1、1 会计基本知识 整体理解财务报表 2010-3-15 2 一、财务 报表 二、 财务 报表附注 三、 审计 报告 四、 其它 资料 上市公司财务报告的主要组成 2010-3-15 3 一、资产 负债表 二、 损益 表（利润 表） 三、 现金 流量表 四、 股东 权益变动 表 财务报表的主要组成 2010-3-15 4 序号 报表名称 编报期 1 资产负债表 中期、年度 2 损益表 中期、年度 3 现金流量表 年度 4 股东权益增减变动表 年度 5 应交增殖税明细表 中期、年度 6 利润分配表 年度 我的兄弟姐妹会计报表的种类 2010-3-15 5 会计游戏规则会计不是万能的 1、会计不能反
2、映人力资源价值 比尔盖茨 微软最重要的资产 招商银行： 马蔚华 万科： 王石 、郁亮 腾讯： 马化腾 2、会计不反映企业价值 3、会计不反映企业核心创造能力、创新能力等 2010-3-15 6 一、会计 主体 二、 持续 经营 三、 会计 分期 四、 货币 计量 会计假设（前提） 会计的公理2 2010-3-15 7 会计主体是会计人员进行核算采取的立场及空间活动的范围。 会计主体的择定基础： 企业（个别）会计报表 合并会计报表 企业内部的责任中心 会计主体假设 会计主体与报告主体（新假设） 2010-3-15 8 天津磁卡案例 2010-3-15 9 天津磁卡历年控股子公司的合并情况（199
3、9年-2004年） Y Y Y N N N 90% 天津市爱赛智能卡系统工 程有限公司 - - N N N N 91.43% 珠海天粤实业公司 60% 80% 85% 100% 80% 96% 90% 55% 100% 持股比例 N N N N N N 精美快速印务有限公司 Y Y Y Y N N 天津市通卡公用网络系统 有限公司 - - - N Y N 上海津卡实业有限公司 - - - N Y N 天津磁卡国际工贸有限公 司 Y Y Y Y Y Y 海南海卡有限公司 Y Y Y Y Y Y 天津磁卡物业发展有限公 司 Y Y Y Y Y Y 天津环球磁卡营销公司 - - - N Y Y 天津
4、环球文化交流中心有 限公司 - - - N Y Y 天津环发房地产有限公司 2004 2003 2002 2001 2000 1999 控股子公司 2010-3-15 10 100% 100% 100% 100% 90% 90% 100% 100% 100% 持股比 例 - - N N N N 天津市人民印刷厂印刷材 料经营部 N N N N N N 天津市人民印刷厂储运服 务部 N N N N N N 天津市人民印刷厂维修服 务部 N N N N N N 天津市河西区印刷复包装 厂 - N N N N N 天津环球蔡伦纸业有限公 司 ？未 说明 ？未 说明 N N N N 天津环球凯丰制版有
5、限公 司 Y Y Y N N N 新疆津卡实业发展公司 N N N N N N 天津市磁卡广告有限公司 Y Y Y Y Y N 天津市博苑高新材料有限 公司 2004 2003 2002 2001 2000 1999 2010-3-15 11 70% 70% 73% 94% 50% 60% 66.66% 100% 100% 持股比 例 N N N N N - 海口保税区环球金卡科技 发展有限公司 - N Y Y N - 广东信嘉数码科技发展有 限公司 Y Y Y Y Y - 天津环球化学科技有限公 司 - - - N Y - 天津环球高新技术投资有 限公司 - - - N Y - 天津银湾建设
6、发展有限公 司 - N Y Y N N 云南环球磁卡信息网络有 限公司 N N N N N N 天津油霸油精有限公司 N N N N N N 天津市环球商贸经营部 - - N N N N 天津市人民印刷厂高新技 术开发公司 2004 2003 2002 2001 2000 1999 2010-3-15 12 N N - - - - 70% 海南南奇生物工程有限公司 N N - - - - 70% 天津市中恒商贸有限公司 60% 50% 70% 51% 51% 90% 85% 80% 51% 持股比例 N N - - - - 天津环球兆信防伪科技有限 公司 N N - - - - 天津市博苑制卡
7、设备有限公 司 N N - - - - 天津环球中加生物科技有限 公司 N N - - - - 环球磁卡阿拉木图有限责任 公司 N N - - - - 环球磁卡阿赛拜疆有限责任 公司 Y Y - - - - 天津环球特种丝有限公司 Y Y - - - - 天津环球高新造纸网业有限 公司 Y Y Y Y - - 海沃（海南）生物工程有限 公司 - - - N N - 天津市拓维造纸有限公司 2004 2003 2002 2001 200 0 19993 2010-3-15 13 天津磁卡历年控股子公司的合并情况（1999年-2004年） 13 14 8 10 12 11 按财政部（1996）规定
8、，资产总 额、销售收入及当期净利润之和不 足母公司和所有控股子公司的10% - - - 1 1 1 2 2 1 1999 - - 7 - 拟转让，已签订转让协议，正办理 工商变更登记 - - 1 4 未经审计且未获得相关财务明细资 料 - - - - 持股比例降低（已转让） - - - - 不具有持续经营能力 - - - - 子公司办理撤销法人资格，通过子 公司间接控制的子公司不予合并 - - - - 正在办理撤销法人资格手续 - - - - 尚未正式营业 1 1 2 3 3 已停业，尚未办理工商注销手续 - - - - 未能正常营业 2004 2003 2002 2001 2000 未予以合
9、并的原因 2010-3-15 14 天津磁卡历年控股子公司的合并情况（1999年-2004年） 14 15 11 21 19 19 合计 - 1999 - - 1 - - 未开展经营活动（？） 2004 2003 2002 2001 2000 未予以合并的原因 2010-3-15 15 天津磁卡历年控股子公司的合并情况（1999年-2004年） 25 26 22 30 30 24 合计 14 15 11 21 19 19 不予合并公司数 5 1999 11 11 11 9 11 合并公司数 2004 2003 2002 2001 2000 控股子公司 2010-3-15 16 持续经营 持续经
10、营原则是指在为一个主体编制财务 报表时，应该假设该主体会持续存在下去， 不会解散或破产。 2010-3-15 17 是持续经营假设的补充。它是将持续不断的经营过程， 人为的截取一个“时间段”，用以反映企业在特定时期获得的 经营成果。 持续经营与会计分期假设两者相辅相成，缺一不可 会计分期 2010-3-15 18 案例分析广东国际信托投资 公司（简称广信）清盘资产负债表4 2010-3-15 19 1999年1月11日广信清盘前后的资产负债表如下: 清盘前 清盘后 资产 212.9 亿 负债 165.6 亿 权益 47.35 亿 212.9 亿 212.9 亿 清盘前净资产为 47.35 亿
11、资产 65 亿 负债 387.7 亿 权益 -322.7 亿 65 亿 65 亿 清盘后净资产为 -322.7 亿 -6- 2010-3-15 20 经济业务的处理以货币为计量尺度 货币计价假设同时附带两个假设： 第一，货币的币值稳定不变； 第二，币种的惟一性。 货币计价 未 考虑通货 膨胀 的名义货 币计 量存在很 大问 题 2010-3-15 21 1626年曼哈顿的印第安酋长为 了换取一些价值24美元的小珠子和 小饰物，将其拥有的整个曼哈顿土 地均卖给了新移民（荷兰人首领米 努伊特）。1664年荷兰人将其拱手 让给了英国人，换取了苏里南共和 国。 据市场调研公司统计，2008年 曼哈顿市
12、值约3万亿美元。2006年 曼哈顿GDP为4360亿美元。苏里南 共和国2008年国内生产总值为29亿 美元。 曼哈顿的故事-复利的威力 印第安人出售曼哈顿情景 印第安人出售曼哈顿亏损1万亿美元？ 2010-3-15 22 24*（1+6%） 382 111,442,737,812 24*（1+6%） 382 140,632,545,501,737 24*（1+10%） 382 = 155,674,318,134,231,800 曼哈顿的故事-复利的威力 1114亿美元 141万亿美元 155,674万亿美元！ 巴菲特每年投资收益率约22% 美国1925-1995年股市年收益率约为11% 20
13、10-3-15 23 1、通货膨胀损害了货币的购买能力 （1） 80年代万元户2009年百万元户仍买不起房子 （2）将钱存在银行是愚蠢的行为 2、会计未反映通货膨胀，导致企业利润高估 通货膨胀对会计的影响 2010-3-15 24 会计规范的路径 财务报告目标 会计信息质量特征 财务报表要素 确认和计量5 2010-3-15 25 财务报告目标 1、受托 责任 2、决策 有用性 2010-3-15 26 财务报告的目标 我国基本会计准则规定： 财务会 计报 告的目标 是向财 务会计报 告使用 者提供 与企业财 务状况 、经营成 果和现 金流量等 有关的 会计信 息，反映 企业管 理层受托 责任
14、履 行情况， 有助于 财务会计 报告使用 者做出 经济决策 。 2010-3-15 27 FASB会计信息质量特征框架 决策有用性 相关性 可靠性 可稽核性 反馈价值 预测价值 及时性 可比性 （含一致性） 中立性 如实表述 2010-3-15 28 我国会计基本原则 1、权责发生制 2、可靠性 3、相关性 4、可理解性 5、可比性（包括一致性） 6、实质重于形式 7、重要性 8、稳健性 9、及时性 2010-3-15 29 权责发生制：以权利或责任发生的时间作为收入与 费用的确认时间，而不考虑款项实际的收付时间。 收付实现制：以款项实际的收付时间作为收入与费 用的确认时间，而不考虑权利或责任
15、发生的时间。 收入或费用的确认影响资产或负债的确认 应收款项与应付款项 权责发生制 与收付实现 制 2010-3-15 30 2006年12月15日赊销商品一批，于2007年1月2日收 到货款20 000元。 2006年12月17日预付2007年全年保险费12 000元。 2005年收到购房款1,000,000元，2007年正式完工交 付。 举例说明6 2010-3-15 31 作为投 资者，你认 为上市公司 在权责发生 制更容易随 意确认收入 或费用，还 是在现金 发生制下更 容易随意确 认收入或费 用？ 问题 2010-3-15 32 1、企业会 计准则体 系及其 指南（2006） 2、企业会 计准则解 释第1-3号 3、证监会 关于做 好与新 会计准则 相关信 息披露的 通 知、 新旧会 计准则过 渡期间 比较财务 会计信 息的编制 和 披露等 我国会计人 员编制会计 报 表时需遵守 的会计规则
