1、第一节：报关,进出口货物收发货人、进出境运输工 具负责人、进出境物品的所有人或者 他们的代理人向海关办理货物、物品 或运输工具进出境手续及相关海关事 务的过程。,一、什么是报关？,二、报关与通关,联 系,区 别, 两者都是对运输工具、货物、物品的进出境而言的。, 报关是从海关管理相对人的角度，仅指向海关办理进出境手续及相关手续。, 而通关不仅包括报关的有关手续，还包括海关对进出境运输工具、货物、物品依法进行监督管理，核准其进出境的管理过程。,三、报关的分类,对 象,报关可分为运输工具报关、货物报关和物品报关三类。,目 的,报关主要可分为进境报关和出境报关两类。,实施者,报关主要可分为自理报关和
2、代理报关两类。,什么是自理报关？,什么是代理报关？,进出口货物收发货人自行办理报关 业务称为自理报关。,接受进出口货物收发货人的委托代理 其办理报关业务的行为。,直接代理报关,间接代理报关,按法律行为责任承担者的不同分为：,直接代理报关：报关企业接受委托人的委托以委托人的名义向海关办理报关业务的行为 。（法律责任由委托人承担） 间接代理报关：报关企业接受委托人的委托以报关企业自身的名义向海关办理报关业务的行为。（法律责任由代理人承担）,报关代理的属性与法律责任,代理方式,行为属性,法律责任,直接作用于 被代理人,直接作用 于代理人,（一）进出境运输工具报关的基本内容,运输工具进出境的时间、航次
3、； 进出境时所载运货物的情况； 运输工具服务人员名单及其自用物品、货币、金银情况； 运输工具所载旅客情况； 运输工具所载邮递物品、行李物品的情况以及其他需要向海关申报清楚的情况。,运输工具舱单申报,舱单：是指反映进出境运输工具所载货物、物品及旅客信息的载体。 包括： 原始舱单-指舱单运输人向海关传输的反映进境运输工具装载货物，物品或乘载信息的舱单 预配舱单-指反映出境运输工具预计转载货物、物品或乘载旅客信息的舱单 装（乘）载舱单-指反映出境运输工具实际配载货物、物品或载有旅客信息的舱单,（二）进出境货物报关的基本内容,进出境货物的报关比较复杂，报关单位除了要向海关报告其进出境的情况外，还需要对
4、部分货物缴纳进出口税费。,一般贸易进口货物的报关作业流程图,（三）进出境物品报关的基本内容,海关对进出境物品监管的基本原则是：自用合理数量原则,1、进出境行李物品的报关,世界大多数国家都规定旅客进出境采用“红绿通道制度”，我国也采用“红绿通道制度”。 （1）“绿色通道制度”是指带有绿色标志的通道适用于：携带物品在数量上和价值上都没有超过免税限额，且无国家限制或禁止进出境物品的旅客。 （2）“红色标志的通道制度”适用于携运有上述绿色通道适用物品以外的其他物品的旅客。对于选择红色通道的旅客，必须填写申报单。,（3）海关在对外开放口岸实行新的进出境旅客申报制度：,进出境旅客没有携带应向海关申报物品的
5、，无需填写申报单，选择“无申报通道”通关。 除海关免于监管的人员以及随同成人旅行的16周岁以下的旅客外，进出境旅客携带有应向海关申报物品的，须填写申报单。,2、进出境邮递物品的报关：,寄件人填写“报税单”（小包邮件填写“绿色标签”），“报税单”和“绿色标签”随同物品通过邮政企业或快递公司呈递给海关。,考试大纲要求：掌握报关单位的概念、分类、海关注册登记、报关行为规则、法律责任,注：此节内容绝大部分出自中华人民共和国海关对报关单位注册登记管理规定，2005年6月1日实施,第三节 报关单位,第三节 报关单位,一、什么是报关单位？,报关单位是指依法在海关注册登记的报关 企业和进出口货物的收发货人。,
6、要点：1、依法在海关注册登记,2、可以是法人、其他组织或者个人,3、必须是关境内法人、其他组织或个人,二、报关单位的类型,报关单位类型,进出口货物收发货人,报 关 企 业,自理报关,专业报关,代理报关,（一）进出货物收发货人,指依法直接进口或者出口货物的中华人民共和国关境内的法人、其他组织或者个人,注意:只能为本单位进出口货物报关,未取得外贸主管部门的备案登记但须从事非贸易性进出口活动的单位，在进出口货物时，也视其为收发货人（机关、学校、科研院所等）。,（二）报关企业,报关企业，是指按照规定经海关准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人的名义或者以自己的名义，向海关办理
7、代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。,两类主要报关企业,专业报关,代理报关,三、报关单位的注册登记,（一）概念,海关法：只有进出口收发货人 、 报关企业才可申请报关注册登记。（临时注册登记除外（期限为7天）,收发货人：直接注册登记（备案制）,报关企业： 需符合某些条件、先取得注册登记许可,（二）进出口收发货人的注册登记,1、进出口货物收发货人（办理备案登记的对外贸易经营者，具有对外贸易经营权）直接办理注册登记（备案制）。 2、海关对一些不具备对外贸易经营权的单位，允许办理临时注册登记手续（期限为7天）。,（三）报关企业注册登记,1、报关企业注册登记许可,（1）设立条件（9个）,企业注册资
8、本不低于人民币150万元,报关员人数不少于5名,报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验,（2）报关企业注册登记许可程序,申请：到所在地直属海关受理申请的场所申请，提交9种材料,企业名称预先核准通知书复印件,海关处理申请：,不予受理,当场或5日内通知补正,当场更正,作出受理决定,海关审查申请,所在地海关20日审查完毕，20日直属海关作出决定,行政许可的作出,书面决定,（3）报关企业跨关区分支机构注册登记许可规定,报关企业应该符合3个条件：2年，2年，50万人民币,分支机构应符合的4个条件：,3名；5年,报关企业如需在注册登记区域外（另一直属海关关区）报关，需设立分支机构，
9、向拟注册登记地海关（分支机构所在地海关）递交申请。,（4）报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限,期限均为：2年,另外：分支机构许可自报关企业许可中止日终止,（5）报关企业注册登记许可的变更与延续, 报关企业（含分支机构）许可期限为2年，在期满40日前办理延续手续，每次延期2年。 变更和延续均向注册地海关提出（程序同前）。,（6）报关企业注册登记许可的撤销（5种）,可以撤销的情形-因海关工作人员造成 A滥用职权、玩忽职守作出的 B超越职权作出的 C违反法定程序作出的 D对不具备申请资格、不符合法定条件申报单位作出的 E但如果撤销许可，可能对公共利益造成重大损害的，不予撤销 应当撤销的情形-
10、因被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得许可的。,（7）报关企业注册登记许可的注销（5种）,许可注销- 因其他原因造成的 有效期满未延续的 报关企业依法终止的 许可被撤销、撤回或吊销的 不可抗力造成注册登记许可事项无法实施的 法律行政法规规定的其他情形,2、报关企业的注册登记手续,取得直属海关注册登记许可,到工商管理部门登记,90日内到所在地海关办理登记手续,NOTICE: 所在地海关核发报关企业登记证书,（四）报关单位注册登记失效和换证管理,四、报关单位的行为规则,（一）进出口货物收发货人 A、在全国范围内办理本单位的报关业务。 B、只能办理本单位进出口货物的报关业务，不能代理其他企业的报关。
11、 C、可以自行报关也可委托报关企业报关。 D、纸质报关单必须加盖报关专用章 E、对报关员的行为承担相应的法律责任。,（二）报关企业,1、报关服务的地域范围 A、只能在注册地海关辖区内办理报关纳税；同一关区内非属地报关也需在直属海关备案并在报关地设立分支机构； B、非注册地报关同样必须设立分支机构，但必须申请分支机构注册登记许可并注册登记（在报关地直属海关）。 C、报关企业对报关分支机构承担法律责任,2、报关企业从事报关报务应当履行的义务,、配合海关监管工作，不得违法滥用报关权 、建立账簿和营业记录等档案，完整保留各种单证、票据、函电以备查。 、代理报关必须有正式书面的代理报关委托协议并在报关时
12、出示。 、对委托人提供情况真实性、完整性合理审查。 、不得出让其名义供他人报关 、协助海关对涉违走私情事进行调查,报关单位的行为规则,1、报关地域范围,前者可以在关境内任何口岸报关,进出口收发货人与报关企业的行为规则主要区别：,后者只能在直属海关关区内报关,2、报关企业从事报关服务应当履行相关义务，如“合理审查”等。,相同点,1、向海关提交纸质报关单必须加盖本单位在海关备案的报关专用章。,2、对其所属报关员的报关行为承担相应的法律责任 （7日）,根据企业资信情况，对在海关注册登记的收发货人、报关企业实行AA、A、B、C、D5个类别的管理。 A A类和 A 类企业适用相应的通关便利措施， B类企
13、业适用常规管理措施， C类和D类企业适用严密监管措施。,五、海关对报关单位的分类管理,1、进出口货物收发货人管理类别的设定：,1、进出口货物收发货人管理类别的设定：,1、进出口货物收发货人管理类别的设定：,1、进出口货物收发货人管理类别的设定：,2、报关企业管理类别的设定,2、报关企业管理类别的设定,2、报关企业管理类别的设定,2、报关企业管理类别的设定,2、报关企业管理类别的设定,3、报关单位分类管理措施的实施,1、报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务，海关按照报关企业和进出口货物收发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。 2、加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不
14、一致的，海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施。,因企业的管理类别不同导致与应当实施的管理措施相抵触的，海关按照下列方式实施： （1）报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的，按照较低的管理类别实施相应的管理措施；（2）报关企业和进出口货物收发货人均为B类及以上管理类别的，按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施；,总结：代理报关存在两种情况：,、报关企业与进出口货物收发货人的管理级别相同的：则，分别实行相应的管理措施； 如：两者同属于A类或B类或C类、D类，则报关企业和进出口货物收发货人实行相应的管理措施。,总结：代理报关存在两种情况：,、报关企业与进出口货物收发货人
15、的管理级别相抵触的：（1）两者分别为C、D类的，按D类分别实施管理；（2）两者都为B类以上的，按报关企业管理类别实施管理；如：报关企业 B类，进出口货物收发货人A类，则分别按B类实施管理；报关企业A类，进出口货物收发货人AA类，则分别按A类实施管理；,六、报关单位的法律责任,（一）违法但不是走私，依据海关行政处罚实施条例)的有关规定处理 。,（二）构成走私，但不构成犯罪，由海关没收走私货物、物品及违法所得，可以并处罚款；对专门或者多次用于掩护走私的货物、物品，专门或者多次用于走私的运输工具，海关将予以没收；对藏匿走私货物、物品的特制设备，海关将责令拆毁或者没收。,（三）构成走私罪，追究刑事责任
16、。,报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚,报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚,报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚,报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚,报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚,报关员是指依法取得报关员从业资格，并在海关注册登记，向海关办理进出口货物报关业务的人员。,一、报关员的概念（职责）,第四节 报关员,二、报关员资格,（一）资格考试的报名条件,1、今年起必须具有大专及以上学历。,2、不得参加报名的人员,（1）行贿,（2）其他犯罪受到刑事处罚的,（3）被吊销报关员证,（4）被撤销报关员资格许可不足3年的,三、报关员的注册,（一）报关员注册条件： （1）中国国籍 （
17、2）通过考试取得资格证书； （3）必须受聘于报关单位 （4）首次注册，须在一个报关单位连续实习3个月 （5）注册期满（2年）后，2年内没有注册的，须经海关业务岗位考核合格（不是报关员考试）。,（二）注册程序,1、受理程序：申请（直属海关）-审核（隶属海关）-颁发证书。 2、注册资料（6条）：注册申请书、报关注册登记证书、执业资格证书、劳动用工合同、身份证复印件、社会保险证明复印件。 首次申请报关员注册的，应提供实习证明材料。 有效期满后，连续2年没有注册，应提供海关考核合格材料。 台港澳人员需提供“台港澳人员就业证”。 3、10日内颁发报关员证，不符合条件的，应书面作出决定 4、注册有效期2年
18、,（三）注册的变更、延续,1、注册变更 变更是指：报关员姓名、身份证号码、报关单名称、海关编码。如报关员更换报关单位，不属变更范围。20日内，以注册地海关办理变更，10日内发新证。,2、注册延续 2年注册届满30日前提出延续申请（申请材料类注册申请材料P33），条件符合的，延续2年，海关应在届满前作出决定，否则应视为准予延续。 当场作出决定并换证的，不再制作2书（受理书、准予延续报关注册决定书）。 如被海关暂停执业期间届满的，有届满前30内申请暂缓办理报关注册延续，在暂停期满后30日内提出延期。,（三）注册的变更、延续,（四）注册的注销,报关员不再执业的、辞职、解除合同关系、主体不存在（报关单
19、位注销注册登记），报关员应申请注销，否则由报关单位办理注销手续。（申请书、报关员证或报刊作废声明、报关员资格证。）,（五）其他规定,1、更换单位，注销原证，重新办理2、遗失报关员证，应及时说明情况，并登报作废。海关在收到说明情况及作废证明后20日补发。3、执业管理办法没有规定的情况，应依许可法等程序进行。,四、报关员执业,(一）报关员执业范围,当在一个报关单位执业。按报关单位的要求和委托人的委托依法办理下列业务： 1、如实申报，填单 2、申请办理税收相关事宜 3、办理加工贸易合同备案、结转、外发加工、内销、放弃核准、余料结转、核销等事宜 4、办理货物减免费事宜 5、协助海关查验、结关 6、其他
20、,（二）报关员的权利和义务,1、权利： 报关权 向海关查询报关情况 拒绝海关工作人员不合法要求 对海关决定有陈述、申辩、申诉权 行政处罚的复议权或起诉权 合法权益因海关违法行为受损，要求赔偿 参加执业培训,2、义务： 熟悉货物情况 填制报关单、准备单证并报关 配合查验 配合海关对企业的稽察和涉违案件的调查 参加岗位业务考核（同权利） 出示报关证 保管好报关证和相关证件 协助落实海关管理具体措施,（二）报关员的权利和义务,（三）执业禁止,不得有下列行为： 1、故意制造矛盾和纠纷 2、索要额外的酬金，虚假报销； 3、同时在2个或2个以上报关单位执业 4、私自接受委托（一定要以报关企业的名义接受委托
21、报关） 5、转借报关员证 6、涂改报关员证 7、谋取不正当利益的行为,（四）记分考核,1、它考核管理的对象是在职报关员。 2、性质是一种教育和管理措施，而不是行政处罚。行贿或违反海关鉴管规定、走私行为，不适用于记分考核办法，而应按海关行政处罚实施条例处理。 3、管理部门是海关企业管理部门，通关业务现场及相关业务职能部门具体执行记分工作。 达到30分后，应参加海关或受托组织举行的岗位考核，合格分数归零，不合格参加下一次考核。,考核量化标准,每年1月1日至12月31日为一个考核周期，不足一个1年按1个记分周期计。1个记分周期满后，分数归零。但报关员在1个记分周期内变更注册登记报关单位或注销的，分数
22、不归零。,（1）为1分的情形（电子单、放行前改、盖二章）,* 电子单（电子单项目填写不规范，被责令退回的，海关做出的）；* 放行前改（放行前因报关员原因申报差错，单位申请改单的，须对贸易管制政策的实施、税费征收、海关统计未造成危害，单位做出改单）； * 盖二章（1、未按照规定在纸质报关单及随附单证上加盖报关专用章或其他印章，或用章不规范的；2、 未按照规定在纸质签名盖章，或由他人代表签名盖章的）。,分值为2的情形（放行前撤、拒绝）,* 放行前撤（放行前制单不规范，单位申请撤单的，须不对贸易管制政策的实施、税费征收、海关统计造成危害，单位做出的撤单）；* 拒绝（电子审单时，拒绝应要求做出解释、说
23、明情况、补充材料、提供样品等，造成海关退单的）。,分值为5的情形（10日，放行后改和撤，100万元以下）,* 10日（海关发出“现场交单”或“放行交单”通知10日内,无正当理由而不现场交单查验造成海关撤单的）； * 放行后改和撤（因制单不规范而申请改单或撤单的（因出口更换仓单除外），（需海关确认不属走私、逃税等违规违法性质）； * 100万元以下（放行后海关发现，币值或价格填报与实际不符，差额在100万元以内，/ 数量有四位数以下差值，海关确认不属伪报，并不影响海关统计的）。,分值为10的情形（借证、100万元以上）,* 借证（出借、借用、涂改证件的）；* 100万元以上（放行后海关发现，币值
24、或价格填报与实际不符，差额在100万元以上，/ 数量有四位数以上差值，但海关确认不属伪报的）。,分值为20的情形（行政处罚）,违反监管规定被海关行政处罚，但未被暂停执业或取消报关员资格的。分值为30的情形（走私） 走私行为被海关行政处罚，但未被暂停执业或取消报关员资格的。,五、报关员的法律责任,（一）因工作疏忽或未审查，造成漏报或申报不实的，暂停个月内执业，严重者取消资格。 （二）暂停恢复后一个再次被暂停的，取消报关资格 （三）非法代理他人报关或超范围报关，改正，5万内罚款，暂停6个月内执业；情节严重取消从业资格。 （四）行贿，取消从业资格，10万内罚款；构成犯罪，追究刑事责任，不得重新取得从业资格证书。 （五）骗取注册登记，撤销注册登记、取消从业资格，30万内罚款,五、报关员的法律责任,（六）下列情形，警告、改正，可处2000元以下的罚款 1、有报关员执业禁止行为的（禁止行为见P38） 2、报关员注册内容发生变更，未按规定办理变更手续的。 （七）对没有报关从业资格非法从事报关，予以取缔，没收违法所得，可以并处10万元以下罚款。,
