1、行 政 事 业 单 位 的 会 计 等 式（ 1） 资 产 =负 债 +净 资 产（ 2） 收 入 -支 出 =结 余 理 解 ： （ 结 余 是 净 资 产 的 一 个 子 项 目 ）（ 3） 资 产 = 负 债 + 净 资 产 * + 收 入 -支 出这 个 公 式 可 以 进 一 步 变 形 为 ：资 产 +支 出 =负 债 +净 资 产 +收 入 （ 资 产 负 债 表 编 表 等 式 ）第 二 行 政 会 计 的 核 算 方 法一 啥 叫 会 计 科 目会 计 科 目 是 对 会 计 要 素 按 其 经 济 内 容 或 用 途 所 做 出 的 科 学 分 类 。行 政 单 位 会 计
2、 科 目 ：（ 一 ） 资 产 类 ： 现 金 （ 二 ） 负 债 类 ： 暂 存 款银 行 存 款 暂 付 款库 存 材 料固 定 资 产（ 二 ） 净 资 产 类 ： 固 定 基 金 （ 四 ） 收 入 类 ： 拨 入 经 费结 余 其 他 收 入（ 五 ） 支 出 类 ： 经 费 支 出拨 出 经 费二 记 账 方 法 ：所 为 记 账 方 法 ， 就 是 运 用 一 定 的 记 账 符 号.记 账 规 则 来 编 制 会 计 分 录 和登记 账 簿 的 方 法 ， 我 们 现 在 通 用 借 贷 记 账 法 ， 就 是 以“借 ”“贷 ”为 记 账 符 号以 有 “借 必 有 贷 ；
3、借 贷 必 相 等 ”为 记 账 规 则 ， 对 每 一 笔 业 务 ， 在 相 互 联 系的 两 个 或 两 个 以 上 账 户 进 行 登 记 ， 用 来 反 映 会 计 主 体 资 金 运 动 的 一 种 复式 记 账 法 。三 账 户 结 构在 借 贷 记 账 法 下 ， 通 常 把 账 户 分 成 左 右 两 方 ， 分 别 反 映 经 济 业 务 的增 加 和 减 少 ， 其 中 左 方 为 借 方 ， 右 方 为 贷 方 ， 这 便 形 成 了 借 贷 记 账 法 下的 账 户 结 构（ 1） 资 产 部 类 账 户 基 本 结 构 ： 增 加 记 借 方 。 减 少 或 转 销
4、 记 贷 方 ， 余 额 在借 方 。（ 2） 负 债 部 类 账 户 的 基 本 结 构 ： 增 加 数 记 贷 方 ， 减 少 或 结 转 数 记 借 方 ，余 额 在 贷 方 。（ 3） 结 合 我 们 单 位 实 际 说 明 借 贷 记 账 法 的 具 体 运 用会 计 科 目 使 用 说 明1、 资 产 类 第 号 科 目 现 金 本 科 目 核 算 行 政 单 位 的 库 存 现 金 。 收 到 现 金 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 有 关 科 目 ； 支 出 现 金 ， 借 记 有 关 科 目 ，贷 记 本 科 目 。 本 科 目 借 方 余 额 ， 反 映 行 政 单 位
5、 库 存 现 金 数 额 。 行 政 单 位 应 设 置 “现 金 日 记 账 ”， 由 出 纳 人 员 根 据 收 付 款 凭 证 ， 按 照 业 务的发 生 顺 序 逐 笔 登 记 。 每 日 业 务 终 了 ， 应 计 算 当 日 的 现 金 收 入 合 计 数 、现 金 支 出合 计 数 和 结 余 数 ， 并 将 结 余 数 与 实 际 库 存 数 核 对 ， 做 到 账 款 相 符 。 有 外 币 现 金 的 行 政 单 位 ， 应 分 别 按 人 民 币 、 各 种 外 币 设 置“现 金 日 记 账 ”进行 明 细 核 算 。 具 体 参 见 “银 行 存 款 ”科 目 。 第
6、 号 科 目 银 行 存 款 本 科 目 核 算 行 政 单 位 存 入 银 行 及 其 他 金 融 机 构 的 各 种 款 项 。 行 政 单 位 将 款 项 存 入 银 行 或 其 他 金 融 机 构 时 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记“现 金 ”等有 关 科 目 ； 提 取 和 支 出 存 款 时 ， 借 记“现 金 ”等 有 关 科 目 ， 贷 记 本 科 目 。 本 科 目 借 方 余 额 ， 反 映 行 政 单 位 银 行 存 款 数 额 。 行 政 单 位 应 按 开 户 银 行 、 存 款 种 类 等 ， 分 别 设 置“银 行 存 款 日 记 账 ”。 由 出纳 人 员
7、根 据 收 付 款 凭 证 ， 按 照 业 务 的 发 生 顺 序 逐 笔 登 记 ， 每 日 终 了 应 结 出 余 额 。“银 行 存 款 日 记 账 ”应 定 期 与 银 行 对 账 ， 至 少 每 月 核 对 一 次 。 月 份 终 了 ， 行政 单 位 账 面 结 余 与 银 行 对 账 单 余 额 之 间 如 有 差 额 ， 应 逐 笔 查 明 原 因 ， 分别 情 况 进 行 处 理 。 属 于 未 达 账 项 ， 应 按 月 编 制“银 行 存 款 余 额 调 节 表 ”， 调 节 相符 。 有 外 币 存 款 的 行 政 单 位 ， 应 在 本 科 目 下 分 别 人 民 币
8、 和 各 种 外 币 设 置“银 行存 款 日 记 账 ”进 行 明 细 核 算 。 行 政 单 位 发 生 的 外 币 银 行 存 款 业 务 ， 应 将 外 币 金 额 折 合 为 人 民 币 记账 ， 并 登 记 外 国 货 币 金 额 和 折 合 率 。 外 国 货 币 折 合 为 人 民 币 记 账 时 ， 应按 业 务 发 生 时 的 中 国 人 民 银 行 公 布 的 人 民 币 外 汇 汇 率 折 算 。 年 度 终 了（ 外 币 存 款 业 务 量 大 的 机 关 可 按 季 或 月 结 算 ）， 行 政 单 位 应 将 外 币 账 户 余 额 按照期 末 中 国 人 民 银
9、 行 公 布 的 人 民 币 外 汇 汇 率 折 合 为 人 民 币 ， 作 为 外 币 账户 的 期 末人 民 币 余 额 。 调 整 后 的 各 外 币 账 户 人 民 币 余 额 与 原 账 面 余 额 的差 额 ， 作 为 汇 兑损 溢 列 入 有 关 支 出 。 第 号 科 目 暂 付 款 本 科 目 核 算 行 政 单 位 发 生 的 待 核 销 的 结 算 款 项 。 发 生 暂 付 款 时 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记“现 金 ”、 “银 行 存 款 ”等 有 关 科 目 ； 结 算收 回 或 核 销 转 列 支 出 时 ， 借 记“经 费 支 出 ”等 有 关 科 目
10、， 贷 记 本 科 目 。 本 科 目 借 方 余 额 ， 反 映 尚 待 结 算 的 暂 付 款 累 计 数 。 本 科 目 应 按 债 务 单 位 或 个 人 名 称 设 置 明 细 账 。 第 号 科 目 库 存 材 料 本 科 目 核 算 行 政 单 位 大 宗 购 入 、 需 要 库 存 的 物 资 材 料 等 。 行 政 单 位办 公 材 料 随 买 随 用 或 没 有 大 宗 购 入 ， 不 需 要 库 存 的 ， 可 以 不 设 本 科 目 。 购 入 、 有 偿 调 入 的 材 料 ， 分 别 以 购 价 、 调 拨 价 作 为 入 账 价 格 。 材 料采 购 、 运 输
11、过 程 中 发 生 的 差 旅 费 、 运 杂 费 等 不 计 入 库 存 材 料 价 格 ， 直 接列 入 有 关 支 出 科 目 核 算 。 购 入 材 料 并 已 验 收 入 库 时 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记“银 行 存 款 ”等 有 关 科 目 ； 领用 出 库 时 ， 贷 记 本 科 目 ， 借 记 有 关 支 出 科 目 。 本 科 目 借 方 余 额 ， 反 映 行 政 单 位 库 存 材 料 的 实 际 库 存 数 。 本 科 目 应 按 库 存 材 料 的 类 别 、 品 种 等 有 关 项 目 设 置 明 细 账 ， 并 根 据库 存 材 料 入 库 、 出 库
12、单 逐 笔 登 记 。 行 政 单 位 的 库 存 材 料 ， 每 年 至 少 应 盘 点 一 次 。 对 于 发 生 的 盘 盈 、 盘亏 等 情况 ， 应 当 查 明 原 因 ， 属 于 正 常 的 溢 出 或 损 耗 ， 作 为 减 少 或 增 加 当期 支 出 处 理 。盘 盈 时 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 有 关 支 出 科 目 ； 盘 亏 时 ， 借 记有 关 支 出 科 目 ， 贷记 本 科 目 。 属 于 非 正 常 性 的 毁 损 ， 应 按 规 定 的 程 序 报经 批 准 后 处 理 。 库 存 材 料 变 价 处 理 ， 恢 复 存 款 。 变 价 发 生 损
13、 溢 ， 相 应 增 减 当 期 支 出 。 第 号 科 目 固 定 资 产 本 科 目 核 算 行 政 单 位 固 定 资 产 的 原 价 。 行 政 单 位 的 固 定 资 产 应 按 照 下 列 规 定 确 定 其 价 值 ， 登 记 入 账 ： （ ） 购 入 、 调 入 的 固 定 资 产 ， 按 实 际 支 付 的 买 价 、 调 拨 价 以 及 运 杂 费 、保 险 费 、 安 装 费 、 车 辆 购 置 附 加 费 记 账 。 （ ） 自 行 建 造 的 固 定 资 产 ， 应 按 建 造 过 程 中 实 际 发 生 的 全 部 支 出 记 账 。 ） 在 原 有 固 定 资
14、产 基 础 上 进 行 改 建 、 扩 建 的 固 定 资 产 ， 应 按 改 建 、 扩建 发 生 的 支 出 ， 减 去 改 建 、 扩 建 过 程 中 发 生 的 变 价 收 入 后 的 净 增 加 值 ，增 记 固 定 资 产 。 （ ） 接 受 捐 赠 的 固 定 资 产 ， 应 当 按 照 同 类 固 定 资 产 的 市 场 价 格 或 者 有关 凭 据 记 账 。 接 受 固 定 资 产 时 发 生 的 相 关 费 用 ， 应 当 记 入 固 定 资 产 价 值 。 （ ） 无 偿 调 入 的 固 定 资 产 ， 应 当 按 估 计 价 值 记 账 。 （ ） 盘 盈 的 固 定
15、 资 产 ， 按 重 置 完 全 价 值 记 账 。 （ ） 已 投 入 使 用 但 尚 未 办 理 移 交 手 续 的 固 定 资 产 ， 可 先 按 估 计 价 值 记账 ， 待 确 定 实 际 价 值 后 ， 再 进 行 调 整 。 购 置 固 定 资 产 过 程 中 发 生 的 差 旅 费 ， 不 计 入 固 定 资 产 价 值 。 已 经 入 账 的 固 定 资 产 ， 除 发 生 下 列 情 况 外 ， 不 得 任 意 变 动 ： （ ） 根 据 国 家 规 定 对 固 定 资 产 价 值 重 新 估 价 ； （ ） 增 加 补 充 设 备 或 改 良 装 置 的 ； （ ） 将
16、固 定 资 产 的 一 部 分 拆 除 的 ； （ ） 根 据 实 际 价 值 调 整 原 来 暂 估 价 值 的 ； （ ） 发 现 原 来 记 录 固 定 资 产 价 值 有 错 误 的 。 本 科 目 的 使 用 方 法 ： 购 建 、 有 偿 调 入 固 定 资 产 时 ， 借 记 有 关 支 出 科 目 ， 贷 记“银 行 存 款 ”等 科 目 ； 同时 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “固 定 基 金 ”科 目 。 接 受 捐 赠 的 固 定 资 产 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记“固 定 基 金 ”科 目 。 盘 盈 的 固 定 资 产 ， 按 重 置 完 全 价 值 ，
17、 借 记 本 科 目 ， 贷 记“固 定 基 金 ”科 目 。 有 偿 调 出 、 变 卖 的 固 定 资 产 ， 按 其 账 面 价 值 销 账 。 借 记“固 定 基 金 ”， 贷 记 “固定 资 产 ”科 目 。 盘 亏 、 毁 损 、 报 废 的 固 定 资 产 ， 按 减 少 固 定 资 产 的 账 面 原 值 销 账 。 毁 损 、报 废 固 定 资 产 清 理 过 程 中 发 生 的 收 入 记 入“其 他 收 入 ”科 目 ， 清 理 过 程 中 的 支出 ， 记 入 有 关 支 出 科 目 。 本 科 目 借 方 余 额 ， 反 映 行 政 单 位 所 有 固 定 资 产 价
18、 值 的 总 额 。 行 政 单 位 应 设 置 “固 定 资 产 登 记 簿 ”或 “固 定 资 产 卡 片 ”， 按 固 定 资 产 类 别 进行 明 细 核 算 。 二 、 负 债 类 第 号 科 目 应 缴 预 算 款 本 科 目 核 算 行 政 单 位 按 规 定 应 缴 入 国 家 预 算 的 款 项 。 行 政 单 位 的 应 缴 预 算 款 主 要 包 括 ： 纳 入 预 算 管 理 的 政 府 性 基 金 、 行 政 性收 费 、罚 款 、 没 收 财 物 变 价 款 、 无 主 财 物 变 价 款 、 赃 款 和 赃 物 变 价 款 、其 他 按 照 预 算管 理 规 定
19、应 上 缴 预 算 的 款 项 。 收 到 应 缴 预 算 款 项 时 ， 借 记“银 行 存 款 ”等 科 目 ， 贷 记 本 科 目 ； 上 缴 时 ，借 记 本 科 目 ， 贷 记 “银 行 存 款 ”等 科 目 。 本 科 目 贷 方 余 额 ， 反 映 应 缴 未 缴 数 。 年 终 ， 本 科 目 应 无 余 额 。 本 科 目 应 按 应 缴 预 算 款 项 的 类 别 设 置 明 细 账 。 第 号 科 目 应 缴 财 政 专 户 款 本 科 目 核 算 行 政 单 位 按 规 定 代 收 的 应 上 缴 财 政 专 户 的 预 算 外 资 金 。 收 到 应 上 缴 财 政
20、专 户 的 各 项 收 入 时 ， 借 记“银 行 存 款 ”等 科 目 ， 贷 记 本 科目 ； 上 缴 财 政 专 户 时 ， 作 相 反 的 会 计 分 录 ； 实 行 预 算 外 资 金 结 余 上 缴 财政 专 户 办 法 的 单 位 定 期 结 算 预 算 外 资 金 结 余 时 ， 应 按 结 余 数 借 记“预 算 外 资 金收 入 ”科 目 ， 贷 记 本 科 目 ； 实 行 按 比 例 上 缴 财 政 专 户 的 行 政 单 位 收 到 预 算外 资 金 收 入 时 ， 应 分 别 记 入“应 缴 财 政 专 户 款 ”和 “预 算 外 资 金 收 入 ”科 目 ， 借 记
21、“银 行 存 款 ”科 目 ， 贷 记 “预 算 外 资 金 收 入 ”科 目 ， 贷 记 “应 缴 财 政 专 户 款 ”科 目 。 本 科 目 贷 方 余 额 ， 反 映 应 缴 未 缴 数 。 年 终 ， 本 科 目 应 无 余 额 。 本 科 目 应 按 预 算 外 资 金 的 类 别 设 置 明 细 账 。 第 号 科 目 暂 存 款 本 科 目 核 算 行 政 单 位 发 生 的 临 时 性 暂 存 、 应 付 等 待 结 算 款 项 。 收 到 暂 存 款 时 ， 借 记 “银 行 存 款 ”、 “现 金 ”等 科 目 ， 贷 记 本 科 目 ； 冲 转 或 结算 退 还 时 ，
22、 借 记 本 科 目 ， 贷 记“银 行 存 款 ”、 “现 金 ”等 科 目 。 本 科 目 贷 方 余 额 ， 反 映 尚 未 结 算 的 暂 存 款 数 额 。 本 科 目 应 按 债 权 单 位 或 个 人 名 称 设 置 明 细 账 。 三 、 净 资 产 类 第 号 科 目 固 定 基 金 本 科 目 核 算 行 政 单 位 因 购 入 、 调 入 、 建 造 、 接 受 捐 赠 以 及 盘 盈 固 定资 产 所 形 成 的 基 金 。 增 加 固 定 基 金 时 ， 借 记“固 定 资 产 ”科 目 或 有 关 科 目 ， 贷 记 本 科 目 ； 减 少固 定 资 产 基 金 时
23、 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 有 关 科 目 。 本 科 目 贷 方 余 额 ， 反 映 行 政 单 位 固 定 基 金 总 额 。 第 号 科 目 结 余 本 科 目 核 算 行 政 单 位 年 度 各 项 收 支 相 抵 后 的 累 计 余 额 。 年 终 ， 将 “拨 入 经 费 ”（ 不 含 预 拨 下 年 经 费 ）、 “预 算 外 资 金 收 入 ”和 “其 他 收 入 ”科 目 的 余 额 转 入 本 科 目 的 贷 方 ， 借 记“拨 入 经 费 ”、 “预 算 外 资 金 收 入 ”、 “其 他 收 入 ”科 目 ， 贷 记 本 科 目 ； 将 “经 费 支 出 ”（
24、 不 含 预 拨 下 年 经 费 ）、 “拨 出 经 费 ”和 “结 转 自筹 基 建 ”科 目 的 余 额 转 入 本 科 目 借 方 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记“经 费 支 出 ”、 “拨 出 经 费 ”科 目 。 有 专 项 资 金 收 支 的 单 位 ， 应 将 非 专 项 的 收 支 分 别 转 入“结 余 ”科 目 的 “经 常性 结 余 ”明 细 科 目 中 ； 将 专 项 收 入 和 支 出 分 别 转 入 结 余 科 目 的“专 项 结 余 ”明 细 科目 中 。 年 终 本 科 目 贷 方 余 额 为 行 政 单 位 滚 存 结 余 。 有 专 项 资 金 的 单
25、位 应 将 结 余 分 为经 常 性 结 余 和 专 项 结 余 进 行 明 细 核 算 。 四 、 收 入 类 第 号 科 目 拨 入 经 费 本 科 目 核 算 行 政 单 位 按 照 经 费 领 报 关 系 ， 由 财 政 部 门 或 上 级 单 位 拨入 的 预算 经 费 。 收 到 拨 款 时 ， 借 记 “银 行 存 款 ”科 目 ， 贷 记 本 科 目 ； 缴 回 拨 款 时 ， 借 记 本科 目 ， 贷 记 “银 行 存 款 ”科 目 。 平 时 贷 方 余 额 反 映 拨 入 经 费 累 计 数 。 年 终 结 账 时 ， 将 本 科 目 贷 方 余 额 （ 不 含 收 到
26、财 政 部 门 或 上 级 单 位 预拨 下 年 度 的 经 费 ） 转 入 “结 余 ”科 目 。 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “结 余 ”科 目 。 本 科 目 应 按 拨 入 经 费 的 资 金 管 理 要 求 分 别 设 置 拨 入 经 常 性 经 费 和 拨入 专 项 经 费 两 个 二 级 科 目 。 二 级 科 目 下 按“国 家 预 算 收 支 科 目 ”的 “款 ”级 科 目 设明 细 账 。 行 政 单 位 收 到 非 主 管 会 计 单 位 拨 入 的 财 政 性 资 金 （ 如 公 费 医 疗经 费 、 住 房 基 金 等 ）， 应 在 “拨 入 专 项 经 费 ”
27、二 级 科 目 下 按 拨 入 的 单 位 分 别 进 行明 细 核 算 。 第 号 科 目 预 算 外 资 金 收 入 本 科 目 核 算 行 政 单 位 预 算 外 资 金 的 收 入 情 况 。 行 政 单 位 收 到 从 财 政 专 户 核 拨 本 单 位 的 预 算 外 资 金 时 ， 借 记“银 行 存 款 ”等有 关 科 目 ， 贷 记 本 科 目 。 主 管 部 门 收 到 财 政 专 户 核 拨 的 属 于 应 返 还 所 属单 位 的 预 算 外 资 金 时 ， 通 过“暂 存 款 ”科 目 核 算 。 实 行 按 确 定 的 比 例 上 缴 预 算 外 资 金 财 政 专
28、 户 办 法 的 行 政 单 位 收 到 预 算 外资 金 时 ， 借 记 “银 行 存 款 ”等 科 目 ， 贷 记 “应 缴 财 政 专 户 款 ”科 目 ， 贷 记 本 科 目 ；实 行 结 余 上 缴 预 算 外 资 金 财 政 专 户 办 法 的 单 位 收 到 预 算 外 资 金 收 入 时 ， 借 记“银行 存 款 ”科 目 ， 贷 记 本 科 目 ， 定 期 结 算 应 缴 预 算 外 资 金 结 余 时 ， 借 记 本 科目 ， 贷 记 “应 缴 财 政 专 户 款 ”科 目 。 年 终 结 账 时 ， 将 本 科 目 贷 方 余 额 全 数 转 入“结 余 ”科 目 ， 结
29、 转 后 本 科 目 无 余额 。 本 科 目 应 按 预 算 外 资 金 收 入 管 理 要 求 分 别 设 置 经 常 性 收 入 和 专 项 收入 二 级 科 目 ， 二 级 科 目 下 按 预 算 外 资 金 项 目 设 置 明 细 账 。 第 号 科 目 其 他 收 入 本 科 目 核 算 行 政 单 位 其 他 资 金 收 入 的 情 况 。 包 括 ： 行 政 单 位 在 业 务活 动 中 取 得 的 不 必 上 交 财 政 的 零 星 杂 项 收 入 、 有 偿 服 务 收 入 、 有 价 证 券及 银 行 存 款 利 息 收 入 等 。 发 生 其 他 收 入 时 ， 借 记
30、“银 行 存 款 ”、 “现 金 ”等 科 目 ， 贷 记 本 科 目 ； 冲 销 转出 时 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 有 关 科 目 。 平 时 本 科 目 贷 方 余 额 反 映 其 他 收 入累 计 数 。 年 终 结 账 时 ， 本 科 目 贷 方 余 额 全 数 转 入“结 余 ”科 目 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记 “结 余 ”科 目 。 年 终 转 账 后 ， 本 科 目 无 余 额 。 本 科 目 可 按 收 入 的 主 要 类 别 设 置 明 细 账 。 五 、 支 出 类 第 号 科 目 经 费 支 出 本 科 目 核 算 行 政 单 位 在 业 务 活 动
31、 中 发 生 的 各 项 支 出 。 发 生 支 出 时 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记“银 行 存 款 ”、 “现 金 ”等 科 目 ； 支 出 收 回 或冲 销 转 出 时 ， 借 记 有 关 科 目 ， 贷 记 本 科 目 。 平 时 借 方 余 额 反 映 经 费 实 际支 出 累 计 数 。 年 终 ， 本 科 目 借 方 余 额 应 转 入“结 余 ”科 目 ， 借 记 “结 余 ”科 目 ， 贷 记 本 科 目 。年 终 转 账 后 ， 本 科 目 无 余 额 。 本 科 目 应 按 经 常 性 支 出 和 专 项 支 出 分 设 二 级 科 目 ， 二 级 科 目 下 按
32、财政 部门 统 一 规 定 的 “目 ”、 “节 ”级 支 出 科 目 设 置 明 细 账 。 第 号 科 目 拨 出 经 费 本 科 目 核 算 行 政 单 位 按 核 定 预 算 拨 付 所 属 单 位 的 预 算 资 金 。 转 拨 经 费 时 ， 借 记 本 科 目 ， 贷 记“银 行 存 款 ”等 科 目 ； 收 回 或 冲 销 转 出 时 ，借 记 有 关 科 目 ， 贷 记 本 科 目 。 平 时 本 科 目 借 方 余 额 反 映 拨 出 经 费 累 计 数 。 年 终 结 账 时 ， 将 本 科 目 借 方 余 额 （ 不 含 预 拨 下 年 经 费 ） 转 入“结 余 ”科
33、 目 。 本 科 目 应 按 拨 出 经 常 性 经 费 和 拨 出 专 项 经 费 分 设 二 级 科 目 ， 并 按 所属 拨 款 单 位 设 置 明 细 账 。 第 号 科 目 结 转 自 筹 基 建 本 科 目 用 于 核 算 行 政 单 位 经 批 准 用 拨 入 经 费 拨 款 以 外 的 资 金 安 排 基本 建 设 ， 其 所 筹 集 并 转 存 建 设 银 行 的 资 金 。 将 自 筹 的 基 本 建 设 资 金 转 存 建 设 银 行 时 ， 根 据 转 存 数 借 记 本 科 目 ， 贷 记“银行 存 款 ”科 目 。 基 本 建 设 项 目 完 工 后 剩 余 资 金 收 回 时 ， 做 相 反 的 会 计 分 录 。 年 终 结 账 时 ， 应 将 本 科 目 借 方 余 额 全 数 转 入“结 余 ”科 目 ， 借 记 “结 余 ”， 贷记 本 科 目 。 结 转 后 ， 本 科 目 年 终 无 余 额 。
