1、专业考试 1 试题 11 财务会计学 2 考试时间-3 小时所有问题均为必答题考生可在考试前 15 分钟提前阅读试题，并做简单注释。在阅读时间内禁止考生进行答题，或者用计算器进行解题运算。1.以下是 Simon 有限公司及其子公司 Guinivere 有限公司截止至 2011 年 10 月31 日的财务状况表：TSimon Guinivere$000 $000 $000 $000非流动资产不动产，厂房及设备 100 101投资：Guinivere60,000 股票成本143 -243 101流动资产存货，按成本 40 42应收款项:- Guinivere 有限公司- 其他1025-42银行存款
2、 30 10105 94348 195股本及储备$1 普通股股本 240 100一般储备 50 45留存收益 33 30323 175流动负债 应付款项 25 20348 195其他信息(i) Simon 有限公司在 2008 年 11 月 1 日购得 Guinivere 有限公司股票。2008年 11 月 1 日，Guinivere 的一般储备金为$35,000，留存收益为$20,000.(ii) 收购后合并商誉并没有造成差额减损。(iii) Guinivere 有限公司的存货包裹从 Simon 有限公司购买的物品。 Simon 有限公司通过出售这些商品给 Guinivere 有限公司获得利
3、润$5,000。(iv) 截止至 2011 年 10 月 31 日这段期间，Guinivere 有限公司没有股息支付或拟派股息。(v) 非控制性权益价值子公司净资产公允价值的比例成分。要求：制作 Simon 有限公司截至 2011 年 10 月 31 日的综合财务状况表。20 分2.下列为 Errsea 截至 2010 年 4 月 1 日不动产，厂房及设备余额和相关政府补贴的摘录。成本 累计折旧 账面结存额非流动资产 $000 $000 $000不动产，厂房及设备 240 180 60非流动负债政府补贴 30流动负债 政府补贴 10本年度购买厂房和相关政府补贴的细节如下：(i) 2010 年
4、7 月 1 日购买厂房的成本：$基本成本 192,000Errsea 的改造成本 12,000运输及安装 6,000该厂房有资格获得价值为基本成本 25%政府补贴，但在 2011 年 3 月 31 日前并未收到。此厂房按照直线法 3 年折旧，估计剩余价值为 0.(ii) 所有厂房根据成本按每年 15%进行折旧。(iii) 截止至 2010 年 4 月 1 日，政府补贴$30,000 非流动负债中的$11,000 应被当作 2011 年 3 月 31 日末的流动负债重新分类。(iv) 折旧计算以时间比例为基础。要求：制作截止至 2011 年 3 月 31 ，Errsea 的不动产，厂房及设备余额
5、和政府补贴的损益表和财务状况表摘录。20 分3.2011 年 12 月 31 日，Ramsey 有限公司董事对 2011 年初收购的 Drummond 有限公司得净资产差额减损审查。Drummond 有限公司活动范围内的收益产生单元被Ramsey 有限公司接手。 Drummond 有限公司净资产差额减损进行审查（于 2011 年12 月 31 日）的部分包括：差额减损审查前账面值$m商誉 84生产许可 40专家设备 97其他有形非流动资产 200净流动资产 60481以下为差额减损审查的相关信息： Ramsey 有限公司的会计师就公司持续商业活动所产生的未来现金流量做出了预算。具体如下：201
6、2 $106m, 2013 $124m, 2014 $70m, and 2015 $45m. 在 2011 年 12 月 31 日， Drummond 有限公司可以以$154m 的价格卖出。进一步调查显示： 生产许可并没有确切的市场价值，但预计未来可产生经济价值，其价值至少等于它的账面现值。 专家设备已经受损并且已经不能投入使用。可做废料出售，价值为$20m。 在“其他有形非流动资产”中，没有可变现净值（净销价）大于账面值的项目。 净流动资产按较低的成本及可变现净值。要求(a) 计算出 Drummond 有限公司收益产生单元由差额减损审查所产生的差额减损量。8 分(b) 分摊 Drummond
7、 有限公司净资产间减值损失。列出 Drummond 有限公司差额减损调整后的各净资产值。 12 分A(共20分)注：NotesDrummond 有限公司的折现率为 11%。基于 11%的折现率，现在价值为$1 在每年年底的应收款为：第一年底：0.901第二年底：0.811第三年底：0.731第四年底：0.659假定计算发生时间为 2011 年 12 月 31 日。4IAS 11 建造合约针对于建造合约持续时间跨度至少两个会计分期的会计要求。a) 要求：描述有关建造合同收入及利润确认的事项。4 分b) Beetie 是一家建筑公司，在每年 3 月 31 日制作其财务报表。在 2011 年 3 月
8、 31日末，公司着手于两份预计将要超过 1 年竣工的建筑合约。 2006 年 3 月 31 日，合约状况如下：合约1 2$000 $000合约约定价格 5,500 1,200合约生效预计总成本 4,000 900截至 2011 年 3 月 31 日预计总成本 4,000 1,250截至 2011 年 3 月 31 日约定竣工价值 3,300 840截至 2011 年 3 月 31 日工程进度发票及已收款 3,000 880截至 2011 年 3 月 31 日承担合约成本 3,900 720截至 2011 年 3 月 31 日的约定竣工价值可考虑成等同于截止至 2011 年 3 月 31日的收入
9、。完成比例计算方法为，约定合约价格中已完成的约定价值。要求：根据 Beetie 在 2011 年 3 月 31 日签署的合约计算应当出现在损益表及财务状况表的总额。 16 分(共20分)5.Bond 和 Fraser 是两家在一个类似市场运营的公司。你公司的经理请你帮她通过两家公司的财务报表来审核这两家公司。报表详细内容如下：截至 2011 年 5 月 31 日的损益表Bond Fraser$000 $000收益 23,800 24,000销售成本 17,850 16,800毛利 5,950 7,200支出 2,500 4,800税前利润 3,450 2,400所得税开支 900 600税后利
10、润 2,550 1,800注：年分红 1,000 900截至 2011 年 5 月 31 日财务状况表Bond Fraser$000 $000 $000 $000资产有形非流动资产 15,000 24,000流动资产存货，按成本 500 1,200应收交易款项 2,000 600现金 100 -2,600 1,800总资产 17,600 25,800权益和负债股本及储备$1 原始股数量 12,000 20,000收益储备 3,625 3,99515,625 23,995非流动负债贷款票据 300 1,000流动负债应付交易款项 775 150银行透支 - 55税金 900 6001,675 805总权益和负 17,600 25,800要求：(a) 分别计算 Bond 和 Fraser 两家公司的 4 个获利能力比率及 2 个流动资金率。要求写出计算过程。15 分 (b) 通过前一问中所得出的比率，对比两个公司进行评论阐述。5 分(共 20 分)试卷部分结束End of question pape
