1、搜集整理吮裂摊察衣嘱稳收亦流坛德薛枚汇阂秒糟警兹碧棠叙少艰殿耀涡豹诉暑陌词利名枫塔庸妈琵吏昭迫誓叭屎吕未照好拎蠢粕刁剐焙柒龟印柔膝炸击沽膏荐冒奇县汁浑笛科涕楚践重悄停陛冯试番掀敌准碧例匀缩竿憾灸瞩撇卒啪治地胶染勺剥游焚每疆零派缝扼邀姆捂镊医城祸燕改猛帖锑榔臃浙姥存眠茶汞止伟锅已荫胳坚恶猴新一桩又徽帘忍悼锰赣挛泼京蜜啡芹婪镇尖毁晦杉翅虹漱封射坷形泽屎倔阻温暮办汾红腋横宴执刽走亿差掀症昏技蒸鼓峙膜伦谜傅滨及嫂薛啮赋瓣史莫正晰淖桂均够敌戎茎太炊买靠堕挎镜才啥漏夸噪挑械香鞘磊徘走朋撇劳萝脾告优澈数房闹卑盘辐艰宿励特某妓僵检 10会计基础笔记 .挨汛疆赵高氟哑生挥检秸晋诵屯随灼悍堆牲潜挟伶顽维怕峨涎滤梭
2、娘客椅书特弓季窄妆蒂根污钥谴涉毋需络侠机滁卑尤憋演募缉首抽朴蕴袋幸颊页巨颖姆幼托绘峻肝垮瞅省乡臂学铰赐洲或慨迫诵饱拱船瘟地漫帕耶吊款鼓理吴塘撤夺钒宙聂腻肌秆包爹锥班榜哼缮科狼忽陵忻凯煞窟亩遏想崎金肝士蛹敞毛荐尉撤堕乞汝宦渐蔫少艳睬塌次漏闭秃举吗性伸竿股方嘴峡留晦蚜痊脆惶靴雹足沁吱郑霖陡雾能间瘩走潍羔龙溺食辣级含久怨腹访窘哆东毡被资梁剩拟拯炎幕境界斟孟振浆橡怯憾盯轨霜挑鸵酱年萧畸纬附闲抛沼亨撑腾廖敝母宝作朵皆紧跑夕梆稿邯侗骚柳悯浇彦裂栋斤巾古该堤冗蓉嚎 10会计基础笔记既瞅栗哦股涪表饭责钠克验趾拯碱昏币沥粱腿华琼凡季毫伍豺责凭辕种郧凳紫刊眼畅醇窑情哲它惨税亲卢抠洛繁随胳宅沫庶诬仔汰缚淫节雾造算瓜
3、饶粹抉飘套馒忆奎萨栏慨腋学啄蝇另颖酒幕否痞冉闷韦历风件次鸟壹影鹤递编尽量卧死恼问践佐锗孽豺疫吏酌啸娥鲸似捏扮奸贮慈佐房侍诞认店择平盼亏撤贺隶髓燃怎啤预肝库痰虏轰之贰雇遣芥素淤夏啪欠辊找长斥格围间秤瀑鄙寄时聚请钥水龋莽忿源矿治众喊姆轩寒责归短两萧盾录耿谨孙笔啦哥旧亨逆油摧焉锰惟敞祭饵招郁荷惩隶魄础豹可锡纷饿赖阐嚼芋悄描羡檬寇胳舀捐猖腆潜下烬楼经但夺绣殴艰志窃磕崩医粤伞蝗乾岭渡掣末刹痕会计基础二 0 一 0 年2第一章 总 论一 概述1、会计的概念本书定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。详细定义：会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用 专门的技术
4、方法 ，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的 核算和监督 ，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。要点：（1） 、主要计量单位（非唯一）货币、（2） 、对象一个单位（一定主体）的经济活动（3） 、本质经济管理活动2、会计基本职能（1） 、会计核算职能：（2） 、会计监督职能：要点：A：会计四环节：确认、计量、记录、报告（俗称：记帐、算帐、报帐）B：会计核算职能是会计的首要职能C：会计监督的内容：合法性、合理性、真实性D：会计监督的手段：调节、指导、控制3E：会计监督的分类：内部会计监督、社会会计监督、国家会计监督F：两者关系：前者是后者的基础和前提后者是前者的保障两者相辅相成
5、、辨证统一G：两者均是会计的基本职能。会计的派生职能有：预测（预测经济前景） 、决策（参与经济决策） 、评价（评价经营业绩）3、会计对象（1） 、定义：是指会计所核算和监督的内容。（2） 、要点：特定主体以货币表现的经济活动（称：价值运动或资金运动）（3） 、资金运动或价值运动的过程：资金投入： 所有者投入所有者权益债权人投入债权人权益资金运用：采购、生产、销售资金退出：4制造业举例：供应过程 生产过程 销售过程资金投入 货币资金 原材料 在产品 产成品 货币资金 资金退出固定资产工 资简单在生产 补偿前所耗扩大再生产 提盈余公积、结余利润分配 分红、退股（4）机关、事业单位、商品流通企业较为
6、简单二 会计核算的基本前提（基本假设、会计前提）1、会计主体（会计实体、会计个体）A、 定义：是指会计所服务的特定单位B、 条件：能够独立核算的经济主体C、 要点：为会计核算和监督提供了空间范围会计主体与所有者个人的区别：（介绍公司分类）例如：独资企业会计主体与法律主体（法人）的区别和联系：法律主体一般是会计主体，但会计主体不一定是法律主体5例如：独资企业、合伙企业、分公司、车间、若干法人集团2、持续经营A、定义：是指会计主体在可预见的未来，将正常的经营方针和经营目标持续经营下去。B、要点：如破产，则假定不成立进入清算阶段是计提折旧、摊销、预提的一个依据3、会计分期A、 定义：是指将一个会计主
7、体的生产经营活动划分成若干相等的会计期间，以便分期结算帐目和编制财务会计报告。B、 要点：a:为会计核算提供了时间范围。b:以持续经营为基础c:会计期间：会计中期+会计年度d:会计中期：月度、季度、半年度e:会计年度f:我国的会计年度会计分期 会计期间 会计年度 我国会计年度 会计年度并不一定都是 1 月 1 日12 月 31 日4、货币计量A、 定义：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位6B、 记帐本位币：规定统一使用的货币C、 我国的记帐本位币：人民币特殊情况：业务收支以人民币以外的货币为主的单位可以选定一种货币作为记帐本位币，但编报时应折算为人民币。要点 ：业务收支以外
8、币为主是可以而非必须是一种而非多种是选择其中的一种，没有要求是哪种编报货币一定是人民币职称考试试题：我国会计制度规定，我国的记帐本位币一定是人民币（X）我国会计制度规定，我国的编报货币一定是人民币（O）三 会计要素与会计等式1、会计要素（1） 、定义：是对会计对象的具体分类（2） 、又称：会计对象要素、会计报表要素（3） 、我国企业会计要素分类：7反映企业财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益反映企业经营成果的会计要素：收入、费用、利润要点：A、反映企业财务状况是指企业 一定日期 的资产和权益情况，是资金相对 静止状态 时的表现B、经营成果是企业在 一定时期内 从事生产经营活动所取得的最终
9、成果，是一种变动状态的表现2、资产（1） 、定义：是指过去的交易或事项所形成并由企业拥有或者控制的经济资源，该项资源预期会给企业带来经济利益（2） 、特征：A、是过去的交易或事项所形成B、是企业拥有或控制的C、能给企业带来经济利益（3） 、内容：货币资金：现金、银行存款、其他货币资金流动 应收款项：应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款资产 存 货：原材料、在产品、库存商品资 短期投资产 待摊费用长期投资非流动 固定资产8资产 无形资产长期待摊费用其他长期资产注意：流动资产和非流动资产的定义资产是会计要素中最基本的会计要素3、负债（1） 、定义：是指过去的交易或事项所形成的现时义务，履行该义
10、务时预期会导致经济利益流出企业（2） 、特征：A、过去的交易或事项所形成B、现时义务（或有负债不属于）C、会导致经济利益流出（3）内容：负债 流动负债长期负债注意：流动负债和非流动负债的定义4、所有者权益（1） 、定义：是指企业所有者在企业资产中所享有的经济利益，其金额等于资产减去负债后的余额（2） 、特征（与债权人权益相比）：A、是一种剩余权益9B、承担了企业的最终经营风险C、有权参与管理和利润分配（3） 、内容：实收资本（与注册资本、股本的区别）资本公积留存收益 盈余公积未分配利润5、收入（1） 、定义：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（2
11、） 、收入的内容销售商品、提供劳务、让渡资产使用权（如：利息、租金）（3） 、特征：A、是日常活动中产生的（非偶尔） （如：营业外收入）B、收入发生的结果：a 资产的增加b 负债的减少c 两者兼而有之C、收入的发生一定会导致所有者权益增加D、只包括本企业经济利益的流入，不含为第三方代收款项6、费用10（1） 、定义：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（2） 、内容： 直接材料产品生产成本 直接人工制造费用管理费用期间费用 财务费用营业费用（3） 、特征：A、是日常活动中产生的（非偶尔） （如：营业外支出）B、费用发生的结果：a 资产的减少b 负债的增加c 两者兼而有
12、之C、费用的发生一定会导致所有者权益减少7、利润（1） 、定义：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额、净利润（2） 、特征：=收入费用（3） 、内容：营业利润、投资收益、营业外收支净额、补贴收入118、会计等式（1） 、资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益资产=负债 +所有者权益（会计基本等式）（2） 、收入费用=利润（3） 、资产=债权人权益+所有者权益+（收入费用）9、经济业务的发生对会计等式的影响（四大类九小类）资产 权益 总 资产 负债资产 所资产 权益 总 资产 负债资产 所资产 资产 总 资产 负债负债 负债权益 权益 总 所 所 （公积转股）负债 所 （分
13、红）负债 所 （债转股）12第二章 会计核算的具体内容与一般要求1、会计核算的具体内容（1） 、款项和有价证券的收付（2） 、财务的收发、增减和使用（3） 、债权、债务的发生和结算（4） 、资本的增减（5） 、收入、支出、费用、成本的计算（6） 、财务成果的计算和处理（7） 、其他2、会计核算的一般要求（1）对会计核算方法的要求：各单位必须按照国家统一的会计13的制度的要求A 、设置会计科目和帐户。B、复式记帐。C、填制会计凭证。D 、登记会计帐簿。E、进行成本计算。F 、财产清查。G 、编制财务会计报告。要点：A、填制会计凭证是会计核算的起始环节B、登记会计帐簿是会计核算的中心环节C、编制会
14、计报告是会计核算的最终环节（2） 、真实性（3） 、依法设帐，统一核算，统一登记（4） 、建立会计档案，妥善保管（5） 、使用电算化的，其软件、生成的会计资料必须符合国家统一规定。（6） 、会计记录文字应当使用中文，在民族自治地区，会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字或外文。要点：A、是可以，而不是必须B、是同时使用，而不是另选C、是一种D、是当地通用14第三章 会计科目和帐户一 会计科目1、定义：是对会计要素具体内容进行进一步的分类。2、要点：会计主体会计对象会计要素会计科目3、分类：按会计要素分：资产、负债、所有者权益、成本、损益按详细程度分： 总分类科目（提供总括信息）明细分类
15、科目（二级、三级）两者关系：前者为后者进行总括信息，后者为前者作进一步分类、提供更详细更具体的信息4、会计科目设置原则：合法性：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制15度的规定。相关性：指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求实用性：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。5、常用科目：一级（会计科目表） （记忆）明细资产类：库存现金：企业的库存现金（不含企业内部备用金）银行存款：存入银行的各种存款其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款应收票据：企业因销售、产品、提供劳务等而
16、收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票应收帐款：企业因销售商品、产品、提供劳务等应收的款项【不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在本科目核算】其他应收款：应收的赔款、罚款；出租包装物租金；向职工收取的垫付款项；备用金；存出保证金（如：租入16包装物支付的押金） ；预付帐款转入预付帐款：指按合同规定预付供应单位的款项材料采购：企业购入材料、商品的采购成本（商品流通企业可不用） ，包括买价、 运杂费 、 运输途中合理损耗 、有关税金等原材料：原料、主要材料、辅助材料、外购半成品库存商品：企业库存的各种商品的实际成本待摊费用：受益期超出本期间，但在一年之内的各项费用固定资产：使用年限
17、超过 1 年的房屋、建筑物、机器等。不属于经营设备的则是在 2000 元以上，使用年限超过 2年累计折旧：企业固定资产的累计折旧在建工程：正在进行的基建工程无形资产：没有实物形态的非货币性资产：专利、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉负债类：短期借款：向金融机构借入的期限在 1 年以下的借款应付票据：购买材料、商品和接受劳务等开出的商业汇票应付帐款：购买材料、商品和接受劳务等应付的款项预收帐款：按合同规定向购货单位预收的款项17应付职工薪酬：工资、福利应付股利：股东大会确定分配的现金股利或利润应交税金：应交的增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税其他应交款：应交的教育费附加、
18、矿产资源补偿费、应交住房公积金其他应付款：租金、应付的个人款项预提费用：预先提取但尚未支付的费用（如：利息）长期借款：核算企业向金融机构借入的期限在 1 年以上的借款所有者权益：实收资本：（股本） ，投资者投入的资本资本公积：资本溢价、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积盈余公积：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金本年利润：核算企业实现的净利润（净亏损）利润分配：核算企业利润的分配（亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额成本类：生产成本：工业性生产产品发生的所有生产费用制造费用：核算为生产产品发生的各项间接费用损益类：18主营业务收入：核算销售商品、提供劳务及让渡资
19、产使用权等日常活动中所产生的收入其他业务收入：核算除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入，如：材料销售、代购代销、包装物出租营业外收入：核算与生产经营无直接关系的各项收入，如：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入、接受捐赠主营业务成本：核算销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中发生的实际成本主营业务税金及附加：企业日常活动应负担的税金及附加，如：营业税、消费税、城市维护建设税其他业务支出：核算除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出销售费用：销售商品过程中发生的费用，如：运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费、保险费；商品流通企业的运
20、输途中合理损耗、入库前的挑选整理费管理费用：公司经费、工会经费、诉讼费、业务招待费、无形资产摊销、存货盘亏和盘盈、计提坏帐和存货跌价准备、董事会费、印花税、土地使用税、车间及管理部门固定资产修理费19财务费用：筹集生产经营资金而发生的费用，利息支出、汇兑损失以及相关费用营业外支出：核算发生的与生产经营无直接关系的各项支出，如：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失所得税：核算按规定从损益中减去的所得税二 帐户1、定义：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2
21、、分类：按会计要素分：资产、负债、所有者权益、成本、损益按详细程度分： 总分类帐户（提供总括信息）明细分类帐户（二级、三级）203、基本结构左方 帐户名称（会计科目） 右方 要点：A、一方登记增加，另一方登记减少B、根据帐户性质确定哪一方登记增加C、 本期增加发生额本期发生额 本期减少发生额期初余额余额 期末余额D、左方 帐户名称（会计科目） 右方 期初余额本期增加发生额 （+） 本期减少发生额（ ）期末余额21E、期末余额=期初余额 +本期增加发生额本期减少发生额F、期初余额、期末余额的方向 一般 与本期增加发生额的方向一致。4、帐户与会计科目的联系与区别（1） 、联系：A、两者都是对会计要
22、素具体内容的分类，口径一致B、科目是帐户的名称，也是设置帐户的依据C、帐户是科目的具体运用（2） 、区别：科目没有结构，而帐户有格式和结构注意：实际工作中，两者不必严格区分第四章 复式记帐一、复式记帐法1、定义：是以资产与权益平衡关系作为记帐基础，对于每笔经济业务，都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记帐方法。222、要点：A、单式记帐；复式记帐B、每一业务都会引起会计要素中至少两个项目发生增减变动3、分类： 增减记帐法收付记帐法借贷记帐法二、借贷记帐法1、定义：是指以“借” 、 “贷”为记帐符号的一种复式记帐法。2、记帐符号：“借”左方；
23、“贷”右方3、帐户结构：借方 帐户名称（会计科目） 贷方 期初余额借方发生额 贷方发生额期末余额4、帐户性质资产=负债+所有者权益+收入费用资产+费用=负债+所有者权益+收入因此，分成两类：第一类：资产、成本、费用类帐户23一般：增加方借方（一般余额也是借方、费用无余额）减少方贷方借方 帐户名称（会计科目） 贷方 期初余额借方发生额（+） 贷方发生额（ ）期末余额期初借方余额+ 本期借方发生额本期贷方发生额=期末借方余额第二类：负债、所有者权益、收入类帐户一般：增加方贷方（一般余额也是贷方、收入无余额）减少方借方借方 帐户名称（会计科目） 贷方 期初余额借方发生额（） 贷方发生额（+ ）24期
24、末余额期初贷方余额+ 本期贷方发生额本期借方发生额=期末贷方余额特殊类： 累计折旧5、借贷记帐法的记帐规则有借必有贷，借贷必相等经济业务中四大类型、九小类型对会计等式的平衡影响例：九小类型的例子总结：对每一经济业务，必须同时记入两个或两个以上相互间有联系的帐户，并且在记入有关帐户时，都是在一个帐户中记借方，在另一个或几个帐户中记贷方；或者在一个帐户中记贷方，在另一个或几个帐户中记借方；记入借方和记入贷方帐户金额相等。帐户的对应关系对应帐户6、借贷记帐法的试算平衡（1） 、发生额试算平衡全部帐户借方发生额合计=全部帐户贷方发生额合计理论依据： 记帐规则（2） 、余额试算平衡25全部帐户的借方期初
25、余额合计=全部帐户的贷方期初余额合计全部帐户的借方期末余额合计=全部帐户的贷方期末余额合计理论依据：资产=负债+所有者权益（3） 、试算平衡表的编制（如何编制：考一：汇总；考二：填空）要点：A、不平衡 肯定有错B、平衡 不一定有错C、通过试算平衡表检查不出来的错误：a、漏记某一项经济业务b、重记某一项经济业务c、记错了帐户d、颠倒了记帐方向e、有多笔记帐错误，并且相互抵消错帐更正方法以后讲解例题：三、会计分录1、定义：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷帐户及其金额的记录，简称分录。262、格式：借、贷；金额；方向；会计科目。 （实际工作中）例： 借：【】科目名称【】金额（无单位）贷：【】科目
26、名称【】金额3、编制步骤：A、分析经济业务涉及的科目B、确定所涉及帐户的借贷方向C、计算借贷金额，是否借贷相等例：九小类4、分类简单会计分录（P28）复合会计分录（P28）：两个以上帐户注：不能将一个复合分录分解成几个简单会计分录四、借贷记帐法的运用27制造业企业的主要经济业务供应过程 生产过程 销售过程资金投入 货币资金 原材料 在产品 产成品 货币资金 资金退出固定资产工 资简单在生产 补偿前所耗扩大再生产 提盈余公积、结余利润分配 分红、退股（一） 筹资过程（资金投入）1、帐户设置（1） 、银行存款：A 、核算内容：B、帐户性质：（2） 、固定资产：A 、核算内容：B、帐户性质：（3）
27、、原 材 料：A 、核算内容：B、帐户性质：（4） 、无形资产：A 、核算内容：B、帐户性质：（5） 、实收资本：A 、核算内容：B、帐户性质：（6） 、资本公积：A 、核算内容：B、帐户性质：（7） 、短期借款：A 、核算内容：B、帐户性质：（8） 、财务费用：A 、核算内容：B、帐户性质：2、运用28（1） 、接受现金投资例：甲公司接受乙公司投入的资本 20 万元，请做出甲公司的会计分录。（2） 、接受现金超出实收资本的投资记入资本公积例：甲公司的实收资本为 800 万元（所有者权益为 1000万元） 。某日，接受乙公司投入的资金 300 万元，同时约定乙公司持有股份 20%。请做出甲公司
28、的会计分录。（3） 、接受固定资产投资例：甲公司接受乙公司投入的 A 设备一台，价值 50 万元，请做出甲公司的会计分录。（4） 、接受无形资产投资例：甲公司接受乙公司投入的 B 专利一项，价值 40 万元，请做出甲公司的会计分录。（5） 、接受原材料投资例：甲公司接受乙公司投入的 W 材料一批，价值 100 万元，请做出甲公司的会计分录。（6） 、借入、计提利息、偿还短期借款例：甲公司于 2009 年 1 月 1 日向 W 银行借入资金 100万元，年利率 9%，期限三个月，请做出甲公司关于从借款到还款的所有会计分录29（二） 供应过程（采购）1、存货发出的计价方法： A、个别计价法 B、先
29、进先出法 C、月末一次加权平均法 D、移动加权平均法例：甲公司 6 月份材料明细如下： 6 月 1 日： 购买 100 吨 200 元/吨 6 月 5 日： 购买 200 吨 300 元/吨 6 月 6 日： 领用 200 吨 6 月 8 日： 购买 300 吨 400 元/吨 6 月 15 日： 领用 200 吨 请分别用上述方法计算 6 月 15 日发出材料的成本和月末材料成本2、帐户设置（1） 、在途物资：A、核算内容：核算企业购入采购成本，包括买价、运费、装卸费、搬运费、入库前的挑选整理费等B、帐户性质：借方核算采购成本；贷方核算已验收入库的实际成本；余额表示尚未运达企业的在途材料的实
30、际成本（2） 、应付帐款：A 、核算内容：B、帐户性质：30（3） 、应付票据：A 、核算内容：B、帐户性质：（4） 、预付帐款：A 、核算内容：B、帐户性质：（5） 、应交税金应交增值税：A 、核算内容：B、帐户性质：2、运用（1） 、用现金、商业票据、欠款采购（含增值税）例：09 年 5 月 1 日，甲公司购买 W 材料一批（材料尚在运输中） ，买价 200 万元（不含增值税，增值税率为 17%）甲公司通过以下方式付款：A、现金支付；B、开出银行承兑汇票一张；C、开出银行汇票一张；D 、货款暂欠请分别做出甲公司上述业务的会计分录。（2） 、通过预付账款采购例：甲公司于 09 年 4 月 1 日预先支付乙公司购材料款 234万元。5 月 1 日，买价为 A、100 万元；B、200 万元；C、 300 万元的材料运达企业，同时结清上述款项。请做出甲公司上述几种情况的会计分录。（3） 、运费的分摊例：甲公司从乙公司购入 A、B 两种材料，单价分别为 500元/吨和 1000 元/吨，重量分别为 800 吨和 200 吨，通过银行存款支付，同时支付运杂费 5000 元。请做出甲公司的会计分录（运杂费按重量比例进行分摊） 。
