1、第九章 财务会计报表,第一节 会计报表的意义和编制要求,会计报表的含义,会计报表的种类,会计报表的编制要求,会计报表的作用,财务会计报告是指企业对外提供的、综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。,1.财务会计报告的概念,2.财务会计报告体系的构成,会计学原理 8 会计报告,我国现行企业财务报告体系及其结构,会计报表的含义,反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。,会计报表的作用,会计报表,财政、税务、审计等有关部门依据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况
2、和税法的执行及税收任务的完成情况，进行国家宏观管理和调控。,国家经济管理机构通过对报表汇总，分析宏观经济的运行情况,促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。,企业的投资者、潜在的投资者和债权人通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、 投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、 融资和信贷决策。,企业管理者依据会计报表，可以系统了解企业的财务状况，经营成果并发现经营管理中存在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经济效益。,(1)按报表反映的资金运动状态分类,会计报表的种类,(2)按报表编制时间分类,(3)按经济内容分类,(4)按报送服务对象分类,企业编
3、制的资产负债表、利润表、现金流量表等都必须对外报送，种类、格式、内容按国家统一规定 如各种成本报表、费用报表、控制和责任考核表预测表等，种类、格式、内容由企业自行规定,(5)按编制单位分类,会计报表的编制要求,会计报表的编制程序及编制要求,1、会计报表编制前的准备工作,2、会计报表的编报要求,资产负债表的作用,第二节 资产负债表的编制,资产负债表的概念,资产负债表的格式和内容,资产负债表的编制,资产负债表的概念,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。,特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。,财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分
4、布情况，企业的支付能力和偿债能力。,提供企业资产总额及其分布状况。反映企业负债总额及其结构状况。反映企业所有者权益总额及其结构状况。提供财务分析数据资料，全面了解企业财务状况，分析企业的偿债能力，为经营决策提供参考。,资产负债表的作用,资产负债表的格式,资产负债表 编制单位：* *年*月*日 单位：元,报告式资产负债表,即资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式,资产负债表 编制单位 ：* *年*月*日 单位：元,账户式资产负债表,即按“T”形账户的形式设计资产负债表,根据我国企业会计制度的规定，企业的资产负债表都采用账户式的格式，并统一规定了报表的格式、项目、内容及填列方法等。,资产负债
5、表的内容,1.资产负债表的编制基础,按流动性由大到小排列,按偿还期由短到长排列,按永 久性 程度 高低 排列,报表的左方列示资产项目，资产项目按资产流动性强弱顺序排列，依次为 流动资产按其变现能力强弱顺序排列 长期投资 固定资产 无形资产及其他资产,资产总计=流动资产合计+长期投资合计+固定资产合计+无形资产及其他资产合计,资产负债表项目分类,报表的右方上半部分列示负债项目，负债项目按偿还期的长短顺序排列，依次为 流动负债 长期负债,负债合计=流动负债合计+长期负债合计,报表的右方下半部分列示所有者权益项目，所有者权益项目按其永久性程度高低排列，依次为 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
6、,负债及所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计,资产总计=负债及所有者权益总计,资产负债表,资产负债表的编制,单位名称： 年 月 日 单位：元,表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位,期初数应根据上年度报表的年未数填列。,期末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。,资产负债表期末数的填列,根据总账账户期末余额直接填列。,根据相关总账账户期末余额分析计算填列。,资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。,根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。,根据总账与其备抵账户抵消后的净额填列。,资产负债表各项目“期末
7、数”填列方法：根据总账账户期末余额直接填列报表指标名称与总分类账户名称相同。 例如，报表中资产类如 “交易性金融资产”、应收利息、应收股利、可供出售的金融资产、工程物资、固定资产清理、长期待摊费用等项目，负债类的“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、应交税费、应付利息、应付股利、应付债券等项目，所有者权益类的“实收资本”、资本公积、盈余公积等，均可根据相应总账账户的期末余额直接填列；,根据相关总账账户期末余额分析计算填列。,a、“货币资金”项目的填列,库存现金,银行存款,其他货币资金,xxx,xxx,xxx,余额,xxx,xxx,xxx,余额,xxx,xxx,xxx,余额,货币资金,根
8、据相关明细账账户期末余额分析计算填列。,b、“存货”项目的填列,“在途物资”、“原材料”、 “生产成本”、“周转材料”、 “包装物及低值易耗品”等,存货,c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列,“应收账款”明细账,余额,余额,应收账款,“预收账款”明细账,余额,余额,预收账款,d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列,“应付账款”明细账,余额,余额,应付账款,“预付账款”明细账,余额,余额,预付账款,根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“持有至到期投资”项目。,根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等
9、项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。,第三节 利润表,一、概念1、时间：一定期间内2、内容：经营成果,二、作用 1、反映企业的经营成果和获利能力； 2、是考核企业管理当局工作业绩的重要依据； 3、有助于分析和预测企业未来的效益
10、能力； 4、可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。,利润表 编制单位：* 200*年*月 单位：元,单步式利润表,将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计得出本期利润,营业利润=主营业务利润+其他业务利润-（营业费用+管理费用+财务费用） +投资收益,利润总额/税前利润=营业利润 +（营业外收入-营业外支出）,净利润/税后利润=利润总额-所得税,多步式利润表，是将收入与费用按同类属性分别加以归集，分步计算主营业务利润、。,多步式利润表,利润表的结构,利 润 表 编制单位: 某公司 2008年7月 单位: 元,多步式利润表通过多步计算企业净利润，并提供多种利润指标。,利润表的编制,利 润 表 编制单位: 某公司 2008年7月 单位: 元,表首应按要求填列单位名称、日期、货币单位,本期金额应根据相关账户的本月发生额填列。,“上期金额”根据各项目上月末利润表的实际发生额填列,由于年终结账时,全年收入和支出已全部转入“本年利润”科目,并且通过收支对比结出本年净利润的数额。因此，应将年报中的“净利润”数字，与“本年利润”科目结转到“利润分配未分配利润”科目的数字相核对，检查报表编制和账簿记录的正确性。,注意,
