1、行政单位会 计实务举例,一、发放工资,例：*单位*月工资表,说明：“扣住房公积金”只用于记录公积金台账；“实发工资”不 做账务处理, 列报 （应发）,借：经费支出基本支出工资福利支出基本工资 27502.5基本工资=应发工资-应发公积金-扣发工资 即：（29063.5-9333）+（11405-3633）=27502.5基本支出对个人和家庭补助支出公积金 12966（公积金=行政公积金+事业公积金 即：9333+3633=12966） 离休费 20000 （实发数）退休费 7003.55 （实发数）贷：应付工资在职人员 40468.5应付在职人员工资=行政应发工资+事业应发工资-扣发工资 即：
2、29063.5+11405=40468.5离休人员 20000退休人员 7003.55,发放 （实发）,借：应付工资在职人员 40468.5离休人员 20000退休人员 7003.55贷：拨入经费基本支出（财政直接支付） 行政运行IC卡在职人员工资 40468.5IC卡离退休费 27003.55,说明：根据工资表中“扣住房公积金”行政13061元，事业5085元，登记“个人住房公积金”台账，记入每人名下。,二、发放津贴,例：单位月津贴表,列报 （应发）,借：经费支出基本支出工资福利支出津贴补贴 51605对个人和家庭补助支出离休费 20000退休费 5124贷：应付地方津贴补贴在职人员 516
3、05离休人员 20000退休人员 5124,发放 （实发）,借：应付地方津贴补贴在职人员 51605离休人员 20000退休人员 5124贷：拨入经费基本支出（财政直接支付）行政运行IC卡在职人员津贴 51605IC卡离退休人员津贴 25124,三、发放三项奖,例：单位发放三项奖20000元，从单位自有资金支付，提现1、从国库集中往来专户（1613户）申请提现借：现 金 20000贷：暂付款往来专户 200002、发放时：借：经费支出基本支出工资福利支出奖金 20000贷：现 金 20000,四、发放目责奖,例：从组织部领取目责奖8000元，从计经局领取经济贡献奖2000元1、领回现金借：现
4、金 10000贷：暂存款奖金 100002、造表发放借：暂存款奖金 10000贷：现 金 10000,五、支取公积金,例：支取公积金10000元，领报离休人员药费5000元1、领回现金借：现 金 15000贷：暂存款其他 150002、发放给个人时借：暂存款其他 15000贷：现 金 15000,六、交医保、养老保险费,例：*单位医疗保险和养老保险应缴费用,说明：授权支付，个人部分先垫付，后回收,1、申请额度借：零余额账户用款额度 15000贷：拨入经费基本支出（财政授权支付）行政运行 15000 2、交社保借：经费支出基本支出工资福利支出社会保障缴费 15000暂付款 其他 800贷：零余额
5、账户用款额度 15800,3、收回个人部分：800元现金借：现 金 800贷：暂付款其他 8004、现金交入往来账专户借：暂付款往来专户 800贷：现 金 800,七、支临时工工资,例：支付临时工工资3000元，授权支付，提现1、申请 借：零余额账户用款额度 3000贷：拨入经费基本支出（财政授权支付）行政运行 30002、提现 借：现 金 3000贷：零余额账户用款额度 30003、发放 借：经费支出基本支出工资福利支出其他 3000贷：现 金 3000,八、业务印刷费,例：支业务印刷费20000元，政府采购，直接支付 借：经费支出基本支出商品和服务支出印刷费 20000 贷：拨入经费基本支
6、出（财政直接支付）行政运行 20000,九、购入汽车一辆,例：购入汽车一辆150000元（含购置税），政府采购，直接支付1、借：经费支出基本支出其他资本性支出公务用车购置 150000贷：拨入经费基本支出（财政直接支付）行政运行 1500002、借：固定资产一般设备交通运输设备 150000贷：固定基金 1500003、登记资产台账,十、车辆维修,例：车辆维修5000元，燃油5000元，授权支付，转账1、申请借：零余额账户用款额度 10000贷：拨入经费基本支出 （财政授权支付） 行政运行 100002、转账支付借：经费支出基本支出商品和服务支出公务用车维护费 10000贷：零余额账户用款额度
7、 10000,十一、差旅费,1、例：张*借差旅费1000元借：暂付款个人往来张* 1000贷：现 金 10002、例：张*报差旅费800元，退回现金200元借：经费支出基本支出商品和服务支出差旅费 800现 金 200贷：暂付款个人往来张* 1000,十二、收押金,例：收取李*押金10000现金 1、收到款 借：现 金 10000贷：暂存款李*押金 10000 2、存入往来专户（1613户）借：暂付款 往来专户 10000贷：现 金 10000,3、退押金（转账） 转账 借：暂存款李*押金 10000贷：暂付款往来专户 10000 退现金a 申请提现 借：现 金 10000贷：暂付款往来专户
8、10000b 支付借：暂存款李*押金 10000贷：现 金 10000,十三、收取房租,例：收取房租4000元，固定资产报废收入1000元。现金1、收现金 借：现 金 5000贷：应缴财政专户款 50002、上缴预算外专户借：应缴财政专户款 5000贷：现金 50003、申请使用 从预算外专户拨入1613户借：暂付款往来专户 5000 贷：预算外资金收入基本支出 5000,4、转账支付 借：经费支出基本支出XXX 5000贷：暂付款往来专户 5000 5、现金支付 （1）提现： 借：现 金 5000贷：暂付款往来专户 5000 （2）支付： 借：经费支出基本支出XXX 5000贷：现 金 50
9、00,十四、零星杂项收入,例：*单位零星杂项收入 1000元 作其他收入1、借：现金 1000贷：其他收入 10002、上交1613户 借：暂付款往来专户 1000 贷：现金 1000,十五、用预算外资金,例：*单位用预算外资金粉刷房屋 25000元，直接支付借：经费支出基本支出商品和服务支出维修(护)费 25000贷：预算外资金收入基本支出 (财政直接支付) 25000,十六、购买办公用品,例：用预算外资金购买办公用品一批5000元 ，授权支付，转账1、申请使用 借：零余额账户用款额度(预算外) 5000贷：预算外资金收入基本支出（财政授权支付）5000 2、支付借：经费支出基本支出商品和服
10、务支出办公费 5000贷：零余额账户用款额度 （预算外） 5000,十七、收回水电费,例：收回当年水费600元，收回上年电费800元1、收现金 借：现 金 1400贷：经费支出基本支出商品和服务支出水费 600结余 800 2、将现金交存1613户借：暂付款往来专户 1400贷：现金 1400,十八、资产报废,例：报经财政局批准，同意报废汽车一辆，原150000元，残值500元转入往来专户。1、下固定资产账借：固定基金 150000贷：固定资产一般设备交通运输设备 1500002、下固定资产台账3、收残值 （转账）借：暂付款往来专户 500贷：应缴财政专户款 500,4、上交预算外专户管理 借
11、：应缴财政专户款 500贷：暂付款往来专户 5005、申请预算外拨入 借：暂付款往来专户 500贷：预算外资金收入基本支出 500,十九、政府采购,例:政府采购空调一台5500元,资金自筹1、自筹资金5500元转入政府采购专户借：暂付款单位往来政府采购 5500贷：暂付款往来专户 55002、实际支出5000元，剩余500元转账退回往来专户。 根据发票及采购手续、支票进账单。借：经费支出基本支出其他资本性支出办公设备购置 5000暂付款往来专户 500贷：暂付款单位往来政府采购 5500,3、登记固定资产账借：固定资产一般设备电器设备 5000贷：固定基金 50004、登记资产台账,二十、工程
12、,例:计划简易房工程20000元,合同约定分期付款,首次预付5000元，中期付5000元，完工验收后支付10000元，扣5%维修押金1000元，直接支付1、预付 5000元借：暂付款单位往来XXX工程队 5000贷：拨入经费基本支出（财政直接支出）行政运行 5000,2、中期付 5000元借：暂付款单位往来XXX工程队 5000贷：拨入经费基本支出（财政直接支出）行政运行 5000 3、完工验收合格后，根据正式发票22000元，合同， 预算表18000,决算表25000,审计报告22000,扣1100元维修押金借：经费支出基本支出其他资本性支出房屋 22000贷：暂付款单位往来XXX工程队 1
13、0000暂存款单位往来XXX工程队维修押金 1100拨入经费基本支出（财政直接支付）行政运行 10900,4、登记固定资产 借：固定资产房屋 22000贷：固定基金 220005、登记资产台账6、一年后无问题，退维修押金1100元，转账借：暂存款单位往来*工程队 1100贷：暂付款往来户 1100,二十一、年终清理应缴款项,1、将 “应缴财政专户款” 余额10000元上交 预算外专户借：应缴财政专户款 10000贷：暂付款往来专户 10000 2、将 “应缴预算款” 余额 5000元 上交国库借：应缴预算款 5000贷：暂付款往来专户 5000 3、将剩余额度20000元，内10000，外10000 ，转入往来专户借：暂付款往来专户 20000贷：零余额账户用款额度 10000零余额账户用款额度（预算外） 10000,二十二：年终注销剩余额度,预算内： 借：拨入经费基本支出（财政授权支付）行政运行贷：零余额账户用款额度 预算外： 借：预算外资金收入基本支出（财政授权支付）贷：零余额账户用款额度（预算外）,二十三、年终收入结转,年终收入结转借：拨入经费基本支出预算外资金收入基本支出其他收入贷：结余,二十四、年终支出结转,年终支出结转借：结余贷：经费支出基本支出末级拨出经费结转自筹基建,
