1、1,2015.4,第七章 会计报表设计,第一节 会计报表设计的概述 第二节 对外会计报表的设计 第三节 对内会计报表的设计,2,2015.4,第一节 会计报表设计的作用、种类、原则和要求,一、会计报表设计的作用 二、会计报表设计的种类 三、会计报表设计的原则 四、会计报表设计的要求,3,2015.4,一 会计报表设计的意义,1）会计报表可以总体显示一个企业在某一特定日期的财务状况及某一会计期间的经营成果，使决策者可据以拟订未来经营方针和决策。2）通过会计报表实际资料与计划或历史资料进行对比，可以分析检查企业的计划完成情况和发展情况，对企业的经营活动、经济效益等作出评价，及时发现生产经营中的问题
2、，以便迅速调整管理方向和生产规模，改善经营管理，提高经济效益。3）会计报表可以提供各种重要财务信息，企业的所有者或董事会以此评价企业经营管理者的决策是否得当、经营管理是否完善、管理人员是否恪尽职守、从而监督企业不断改善经营管理状况。4）为加强财务管理提供参考资料，便于上级主管部门、财政、银行、税务、审计以及企业职工对企业的财务监督。,4,2015.4,二、会计报表的分类,【一】按是否对外报送或公告分类外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注内部报表： 无固定名称，如成本报表、费用报表 【二】按编制时间分类定期报表：月报、季报、年报非定期报表：时间不固定对外报表是定期报表
3、；内部报表可以是定期的，也可以是非定期的。,5,2015.4,二、会计报表的分类,【三】按反映内容不同分类动态报表：利润表 静态报表：资产负债表 【四】按编制单位分类基层报表：由各基层企事业单位编制、反映各单位经营活动和财务收支情况的报表汇总报表：由行政管理部门根据基层报表汇总编制的,6,2015.4,三 会计报表设计的原则,1.充分反映原则反映一般价值资料资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表反映对财务状况和经营成果有重大影响的非数量资料、会计报表不能揭示的数量资料附表的形式加以充分表达。 2.简明易懂，方便编制原则每张会计报表的表首，都要清楚地标明企业的确切名称，报表的名称以及日
4、期或报表所辖时期。报告中各项目的分类，应以报告使用者的要求为根据，性质相同的项目应归类反映。分类要清楚，分类标准要统一，不可重叠或遗漏。,7,2015.4,三 会计报表设计的原则,报表格式要标准并力求简明扼要，一张表内包括的内容不宜过多过杂。重要的项目应单独列示，不可与其他项目相互混淆或抵消。 3.方便分析研究原则 为方便报表使用者分析，在会计报表设计时，可以设置一些比较指标，以提高报告的分析性。 4.针对性强的原则设计企业会计报表要明确使用者以及使用者需要哪些会计信息，则内容和格式的设计应具较强的针对性。,8,2015.4,1.报表名称2.编制单位3.编制时间或报表反映的会计期间4.标明计量
5、单位5.经济指标的内容含指标名称、计划数、实际数、数量、金额等6.制表人和审核人有的报表中还须列出补充资料。有补充资料的，可设计在表的右部，也可设计在表的尾部。,四 会计报表设计要求,9,2015.4,资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元,报表名称,编制单位,编制时间,计量单位,经济指标内容,财务主管： 审核： 制表：,制表和审核,10,2015.4,第二节 对外报表的设计,对外报表亦称财务报告，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。按照企业会计准则第30号财务报表列报的规定，一套完整的财务报表应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注
6、。一、资产负债表的设计二、利润表的设计三、现金流量表的设计四、所有者权益变动表的设计,11,2015.4,一、资产负债表的设计,【一】 资产负债表的作用1.表明企业拥有或控制的资源及其分布情况2.表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间 3.反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度4.可以提供进行财务分析的基本资料，如分析企业变现能力、偿债能力、资金周转率等,12,2015.4,一 资产负债表的设计,【二】 资产负债表的格式账户式：左右结构报告式：垂直结构比较：账户式资产负债表的优点是对资产、负债和所有者权益等式关系的列示比较直观，能一目了然的看出企
7、业的财务状况，但受固定格式的限制，不宜过长或太宽。报告式资产负债表对财务状况的表述不如账户式资产负债表直观，但它不受格式限制。企业会计制度规定，我国现行资产负债表按账户式反应。,13,2015.4,账户式,账户式是根据“资产=负债+所有者权益”会计平衡等式设计的。其能清楚的反映企业的偿债能力，便于分析企业的财务实力、所有者权益的保障程度，以及企业偿债能力的大小等，使得会计报表的阅读者能够从资产负债表中比较容易的取得各自需要的有关信息。,14,2015.4,报告式,报告式根据“资产-负债=所有者权益”的会计恒等式设计的。,15,2015.4,一 资产负债表的设计,【三】资产负债表项目分类设计资产
8、负债表的项目不是会计科目的简单排列，而应当按一定标准进行分类。分类过于详细，会使报表冗长、重点不突出；分类过于简单，则不能充分揭示企业的财务状况。 资产按大类分为货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产等；负债分为短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延所得税负债等；所有者权益类分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。为了便于分析、利用资产负债表的有关数据，可对上述类别再做进一步的分类。,16,2015.4,二 利润表的设计,
9、【一】利润表的作用 【二】利润表格式的设计,17,2015.4,二 利润表的设计,【一】利润表的作用1.可以反映企业一定会计期间的收入实现情况2.可以反映一定会计期间的费用耗费情况3.可以反映企业生产经营活动的成果4.将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料,18,2015.4,利润表正表的格式一般有两种：单步式利润表多步式利润表比较：单步式格式比较简单直观，易于编制。其缺点是不利于掌握利润的构成情况和分析利润升降原因。多步式格式的优点是便于对企业不同业务采用不同的利润计算方法，采用不同的管理方式，加强对主要业务的管理，分析利润的构成及升降原因，追求实现利润
10、的主要途径，我国2006年新准则体系规定利润表采用多步式格式。,二 利润表的设计,19,2015.4,利润表格式-单步式,单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。,20,2015.4,利润表格式-多步式,多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节设计一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。,21,2015.4,二 利润表的设计,营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益,营业利润 营业外收入 营业外支出 利润总额
11、 所得税费用 净利润 每股收益,【四】利润表项目的设计,22,2015.4,三 现金流量表的设计,为适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，财政部制订了企业会计准则现金流量表，从1998年1月1日起在全国范围内执行。2007.1.1执行最新准则-企业会计准则第31号现金流量表。【一】现金流量表概念【二】现金流量的作用【三】现金流量表格式的项目设计【四】现金流量表的格式设计,23,2015.4,【一】现金流量表的概念现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表，是一张动态的报表。现金：库存现金、银行存款、其他货币资金
12、现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。,三、 现金流量表的设计,24,2015.4,三 现金流量表的设计,【二】现金流量表的作用现金流量表的主要作用是为投资人、债权人和其他使用者评估企业流动性、偿债能力和财务弹性提供有效依据，是对资产负债表和利润表的重要补充。在现代会计中，资产负债表与利润表所提供的信息中有时运用应计（预提）、摊销、递延与分配程序，使得净资产以及净利润信息含有大量主观估计，均不如现金流量信息客观真实。特别是净收益包含许多非现金项目，并不反映企业的未来现金流动，对于预测企业的未来获利能力和长期偿债能力作用比较有限。这是因为，企
13、业的债务、利息和股利等均须付出实实在在的现金。从这个角度看，现金流量还可以反映净收益的质量 净收益与现金净流量的相关性越高，净收益的质量也就越高，净收益对预测未来获利能力和长期偿债能力的作用越大。,25,2015.4,三 现金流量表的设计,【三】现金流量表格式的设计现金流量表由三个基本部分及相关的附注四项内容构成。其三个基本部分是：经营活动现金流量、投资活动现金量和筹资活动现金流量。每一部分现金净流量都是以“现金流入（来源）-现金流出（运用）=现金净流量”这一基本平衡公式设计的，每一部分现金净流量之和，构成企业总的现金净流量。一般采用报告式。,26,2015.4,三 现金流量表的设计,【三】现
14、金流量表项目的设计 现金流量表的设计主要包括：表头、表体和补充资料。表头：表名、编制单位、时间、货币计量单位表体：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响额、现金流量表的结果现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额补充资料：本期不涉及现金收支的投资和筹资项目；将净利润调节为经营活动产生的现金流量，即采用间接法编制；现金及现金等价物的净增加额。,27,2015.4,【四】 现金流量表的格式,现 金 流 量 表,编制单位：河北xxx股份有限公司 2014年6月 单位：万元,28,2015.4,四 所有者权益变动表的设计,【一】概念：是反
15、映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的报表。【二】所有者权益变动表的设计要求反映所有者权益总量的增减变动反映所有者权益增减变化的重要结构性信息分别反映正常生产经营活动导致的所有者权益变动与非正常活动导致的所有者权益变动分别反映直接计入损益导致的所有者权益变动以及计入权益的所有者权益变动反映期间向所有者的利润分配情况,29,2015.4,四 所有者权益变动表的设计,【三】所有者权益变动表表内项目净利润直接计入所有者权益的利润和损失数目及其总额会计政策变更和差错更正的累积影响额所有者投入资本和向所有者分配利润按照规定提取的盈余公积实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其
16、调节情况【四】所有者权益变动表格式,30,2015.4,31,2015.4,五、对外会计报表编报程序的设计,1、编制程序的设计（1）期末账项调整（2）对账和结账（3）编制工作底稿（4）编制会计报表和报表附注 2、报送程序的设计（1）复核、整理会计报表（2）审核、签章（3）委托注册会计师审计并按规定方式和期限对外报送,32,2015.4,六 附表和附注的设计,一、附表的设计 存货明细表资产减值准备明细表,33,2015.4,存货明细表,存货明细表是反映企业在某一特定日期存货的构成及其资金占用情况的报表。企业存货的种类繁多、数额巨大，在资产总额中占有相当大的比重，但在资产负债表中，一般只列示一个总
17、数，过于简单，因此，可编制存货明细表，以便报表使用者了解有关存货的明细资料，据以作出各种判断和决策。存货明细表对全面考核、分析企业存货资金的占用情况和周转快慢特别有用。,34,2015.4,六 附表和附注的设计,二、附注的设计 一般企业会计报表附注主要包括以下内容 1.企业基本情况 2.财务报表的编制基础 3.遵循企业会计准则的说明 4.重要会计政策和会计估计 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6.报表重要项目的说明 7.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项,35,2015.4,报表重要项目的说明,应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有
18、者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目相衔接。具体项目包括：1、交易性金融资产2、应收款项（分别按账龄、客户类别）3、存货（分类披露，包括准备计提情况）4、其他流动资产5、可供出售金融资产6、持有至到期投资,36,2015.4,报表重要项目的说明,7、长期股权投资 8、投资性房地产 9、固定资产 10、生产性和公益性生物资产 11、油气资产 12、无形资产 13、商誉 14、递延所得税资产及负债 15、资产减值准备 16、所有权受到限制的资产（担保等） 17、交易性金融负债,37,2015.4,报表重要项目的说明,18、职
19、工薪酬 19、应交税费 20、其他流动负债 21、短期借款和长期借款 22、应付债券 23、长期应付款 24、营业收入 25、公允价值变动损益 26、投资收益 27、资产减值损失 28、营业外收入,38,2015.4,报表重要项目的说明,29、营业外支出 30、所得税费用 31、政府补助的种类和金额 32、每股收益 33、按照费用性质分类披露利润表 34、非货币性资产交换 35、股份支付 36、债务重组 37、借款费用 38、外币折算,39,2015.4,报表重要项目的说明,39、企业合并 40、租赁 41、终止经营 42、分部报告,40,2015.4,第三节 对内会计报表的设计,内部报表，是
20、为了满足企业内部生产经营或预算管理的需要而编制的供企业管理人员使用的报表，目的在于为企业管理人员提供决策依据。一、内部会计报表的特点和设计原则二、内部会计报表的种类三、内部会计报表设计举例,41,2015.4,一 内部会计报表的特点和设计原则,【一】内部会计报表的特点1、报表内容和格式的自主性，内容和格式完全由企业管理者自行决定。2、报表指标的多样性有价值指标,又有实物指标；有绝对指标,又有相对指标；有定量指标,又有定性指标。3、报表编制时间的灵活性，其编制的时间既可按年、季、月定期编制，也可根据内部管理需要不定期随时编制。,42,2015.4,【二】内部会计报表设计原则1）设计的内部会计报表
21、在指标内容上要具有专题性和实用性。内部会计报表不求全面、系统，而需按使用者的需要设计，做到针对性强，重点突出。2）设计的内部会计报表在格式和数据上要有适用性，内部会计报表一般不需要统一格式和数据上的绝对精确。3）设计的内部会计报表力求简明扼要，便于内部管理人员分析阅读。,一 内部会计报表的特点和设计原则,43,2015.4,二 内部报表的种类,按时间分：日报、旬报、月报、季报、年报 按经济内容分：企业预算表：销售预算表生产预算表日常管理报表：销售报表存货报表资金报表经营业绩统计分析报表责任会计报告,44,2015.4,三 内部会计报表设计举例,【一】成本报表1、销售预算表2、材料成本差异分析表
22、2、材料耗用成本表3、人工成本考核表4、制造费用明细表5、产品成本及销售成本表,45,2015.4,预算表的作用,（1）有利于企业各部门的协调和沟通，了解自己的行为计划 （2）有利于科学地分配资源，对企业的生产经营活动进行有效的控制，提高经济效益。,46,2015.4,销售预算表列示的是预算期内的预计销售量和总销售额,47,2015.4,48,2015.4,材料价格差异分析表,编制单位： 年 月 日至 年 月 日 单位：,它是材料成本报表的一种，它可以反映采购部门的工作成果，通过对采购成本的考核，以便控制采购支出，降低材料成本。该表由财会部门按旬编制。,49,2015.4,材料耗用成本表,编制
23、单位： 年 月 日 单位：,它是财会部门根据班组、车间和各职能部门编制的，汇总反映各部门材料耗用金额，并与标准成本进行比较的报表，用于考核某部门材料成本的节约或超支额。,50,2015.4,制造费用明细表,制造费用明细表一般按照制造费用的明细科目分别反映各项费用的上月实际、本月计划、本年累计。企业管理部门通过该表了解制造费用本月实际数比上月实际数的增减变化情况，同时可检验本年度内的制造费用年度计划的执行情况。,51,2015.4,三 内部会计报表设计举例,【二】日常管理报表1、货币资金变动情况表2、银行借款报告单3、材料采购日报表4、存货收发保管情况一览表5、销售日报表6、不同企业的收入统计分
24、析表,52,2015.4,货币资金变动情况表,为了全面的反映企业各项货币资金变动、结余和存放情况，便于资金调度，设计该表时应突出三方面内容: 一是今日实际资金余额，通过昨日账面余额、本日增加金额和本日减少金额计算得出；二是本日增加金额的来源渠道和本日资金的运用情况；三是资金的存放地点和账户。,53,2015.4,货币资金变动情况表,编制单位： 年 月 日 单位：,会计主管： 出纳： 制表：,54,2015.4,销售日报表,销货日报表是对企业每日商品或产品销售的详细情况进行反映的报表。一般由主管销售及应收款业务的人员在每日工作结束时编制并报送有关部门，以便及时掌握产品销售计划的执行情况，发现问题
25、，调整产品销售方式，改进销售办法，扩大销售额，提高回款速度。,55,2015.4,销售日报表,编制单位： 年 月 日 单位：,会计主管： 复核： 制表：,56,2015.4,银行借款表,银行借款表主要反映企业各种银行借款的借入和结欠情况。一般有主管银行借款的人员在每月月底编制并报送财会负责人，使其及时了解和掌握银行借款的增减变化情况，以便加强银行借款管理，合理有效的使用借入资金，并按期归还。设计该表，应按银行借款的种类划分档次，分别反映它们每月的借入、归还和欠款数。,57,2015.4,银行借款表,58,2015.4,责任会计报告的设计,（一）定义责任会计报告是根据会计日常核算资料，采用专门的方法经过分析、综合汇总编制而成的，系统、全面反映企业内部各级责任中心生产经营活动过程、资金运动情况及结果的总括性文件。 （二）分类责任会计报告设计可以分为费用中心业绩报告的设计、利润中心业绩报告的设计、投资中心业绩报告的设计。,59,2015.4,作业,利达家电商场货币资金主要有库存现金、银行存款两种形态，货币资金的收入项目主要有商品现销、收回欠款、预收货款、存款利息、其他。请为该公司设计“货币资金收入日报表”，并试填你设计的报表。,
