1、关于应收票据贴现例题1、4 月 12 日持票面为 100000 元,签发日为 3 月 2 日,到期日为 5 月 18 日的带息商业汇票(票面利率 4)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为3.6会计分录如何做？ 推荐答案你这个承兑汇票签发日至到期日只有 46 天？先按你说的计算：票据到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 511.11（元）该应收票据到期日为 5 月 18 日，其贴现天数应为 35 天 票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/36010511.11 * 8% * 35/360=81.75（元）借：银行存款 99918.25 财务费用 81.75 贷
2、：应收票据 1000002、公司于年月日销售商品收到面值为元，期限为个月，利率为的银行承兑汇票一张，月日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为，有关帐务处理如下：票据到期值（）贴息 贴现净额借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 3、贴现是指票据的持有人因为急需要一笔资金周转,将持有尚未到期的票据到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。 贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额 x 贴现率 x 贴现期限 商业汇票按承兑人的不同,可分为商业承兑汇票和银行承
3、兑汇票；需要注意的是：商业承兑汇票到期时，可能会因付款人资金周转困难等原因而无法收到票款。而银行承兑汇票是银行信用，到期时银行承兑，所以不会出现无法收到票款的情况。销售方的账务处理：1、销售当日取得应收票据借：应收票据明细科目贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）2、若该票据是带息应收票据在期末应进行计息核算。这儿“期末”通常指 6月 30 日或 12 月 31 日。需要期末计算指在票据未到期前经过 6 月 30 日或 12 月 31 日都需要进行计息核算。期末应收票据计息时利息的计算有两种方法：（1）按月计算应计利息=面值票面年利率计算月数12(2)按日计算应计利息=面值票面年利率
4、计算日数30借：应收票据明细科目（某公司）贷：财务费用3、去银行申请贴现票据时借：银行存款财务费用贷：应收票据明细科目4、贴现票据对方无力支付时，银行退回贴票据，并以企业的银行存款账户扣回贴现款借：应收账款 明细科目贷：银行存款5、到期时，如数收到的到期值的核算情况一：期末有计息借：银行存款贷：应收票据明细科目（某公司等）财务费用情况二：票据在未到期前没有经过 6 月 30 日或 12 月 31 日就不需要作计息的账务处理借：银行存款贷：应收票据明细科目（某公司）6、票据到期后，无法收到到期值的核算（开票方无力支付的情况）分为两种情况（1）商业承兑汇票借：应收账款明细科目贷：应收票据明细科目（
5、2）银行承兑汇票银行承兑汇票是银行信用，到期时银行承兑，所以不会出现无法收到票款的情况。已解决问题12012 年 2 月份 5 日，甲企业销售产品给广华公司，售价为 100000 元，增值为 17000 元，广华公司开出一张 4 个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为 6%，甲企业 6 月 15 日收到票据款项及利息。22012 年 3 月份 1 日，甲企业销售 A 产业一批给华光公司，售价为 600000 元，增值税 102000 元，华光公司当日开出一张 5 个月期限的商业承兑汇票结算款项，票据票面利率为 4%，5 月 1 日，甲企业因资金紧张将该票据持往银行贴现，银行的贴现利率为
6、 9%。的会计分录，满意答案 1、销售产品并收到商业承兑汇票：借：应收票据 117000贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税-销项税额 170002、6 月 15 日收到票据款及利息。应收的利息117000*6/12*42340 元 本息合计117000+2340119340 元借：银行存款 119340贷：财务费用 2340应收票据 117000第二题： 1、销售 A 产品并收到商业承兑汇票：借：应收票据 702000贷：主营业务收入 600000应交税费-应交增值税-销项税额 1020002、商业承兑汇票贴现时：从 3 月 1 日到 5 月 1 日，该票据已经持有 2 个月，
7、贴现息应按 3 个月计算。票据持有期间的利息702000*4/12*24680 元贴现日票面金额702000+4680706680 元票据贴现息706680*9/12*315900.30 元贴现净额贴现日票面金额-贴现息706680-15900.30690779.70 元应计入财务费用的利息净额15900.30-468011220.30 元借：银行存款 690779.70财务费用 11220.30贷：应收票据 702000新会计准则下带追索权的应收票据贴现的账务处理方法和会计分录：带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现）严格意义上来说，只是以债权质押贷款而已， 1、 处置债权时（账面
8、应收款不动，收到款项同时增加借款） 借:银行存款 短期借款 利息调整 贷:短期借款-成本 2、应收账款和应收票据到期时若应收债权从债务人处收回（银行收到应收债权所对应的款项，所以注销应收债权，减少欠银行款项） 借：短期借款-成本 贷:应收账款或应收票据 借：财务费用 贷:短期借款-利息调整 3、应收账款和应收票据到期时若应收债权无法收回时（向银行偿还本金，确认利息费用） 借: 短期借款成本 贷: 银行存款 借：财务费用 贷:短期借款-利息调整附有追索权的应收票据贴现： 企业向银行贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为： 借
9、：短期借款 贷：银行存款 借：应收账款 贷：应收票据 票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为： 借：应收账款 贷：应收票据 （2）不附追索权的应收票据贴现： 企业向银行贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。例题：2008 年 4 月 1 日 A 公司向 B 公司销售产品，价款为 85470 元，增值税为 14530 元，收到 B 公司承兑汇票一张，票面价值为 100000 元，期限为 3 个月，利率为 12%，由于 A 公司资金紧缺于 2008 年 6 月 1 日向银行贴
10、现。计算贴现利息及附有追索权和不附追索权的账务处理：收到票据时： 借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 附有追索权的应收票据贴现： 企业向银行贴现时： 贴现利息：100000X12%/12X1=1000 借：银行存款 99000 财务费用 1000 贷：短期借款 100000 票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为： 借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000 借：应收账款 100000 贷：应收票据 100000 有追索权的应收票据贴现时借：银行存款贷：短期借款差额记，财务费用和短期借款利息调整。贴现：借：银行存款 财务费用-贴现损失 贷：应收票据银行行使追索权：借：应收账款 贷：银行存款（如果公司帐户中的钱不够，则为短期借款）
