1、成本计算子系统-实际(CST)成本计算子系统-标准(CST),部门：讲师：,课程大纲,一、系统功能和效益,二、系统主画面,三、基本信息字段说明,四、成本计算逻辑说明,六、 成本计算重点,五、日常交易作业,(一)、系统功能,搜集工单之材料、人工、制费及加工费用，结算工单单批实际成本并计算各品号之实际生产成本，并与标准成本做比较差异分析。,系统功能和效益,系统功能和效益,.创建完善的生产成本计算制度。.提高计算生产成本之效率与准确性。 3.有效的成本分析进而协助降低生产成本。,(二)、系统效益,课程大纲,一、系统功能和效益,二、系统主画面,三、基本信息字段说明,四、成本计算逻辑说明,六、 成本计算
2、重点,五、日常交易作业,系统主画面,课程大纲,一、系统功能和效益,二、系统主画面,三、基本信息字段说明,四、成本计算逻辑说明,六、 成本计算重点,五、日常交易作业,基本信息,采购系统相关设置,录入品号,存货系统相关设置,BOM系统相关设置,设置共用参数,工单/委外系统相关设置,工艺系统相关设置,会计总账系统相关设置,录入工作中心,设置成本计价体系,基本信息创建,设置品号成本计价方式,基本信息创建,设置工作中心参数,基本信息创建,.品号类别需对应存货科目。.基本信息之标准成本须录入。.非生产性之交易须于存货系统处理。.须选用合适的实际成本制（月加权，先进先出，分批认定）。,存货管理子系统,基本信
3、息创建,产品结构子系统,.BOM 须正确。.建于BOM中之料件材料类型(直接 材料,间接材料,供应商供料,客户供料,不发料)设置正确。,基本信息创建,基本信息创建,录入产品结构,采购管理子系统,.材料进货成本来源。.单据须及时及正确。,基本信息创建,工单/委外子系统,.领料单,退料单,生产入库单,委外进货 单等交易单据须设置核对工单。 (单据之核对工单应=Y).确实执行工单指定完工及余料退库。.交易单据之即时性及流程管制需落实。.工单实际工时记录需正确。 (工单之有效工时),基本信息创建,工艺管理子系统,.明确落实执行成本计算或管制之相关流程。 (领料及退料之及时性管制) .工作中心设置须为可
4、收集之成本中心。.报工单机时人时填写需正确。,基本信息创建,基本信息创建,会计总账子系统,.总账会计存货科目定义之检视。.设定各存货交易之凭证开立模式。.存货金额与存货管理子系统之存货金额 需一致。,基本信息创建,课程大纲,一、系统功能和效益,二、系统主画面,三、基本信息字段说明,四、成本计算逻辑说明,六、 成本计算重点,五、日常交易作业,成本计算逻辑,简例说明,实际成本计算逻辑,单位成本计算步骤,在制约量和约当产量,目的：为了使当月未结束的工单的单位成本更接近实际成本，所衍生出来的对在制品所认定的预估完成成品数量称之为【在制约量】。,举例来说，有一张工单当月开始开工生产，月底完工计生产100
5、 PCS，总共耗用1,000 元人工成本，制造费用300 元，领料成本为5,000 元，所以我们可计算出产品之单元成本=,(1,000+300+5,000)/100 =10+3+50=63 元,成本计算逻辑,1.在制约量与约当量,而如果该工单当月开始开工生产，月底只完成了60PCS，而该月份确实领料了100套，人工成本投入了900 元，制造费用280元，领料成本为5,000 元，现场尚余40 PCS未完工，完工程度80% (表示在投入些许之工时即可全部完成),您认为该产品之实际成本为何?,按前之计算基础,.(900+280+5,000)/60 =103 元,您认为103 元合理吗？ WHY?,
6、将计算基础调整=(900+280+5,000)/(60+40*0.8)=67.2 元,1.在制约量与约当产量,成本计算逻辑,40*0.8=32 PCS 其所代表的意义称为【在制约量】，即现场的 【 WIP 】量，视同多少完成品。,60+32=92 PCS 其所代表的量称之为【约当产量】， =【实际生产数量】 +【在制约量】,* 工单当月未完工才会有在制问题* 在制约量的衡量基础有多种，可自行依状况拟定,1.在制约量与约当产量,成本计算逻辑,以下我们以两张工单所发生之实际生产记录及成本来向各位说明产品成本之来源要素及计算逻辑，希望藉着本范例加强各位对实际成本计算的概念。,2.简例说明,成本计算逻
7、辑,BOM AB C DA标准成本 21元材料当月月加权B=10 元C=5 元D=1 元小计 16 元,工单 别 MO-000001 MO-000002生产量 = 100 PCS 200 PCS 领料套数 = 100 PCS 200 PCS总投入工时= 5 HR 12 HR工资率 = 50元/HR制造费用率 = 30元/HR托外进货费用= 150 元 250 元,工单成本 材料= 人工=制费=加工=小计=生产量=产品工单别单位入库,1,600 元 3,200 元 250 元 600 元 150 元 360 元 150 元 250 元 2,150 元 4,410 元 100 PCS 200 PC
8、S =21.5 元 =22.05 元,A产品之月初数量: 100 PCS 月初成本: 2,000 元 A 产品当月之月加权平均单价 2,000+2,150+4,410 100+100+200,=21.4元,人工成本工单工时的使用人时或机时 工作中心成本的标准单位人工制造费用工单工时之使用人时或机时 工作中心成本之标准单位制费加工费用实际发生托外进货净额材料成本实际领料成本,3.材料、人工、制费、加工计算逻辑,采标准工资及分摊率成本,成本计算逻辑,采实际工资及分摊率成本,人工成本工单工时之使用人时或机 时 工作中心成本之单位人工制造费用工单工时之使用人时或机 时 工作中心成本之单位制费加工费用实
9、际发生托外进货净额材料成本实际领料成本,3.材料、人工、制费、加工计算逻辑,成本计算逻辑,4.单位实际成本计算步骤,()计算工单的制造成本。()由工单计算当月的产品实际生产成本。()计算当月的出库成本。,成本计算逻辑,课程大纲,一、系统功能和效益,二、系统主画面,三、基本信息字段说明,四、成本计算逻辑说明,六、 成本计算重点,五、日常交易作业,作业流程,录入工作中心成本,录入工单工时码,设置成本子系统参数,维护工单成本,维护产品成本,自动生成工单工时,汇总工作中心工时,计算生产成本,计算成本年月低阶码,维护成本年月低阶码,作业流程,设置成本子系统参数,目的:设置成本系统的缺省参数 1. 成本分
10、类方式: 相关报表的分类方式 2. 在制约量计算方式: 设置材料,人工和制 费在制约量的缺省计算公式. 3. 工资率及制费分摊率:采实际/标准 3. 联产品成本分摊方式: 设置联产品成本 的分摊方式. 4. 半成品投入归成上阶材料成本:如“Y”,半 成品成本全部归为其上阶主件的材料成本,作业流程,作业流程,录入工单工时,目的: 录入每张工单于工作中心所花费之工时 1.使用人时及机时工单之变动加固定耗时 2.输入工时时，关于有效工时及无效工时在 规划上应加以考量。 【有效工时】：可以有产出之投入时间 【无效工时】：管理所造成，花费无法产出， 如停工待料造成之工时，停电 所产生之工时.等。,作业流
11、程,关于无效工时无效工时对工作中心的【单位人工】有直接影响，如果停工待料等异常工时，并入工单归属成本，对于单批之工单成本会激增，以致于影响产品成本，如此与标准成本进行比较时比较基础就不同，最好能归属于【制造费用】，将其分摊至所有产品成本中为最佳。信息录入之时机应注意： 【工时必须在开工日及完工日之期间发生】,作业流程,五种工单工时录入或生成之方式 1.直接逐笔信息录入 2.按生产记录生成 由设置工艺参数【生产工时搜集依据】(报工单or移转 单)生成工时信息至录入工单工时中。 3.按工单工艺标准工时生成 由产品结子构系统将【录入产品工艺路线】上之工时信 息汇总入录入工单工时中。 4.按产品途程标
12、准工时生成 由生产入库之信息该品号之【途程品号】之标准工时 信息将工单工时信息汇总入本作业。 5.按实际产量当工时生成 由生产入库单或托外进货单之入库数量*品号基本信息 之工时底数汇总入本作业,作业流程,作业流程,录入工作中心成本,人工成本：应于每月薪资结算完成后，将成本依工作中心归属并录入。制造费用：除当月份所有一般制费结算完成后应先执行月底成本计价，透过存货系统的库存交易单据统计表或部门交易统计表，将间接材料统计出来后录入制造费用字段。,作业流程,录入工作中心成本,作业流程,维护工单成本,此作业期初上线时若有在制约量,须人工输入在制约量及在制成本,此后每月由系统自动计算及带出相关字段.期末
13、在制约量可人工修改.修改 后应将在制约量锁定并再次计算生产成本,作业流程,维护工单成本,作业流程,维护产品成本,1.此作业由成本计算后回写相关成本信息 2.下阶人工成本、下阶制造费用、下阶加工费 用:设置成本参数采用半成品投入归上阶材 料成本时,回写下阶半成品计算后之月平均 成本 栏位.,作业流程,维护产品成本,作业流程,自动生成工单工时,选择生成方式 :1.按生产记录生成: 工单工艺之报工单(或移转单) 的使用人时或使用机时2.按工单工艺标准工时生成: 移转单数量 X 各工艺站所订之标准工时3.按产品工艺标准工时生成: 生产入库单数量 X 产品途程所创建之标准工时生成工 单工时信息 4.按实
14、际产量当前工时生成,作业流程,自动生成工单工时,汇总工作中心工时,作业流程,时机：每月工单工时录入完成后可执行，可重 复作业。,录入工单工时信息,录入工作中心信息,汇总工作中心工时,录入工作中心成本信息,汇总工作中心工时,作业流程,汇总工作中心工时,录入工作中心成本信息,计算成本年月低阶码,作业流程,根据工单BOM(不包括返工工单）计算出品号加工顺序（成本年月低阶码）；不考虑返工工单。计算结果可以通过“维护成本年月低阶码”维护计算结果 。计算生产成本作业，将按照成本年月低阶码作为成本核算的顺序。,维护成本年月低阶码,作业流程,可以通过【状态】字段，查看一下计算结果是否正确。 状态：0：正常 1
15、：BOM循环或超过20阶.,计算生产成本,作业流程,课程大纲,一、系统功能和效益,二、系统主画面,三、基本信息字段说明,四、成本计算逻辑说明,六、 成本计算重点,五、日常交易作业,生产成本计算重点,各种成本信息收集,计算实际成本前准备工作,日常作业注意点,联产品成本分摊,月结流程,成本计算前检查,在制成本为负的情况,投入产出不成比例的情况,(1)工单系统的交易需归工单管制。(2)日常存货异常的检视。(3)工单指定完工管理。(4)落实余料退库作业。(5)工单工时时机须正确。(6)非工单用料之管理需明确。,1.日常作业注意点,生产成本计算重点,2.计算实际成本前准备工作,(1)执行月底成本计价。(
16、2)执行自动生成工单工时。(3)打印库存交易统计表。(4)执行汇总工作中心工时(5)收集工作中心成本并输入。(7)计算成本年月低阶码。(8)打印成本异常检测表。(9)打印无效工单领料明细表。,生产成本计算重点,3.各种成本信息收集,1.工作中心人工成本:来自薪工信息2.工作中心制费： (1).执行一次【月底成本计价】。 (2).由存货系统之【交易统计表】或【部 门库存交易统计表】得到【间接材料 费用】，并入【制 造费用】中。,生产成本计算重点,4.联产品成本分摊范例(一),例：工单单号MO1(工单品号A)，本期投入材料成本$10000，产出A 50个、B30个、20个 =1.依数量分摊： 生成
17、工单成本档(CSTTA): (1)工单单号MO1,品号B, 本期投入材料成本3000=(10000/100*30) (2)工单单号MO1,品号C, 本期投入材料成本2000=(10000/100*20) (3)工单单号MO1,品号A, 本期投入材料成本5000=10000-3000-2000,生产成本计算重点,4.联产品成本分摊范例(二),=2.依比率分摊： 工单联产品成本分摊比率档(MOCTQ)设定 B比率为40%、C比率为30% 生成工单成本档(CSTTA) (1)工单单号MO1,品号B, 本期投入材料成本4000=10000*40% (2)工单单号MO1,品号C, 本期投入材料成本300
18、0=10000*30% (3)工单单号MO1,品号A, 本期投入材料成本3000=10000-4000-3000 3.工单有联产品时，其在制约量的计算皆归至原 工单品号,生产成本计算重点,5.月结,成本结算完成后，为了确保所有交易单据之安全性，并确定产品成本，务必请依教材所定义之程序执行月结。,生产成本计算重点,月结流程,生产成本计算重点,工单工时异常工单在制异常工单异常领料单异常生产入库异常委外进货异常委外退货异常成本计算后异常,成本计算前检查（一）：成本异常检视表,生产成本计算重点,E:工作中心不存在E:品号空白E:品号不存在于品号主档E:工单编号空白E:工单编号不存在或已作废W:产品品号
19、与工单品号不符E:未开工即有工单工时信息E:日期小于工单开工月份W:日期小于工单开工日E:日期大于工单完工月份W:日期大于工单完工日,1.,生产成本计算重点,W:在制约量-材料小于等于零W:在制约量-人工制费小于等于零W:在制约量-加工费用小于等于零E:品号不存在于品号主档E:工单编号不存在或已作废W:产品品号与工单品号不符W:在制约量-材料大于工单预计产量W:在制约量-人工制费大于工单预计产量W:在制约量-加工费用大于工单预计产量,2.-成本计算后查看,生产成本计算重点,E:已开工却无开工日E:已完工却无完工日E:品号空白E:品号不存在于品号主档E:残留期初成本工日W:相同品号返工多次,3.
20、,生产成本计算重点,E:工单编号不存在于工单档E:日期小于工单实际开工月份W:日期小于工单实际开工日E:日期大于工单实际完工月份W:日期大于工单实际完工日E:品号空白W:品号不存在于品号主档E:仓库空白E:品号不存在于品号仓库档E:非返工工单材料品号与产品品号相同W:非返工工单材料与产品低阶码相同E:材料品号低阶码小于产品品号低阶码 W:材料品号及产品品号互相领料 W:材料品号大于产品品号且低阶码相同且返工,4.,生产成本计算重点,E:品号空白W:品号不存在于品号主档E:仓库空白E:仓库不存在于仓库档E:品号不存在于品号仓库档E:工单编号不存在于工单档E:日期小于工单实际开工月份W:日期小于工
21、单实际开工日E:日期大于工单实际完工月份W:日期大于工单实际完工日W:无工单领料信息W:无工单工时信息,5.,生产成本计算重点,E:品号空白W:品号不存在于品号主档E:仓库空白E:仓库不存在于仓库档E:品号不存在于品号仓库档E:工单编号不存在于工单档E:日期小于工单实际开工月份W:日期小于工单实际开工日E:日期大于工单实际完工月份W:日期大于工单实际完工日W:无工单领料信息,6.,生产成本计算重点,E:品号空白W:品号不存在于品号主档E:仓库空白E:仓库不存在于仓库档E:品号不存在于品号仓库档E:工单编号不存在于工单档W:日期小于工单实际开工日E:日期大于工单实际完工月份W:日期大于工单实际完
22、工日W:无工单领料信息W:无委外进货信息,7.,生产成本计算重点,E:工单有材料成本却无产出及在制E:工单有人工制费成本却无产出及在制E:工单加工费用不等于供应商加工成本E:工单加工费用不等于供应商加工成本E:工单有材料成本却无产出及在制E:工单有人工制费成本却无产出及在制E:工单人工成本不等于工作中心人工成本E:工单制造费用不等于工作中心制费成本E:工单人工成本不等于工作中心人工成本E:工单制造费用不等于工作中心制费成本,8.,生产成本计算重点,报表使用时机:成本计算后异常检视报表.检视:(1).异动单据工令单别单号空白者.（工单空白）(2).工令不存在当期生产工令中.（工单不存在）(3).
23、有异动明细信息但无产出.亦有领料但无生产入库 或在制成本.(成本计算后)（工单无产出）,成本计算前检查(二)：无效工令领料明细表,非常重要一定在成本计算前检查！,生产成本计算重点,主要原因为缺领、超入,9.在制成本为负,约当产量本期投入/单位成本在制约量=期初在制约量+约当产量-生产入 库及委外进货缺领造成约当产量约当产量,生产成本计算重点,10.投入产出不成比例,全数报废本期无入库指定完工,生产成本计算重点,成本计算子系统-实际(CST)成本计算子系统-标准(CST),部门：讲师：,课程大纲,一、系统流程和特色,二、系统主画面,三、设定标准成本,四、计算工单生产成本,六、差异分析报表,五、差
24、异调整（分录）,(一)、何谓标准成本制?,概念标准成本制度又称标准成本体系，是指预先制定标准成本，将标准成本与实际成本相比较以揭示成本差异，对成本差异进行分析处理，并据于加强成本控制的一种会计信息体系和成本控制体系。标准成本控制的一般业务流程制定单位产品或原料的标准成本根据实际产量和成本标准计算产品的标准成本汇总计算实际成本(收集工单工时、工作中心工时以及工作中心成本等)计算标准成本与实际成本的差异分析成本差异发生的原因；如果标准成本纳入帐簿体系的，还要进行标准成本及其成本差异的帐务处理,系统流程和特色,(二)、系统特色,保留各期标准成本数据可同时设置多组标准成本以供决策参考标准成本变动时，自
25、动生成期初存货重估信息，并可抛转对应会计分录。计算标准成本各项差异，提供差异分析报表，并可抛转对应会计分录。,系统流程和特色,课程大纲,一、系统流程和特色,二、系统主画面,三、设定标准成本,四、计算工单生产成本,六、差异分析报表,五、差异调整（分录）,系统主画面,课程大纲,一、系统流程和特色,二、系统主画面,三、设定标准成本,四、计算工单生产成本,六、差异分析报表,五、差异调整（分录）,设置成本计算条件 设置成本参数 录入各项基础数据设定品号信息的标准成本录入产品BOM录入工作中心录入产品工艺路线录入本阶标准成本 卷算标准成本 更新标准成本 期初存货成本重估,设定标准成本,设定标准成本,设置成
26、本计算条件,设定标准成本,成本 (材料/人工/制费/加工)的取数来源提供两种方式： 1.人工录入-本阶标准成本 2.自动取数-由品号或工作中心或 产品工艺路线取数,标准工时及标准机时取数来源: 1.品号 2.产品工艺路线,设置成本子系统参数,设定标准成本,指定以哪一组成本计算条件作为更新依据,设定标准成本,录入品号信息,设定品号的标准成本及标准工时、机时,设定标准成本,录入产品结构,设定标准成本,设置工作中心参数,设定标准成本,录入产品工艺路线,复制品号信息,设定标准成本,录入本阶标准成本,依照成本计算条件录入相关标准成本、工时、机时数据。,还需要计算BOM系统的标准成本吗？,不需要,设定标准
27、成本,卷算标准成本,1.根据品号信息(低阶码)、BOM、成本计算条件(料/工/费/加工），卷算Roll- Up各品号标准成本，并依成本计算条件+品号+计算年月生成每月标 准成本。2.若成本计算代码为成本参数设置之更新标准成本成本计算代码，则运行【 执行更新标准成本】3.将计算结果写入标准成本月档，可执行【查询标准成本】查询,设定标准成本,1.查询每月标准成本中完整保留品号各月份标准成本信息。2.若用户设置多组成本计算条件(取数方式)，可利用标准成本对比表，了解差 异提供决策参考,查询每月标准成本,类似于存货系统的月底成本计价,1.可单独运行，也可於卷算标准成本时同时运行。2.根据每月标准成本信
28、息，更新以下数据(成本影响码y) (1)品号信息(MB)：料、工、费、加工之单位标准成本及本阶人工、制费、加工 (2)库存交易明细档(LA)：单位成本、金额、材料、人工、制费、加工 (3)品号每月统计档(LB)：单位成本 (4)库存交易单单身(TB)：单位成本、金额 (5)品号仓库信息档(MC)：库存金额3.若标准成本变动时(每月标准成本CSTLA品号每月统计档INVLC)， 【自动生成期初存货重估信息】,设定标准成本,更新标准成本,1.提供标准成本期初存货重估表。2.可依成本参数设定中的科目抛转会计凭证。,设定标准成本,查询标准成本重估信息,课程大纲,一、系统流程和特色,二、系统主画面,三、
29、设定标准成本,四、计算工单生产成本,六、差异分析报表,五、差异调整（分录）,计算工单生产成本维护工单生产成本,计算工单生产成本,计算工单生产成本,计算工单生产成本,搜集工单生产成本，并针对结案工单生成各项差异。,1.依据工单角度 (1).搜集本期投入、本期产出，计算期末(期初+投入-转出) (2).生成工单生产成本档。2.针对本月结案工单 计算各项差异(价差/量差)。,计算工单生产成本,本期投入=实际成本本期转出=标准成本,材料成本=下阶材料+下阶人工+下阶制费+下阶加工,是指本阶成本,材料成本的 “差异(价)” 代表什么含义？,半成品为什么不固定归入上阶材料成本，而要分开结算？,计算工单生产
30、成本,维护工单生产成本,课程大纲,一、系统流程和特色,二、系统主画面,三、设定标准成本,四、计算工单生产成本,六、差异分析报表,五、差异调整（分录）,存货重估差异 结案工单成本差异,差异调整（分录）,差异调整,设置标准成本自动分录,差异调整,自动生产分录底稿,课程大纲,一、系统流程和特色,二、系统主画面,三、设定标准成本,四、计算工单生产成本,六、差异分析报表,五、差异调整（分录）,工单在制成本明细表 工单领退料明细表 工单入库明细表 直接人工明细表 制造费用明细表 加工费用明细表,采购验收价差明细表 结案工单成本差异分析表 材料差异汇总表 人工差异汇总表 制费差异汇总表 加工差异汇总表,差异
31、分析报表,报表说明,差异分析报表,借:存货 (入库) 差异 /标准单价-进货单价0,差异在贷方 /此处的差异是进货单价和标准单价的差异,1.原材料进货价差,借:暂估账款 (收到发票) 差异 /发票单价-进货单价0,差异在借方 /此处的差异是进货单价和发票单价的差异,附一、标准成本制下分录切法,借:委托加工物资 (入库) 差异 /标准单价-进货单价0,差异在贷方 /此处的差异是进货单价和标准单价的差异,2.加工费用价差,借:暂估账款 (收到发票) 差异 /发票单价-进货单价0,差异在借方 /此处的差异是进货单价和发票单价的差异,附一、标准成本制下分录切法,材料领用、产品入库、生产成本均以标准成本
32、切分录(即原材料、生产成本、销货成本反映的都是标准值),3.日常分录处理,附一、标准成本制下分录切法,每月执行标准成本更新，计算期初存货重估差异 借:存货 /先取品号分类科目,再取参数设置 贷:差异_材料 /差异可区分成本项目 差异_人工 差异_制费 差异_加工,4.期初存货重估,附一、标准成本制下分录切法,工单结案时计算材料量差、在制材料跨月成本差异、人工价差、人工量差、制费价差、制费量差、加工费用价差、加工费用量差 借:材料价格差异 材料数量差异 工资率差异 人工效能差异 制造费用耗用差异 制造费用效能差异 加工费用价格差异 贷:生产成本_材料 /差异对方科目应可以区分成本项目 生产成本_人工 生产成本_制费 生产成本_加工 /实际-标准0,差异在借方；实际-标准0,差异在贷方,5.结案工单差异调整,附一、标准成本制下分录切法,(系统不自动提供) 6-1.结转本期损益 借:销货成本 差异 /差异贷方余额 贷:产成品 差异 /差异借方余额,6.差异帐务处理,(系统不自动提供) 6-2.做为产品实际成本的调整项目 借:产成品 在产品 生产成本 销货成本 贷:差异,附一、标准成本制下分录切法,7.结转本期损益,附一、标准成本制下分录切法,8.作为产品实际成本的调整项目,附一、标准成本制下分录切法,谢谢!,
