险；控制借款的资金成本。,三个加强加强负债管理三个要求要求二,要求二：严格控制负债风险,担保法规定：“学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人”。,三个加强加强负债管理三个要求要求三,要求三：不得违反规定提供担保,某高中根据事业发展需求，通过抵押校产向银行借贷。学校用所贷款项为学生宿舍、食堂进行了改扩建，并购置了一批教学仪器设备，改善了师生的学习生活条件。但由于学校收入有限，每年无力还本，只能付息。,三个加强加强负债管理三个要求要求三,关于负债管理的案例,该学校行为：一是学校
48、未经批准通过自我抵押向银行进行融资，违反了中小学校财务制度第五十八条中“借入款项是指非义务教育阶段学校经批准从银行等金融机构借入的短期或者长期借款”和第六十条“中小学校不得提供担保”的规定；二是学校用借入款项进行校舍修缮和设备购置，且无力偿还，违反了中小学校财务制度第五十九条关于对中小学负债要“及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还”的规定。,三个加强加强负债管理三个要求要求三,案例分析,第四部分四个突破,决算管理实现新突破,四个突破决算管理新突破,中小学校的财务工作通过预算管理来实现，决算是预算管理最终结果，是财务管理的一项常态化工作，本次修订将决算管理写入制度，使决算管理由实践上升到制度层面，决算管理有了理论依据，实现新突破。,四个突破决算管理新突破,决算管理写入制度后，将有效抑制中小学校长期存在的“重预算、轻决算”倾向，防范决算数据不完整、不真实，与预算不衔接的现象。,四个突破决算管理新突破,加强决算管理的意义：,决算的具体体现是财务报告（第十一章财务报告和财务分析）财务报告包括财务报表和财务情况说明书两部分。,四个突破决算管理新突破,新制度增加了：“财政拨款收入支出表”、“固定资产投资决算报表”将“收支情况表”改为“收入支出表”。以上修订，体现了科学化、精细化管理和财务管理的新要求。,四个突破决算管理新突破财务报表,第一部分：财务报表,
