1、爱尔兰-全球税制竞争中的优势国家寒冷的周末，小编今天给大家隆重漫谈下近 10 年来涌现的经济明星国家，也是近年来欧盟为数不多的经济亮点国家，也是最喜欢绿色（尤其喜欢带绿帽子）的国家-爱尔兰的税制。爱尔兰的税制设计也可以说是特朗普大规模税改的导火线之一！值得大家学习参考。背景故事2016 年 8 月 30 日，欧盟作出了一个裁定，最近几年苹果公司在爱尔兰获得了非法税收优惠，需要向爱尔兰补缴最高达 130 亿欧元的税款及其利息。这好大一笔巨款。苹果公司当然强烈抗议。美国也抗议了，这税收就算要上缴也是我们美国的税收啊。不过，本应该是受益方的爱尔兰居然也抗议了。不仅抗议，爱尔兰政府还明确表态，听证会上
2、他们将站在苹果公司一边与欧盟对质。吃瓜群众有点糊涂，这算咋回事儿。130 亿欧元哎，查了一下，爱尔兰总人口 460万人。如果分给每个国民，人均都能分到将近 3000 欧元。这么大笔钱，居然这么任性不要了，不是土豪就是傻？当然不是。爱尔兰哪会真的傻。2015 年，爱尔兰的 GDP 增长达到了令人咋舌的 26%，人均 GDP 超过了 5.5 万美元。爱尔兰经济强劲的秘密是什么？简单说，税制！爱尔兰在很长一段时间里公司所得税的税率只有 10%，现在稍有提高，也只有 12.5%。爱尔兰还实行领土税制，即根据实际运营地而非注册地来确定所得来源。在这些税务规则下，设立在爱尔兰的公司，其所得可能无需在爱尔兰
3、缴纳公司所得税。在这种税制下，爱尔兰成为以美国为主的众多跨国公司的总部聚集地。这些公司到了爱尔兰后，直接带动了爱尔兰当地的就业和整体的 GDP 增长。苹果公司在爱尔兰就有数千名员工，如果这笔罚单通过，爱尔兰有可能直接逼走苹果，直接影响税收、国民产值和就业，同时也影响到其他跨国公司，威胁其以税收优惠吸引外资的基本国策，如此，爱尔兰当然不干了。爱尔兰税制爱尔兰国家和人口规模较小，税制级层简明，所有税收均由国家税务局官员或雇员进行征收，收入上缴中央政府。 目前，爱尔兰税种包括：资本取得税（Capital Acquisitions Tax） 、资本利得税（Capital Gains Tax） 、公司税
4、（Corporation Tax） 、储蓄利息保留税（Deposit Interest Retention Tax） 、股息预扣税（Dividend Withholding Tax） 、居民税（Domicile Levy） 、环境税（Environmental Levy） 、消费税（exercise） 、所得税（income tax） 、房产税（local property tax） 、专业服务预扣税（Professional Services Withholding Tax） 、特种承包税（Relevant Contracts Tax） 、印花税（Stamp Duty） 、吨位税（Tonna
5、ge Tax） 、统一社会费（Universal Social Charge） 、增值税（ VAT） 、车辆登记税（Vehicle Registration Tax）等。目前，实现纳税额最高的主要税种为所得税、增值税、消费税、公司税和印花税，（一）爱尔兰的公司税（企业所得税）1、税率：对营业收入（主动收入）征收 12.5%的公司税，这是世界上最低的！适用于所有行业或领域的营业收入（主动收入）的标准税率。非营业收入(被动收入) 的税率是 25%，比如投资收入、非贸易利润产生的国外红利、租赁收入、离岸经营利润、特定土地交易和油气矿物开采的收入。2、纳税人和征税对象：公司要为其全部利润缴纳公司税，包
6、括营业收入、被动收入和资本收益。一家公司在爱尔兰公司税体系中的责任范围取决于它的税务所在地。所在地为爱尔兰的公司要为其全球收入和资本收益缴纳公司税。如果一家公司的中央管理和控制机构位于爱尔兰 (或者在某些情况下只是它的注册地)，那么就认为它的税务所在地位于爱尔兰。注册地点不在爱尔兰，但是在爱尔兰设有分支结构的公司有责任为以下情况缴纳公司税： (i) 与该分支机构业务有关的利润 (ii) 从对该分支机构所用资产的处置或该分支机构持有资产中获得的资本收益。注册地点不在爱尔兰，而且在爱尔兰也没有分支机构的公司可能会有责任缴纳： (i) 来自爱尔兰的收入的所得税 (ii) 处置某些爱尔兰资产所得收益的
7、资本收益税 (如爱尔兰土地/建筑，某些爱尔兰公司的股份等等)。3、应纳税所得额的计算：公司税的纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目以后的余额为应纳税所得额。下列项目，按照规定的范围、标准准予从应纳税所得额中扣除。 （1）利息：根据应计基础，用于营业或商业的借款利息是可以减税的，部分特殊情况除外。非营业借款利息，比如用于收购其它公司股份的借款利息，在满足某些条件的情况下，在已付基础上是可以扣除的。（2）折旧：工厂和机器、设备和装置、还有某些软件等方面的支出可以每年按 12.5%抵扣，连续 8 年。 科研设备支出可以在第一年 100%扣除。 作为“爱尔兰政府绿色倡议”的一部分，节能设备成本
8、可以在第一年 100%作为扣除 (在支出当年) 。符合条件的设备包括： 电机和驱动装置；系统照明；建筑能量管理系统 (BEMS)； 信息通讯技术 (ICT)；供热和供电；热通风和空调控制系统；电动和替代燃料车辆；冷藏和制冷系统；电动机械系统；餐饮和接待设备。 工业建筑，制造用工业建筑每年可以享受 4%的税务减免，连续享受 25 年的抵扣。（3）亏损：营业亏损可以按以下顺序抵扣：i.针对当年以 10%或 12.5%应纳税的纳税收入；ii.针对上一个会计年度以 10%或 12.5%应纳税的纳税收入；iii.针对当年的被动收入税 (即按照 25%征税的收入)；iv.针对上一个会计年度的被动收入税；
9、v.最后任何没有用过的营业亏损都可以无限后延，用于抵消以后同一业务的营业收入。按照 (iii) 和 (iv) 使用的营业亏损是以价值为基础的 (比如抵扣 10%或 12.5%的营业亏损)。资本亏损可以抵消其它资本收益，可以在同一个会计年度，也可以用于以后的会计年度 (特殊情况除外) 。 4、集团减免：爱尔兰不允许申请合并报税（纳税） 。不过关联公司可以利用公司税“集团减免”的规定。爱尔兰税务法律法规认为符合以下条件的两家公司是同一公司集团的成员： 一是两家公司都是在欧盟居民企业；二是一家公司是另一家公司 75%的子公司； 或者两家公司都是第三家公司的 75%的子公司 (第三家公司是爱尔兰、欧盟
10、成员国或欧洲经济区的国家 (EEA) 的居民企业) 。存在直接或间接的 75%关系，而且所有公司都注册在欧盟成员国或 EEA 国家的每家公司都将被视为集团的一个成员。集团减免可以在当年就以下内容提出申请： 营业亏损； 超额管理费用；集团内部收入的超额收费 (比如某些利息收入) 。爱尔兰税务机构现在允许爱尔兰居民企业的母公司用自己的利润抵消税务注册地在其它欧盟国家的分公司的亏损。条件是这些亏损无法在当地进行抵消。5、集团资本收益税(CGT)：资本损失不能在集团内部抵减其他公司的资本收益。如果资本资产在符合条件的集团公司之间进行转移，那么自动适用 CGT 集团减免。CGT 集团减免可以推迟资本资产
11、从一家爱尔兰居民公司转移到另一家 75%集团公司时产生的 CGT，直到资产被卖到集团之外，所推迟的 CGT 纳税业务不会产生。适用 CGT 免除的集团是指一家主公司及其全部有效的 75%子公司。主公司是指另一家公司是其有效的 75%子公司。为了明确一家公司中相关的间接持有权益，其它在欧盟成员国/EEA 国家居民企业持有的权益也可以考虑在内。6、营业前支出（开办费）：公司的某些营业前支出可以在营业开始后用于计算应缴税营业利润。允许扣除营业开始之前三年中发生的营业前支出。符合条件的营业前支出包括： 会计费用；广告成本；可行性研究的成本；制订商业计划的成本；营业场所的租金。7、政府债券利息收入免税：
12、外国持有的爱尔兰公司通过某些爱尔兰政府债券获得的利息收入是免征公司税的。这些债券可以用多种主要货币单位购买。8、研发支出抵免：爱尔兰从 2004 年开始实施 25%的研发支出抵免计划 (此外爱尔兰还有 12.5%的研发费用减税) 。其目的是为了鼓励外国和本土公司在爱尔兰开展更多的研发活动。研发税抵免适用于爱尔兰居民企业和分支机构，在EEA 范围内进行的符合条件的研发，条件是这些支出没有在 EEA 范围内的其它地方用于税务抵免。符合条件的支出包括收入支出和资本支出。具体说来，符合条件的支出包括工资、相关经费、工厂和机器、以及建筑。减免政策还包括：5%的研发支出可以外包给欧洲的大学 (包括爱尔兰的
13、大学)； 此外， 10%的研发支出可以转包给非关联方 (也就是总额中的 15%)。如果在某个会计年度，应缴公司税款不足以使用全部抵免，那么研发支出抵免是可以返还的。抵免可以： 回溯 12 个月； 无限期后延； 或者申报从税收机构现金返还 (分到三个会计年度)。9、对无形资产和知识产权 (IP)的税收优惠：2009 年，爱尔兰针对收购无形资产产生的支出推出了新的税收激励措施。这项减免适用于在 2009 年 5 月 7 日后发生的符合条件的收购，允许资本支出按照会计处理在 15 年的固定年限内进行抵扣。这项减免是通过适用于针对相关无形资产的管理、开发和利用所产生的营业收入的税务抵扣 (资本减免)
14、减免的方式来实现的。抵扣年限为 15 年 (2010 年 2 月 4 日后发生的支出减少到 10 年)。适用于为社会普遍接受的会计实践所认可的特定无形资产，包括专利、版权、注册设计、设计权或发明、商标、商业名称、品牌、品牌名称、域名、服务标志或出版标题、专有技术、特定软件等等。2010 财政法把符合条件的无形资产进一步扩展到与法律保护应用相关的成本。此外，还对专有技术的定义进行了修订，内容更为广泛而且符合 OECD 避免双重征税协定。此外：自然和应用科学领域中的知识扩展活动收入和资本支出允许作为支出发生当年的营业支出。此减免不适用于采矿或石油相关的研究。 在软件用于商业目的的情况下，可以在连续
15、 8 年内进行抵扣。除了低公司税率，爱尔兰的税务制度还包含对来自“符合条件的专利”的收入免税政策。 “符合条件的专利”包括在爱尔兰或欧洲经济区其它地方进行的研究、规划、处理、实验、测试、设计、发明、开发或其它类似发明创造活动的专利。符合条件的免税专利收入的上限是每年 500 万欧元。对于持有专利的公司，这笔收入首先从公司应缴税额中扣除。在满足一定条件后，爱尔兰税务法律法规还允许这些收入的免税额度转移给接受来自免税收入红利的爱尔兰缴税股东。 10、爱尔兰的转移定价规则：2010 财政法案推出的转移定价规则认可了OECD 转移定价原则和正常交易原则。这是对已经实施的以 10%公司所得税缴税的“制造
16、”和相关业务的正常补充。新制度限于按照爱尔兰 12.5%的公司税率缴税的关联方交易 (即“营业”交易) 。新规定适用于国内和国际关联方交易。这一规则将在 2011 年 1 月 1 日后的会计年度生效。其中包含了一个“祖父”条款，规定关联方之间在 2010 年 7 月 1 日前做出的安排被排除在新制度之外。新规定不应妨碍在爱尔兰设立新公司，特别是在大部分交易对方所在国家或地区已经有了涵盖关联方交易的转移定价规定的情况下。新的转移定价规则对中小企业 (SME) (全球员工少于 250 人，营业额少于 5000 万欧元或资产少于4300 万欧元) 的转移定价实行豁免。11、跨国公司的税收优惠：最近几
17、年，越来越多的跨国公司愿意把爱尔兰作为居民企业所在地设立地区或全球总部来管理与其国际业务相关的利润、职能和股权。对于控股公司而言，爱尔兰在税务方面的主要优势列举如下：.在处置符合条件的股权时，资本收益税免除；符合条件的外国红利按照 12.5%的税率和灵活的外国税收抵免体系实行有效减免； .国外分公司的已缴税款可参与二次减免，尚未使用的抵免税额度可适用累积原则； .按照国内法对缔约国家 (或中间分支结构) 不实行红利代扣所得税；利用税务协定将特权权益和利息的代扣所得税降至最低，并利用其它国内法律规定将利息的代扣所得税降至最低；广泛的税务协定网络，并可利用欧盟指令。对于爱尔兰居民企业，还有一些其它
18、的税务优势，包括已获得欧盟持续认可的税收制度，该制度不会招致反避税制裁的威胁。另外，爱尔兰没有 CFC 或弱资本化规定。拨款费用是可以免税的，而且爱尔兰也没有资本税或净财富税。 （1）处置股份 CGT 免除，公司处置资本资产所得收益应缴纳 25%的 CGT。爱尔兰法律法规对处置符合条件的分支机构的股份的 CGT 免税。不过这种免税需要满足很多条件； 比如公司必须持有被处置分支机构至少 5%的股份而且该分支机构必须是注册在欧盟/缔约国并通过了“营业”测试。 （2）国外红利收入，在爱尔兰，国外红利收入应缴纳 12.5%的公司税或 (在某些红利来自非经营利润的情况下) 25%的被动税率。如果红利是从
19、 “营业利润”中支付的，那么由注册在欧盟或与爱尔兰有双重征税协定 (包括已经签署但尚未批准的协定) 的国家支付的红利应按照 12.5%的税率缴纳公司税。 2010 财政法案中的规定更进一步：如果符合一定条件，那么注册在非缔约国的公司从营业利润中支付的红利也可以适用 12.5%的公司税率。该公司必须由一家主要股份类别在爱尔兰、欧盟、缔约国内获得认可的证券交易所或经财政部长批准的此类证券交易所有实际且正常交易的公司控股 75%。而在以前，这种红利是作为被动收入按照 25%的税率征税的。如果一部分红利由非贸易利润支付，而另一部分由贸易利润支付，则将对非贸易余额部分按 25%的税率征税。但是，对于红利
20、支付是由贸易和非贸易两个来源共同承担的情况，按照“小额减免标准”的规定，在符合一定条件时，可按 12.5%的税率对全部红利征税， 而无需考虑其部分是源自于非贸易利润的事实。 2010 财政法案简化了识别支付国外红利所用利润的规则。这有助于营业利润的识别，从而对这些红利适用 12.5%的较低税率。2010 财政法案还对持有一家外国公司的股份资本和投票权不足 5%的爱尔兰公司的国外红利税予以免除。这种免税仅适用于爱尔兰公司自己为作为“营业”收入的红利收入缴税的情况。 “在岸累积”允许有效合并累积和使用外国代扣所得税和直接税 (对支付红利的利润征的税)，以抵消爱尔兰的红利税。不过，税率 12.5%的
21、超额外国红利税不能用于抵免那些税率为 25%的项目。税收抵免无需在收到红利的当年使用。它们可以无限期后延，用于抵消爱尔兰对以后的外国红利所征的税。 （3）分支机构和外国税抵免：爱尔兰居民企业要为其全球收入缴纳爱尔兰的公司税。此类公司的外国分支机构有可能要同时缴纳外国税和爱尔兰税。为了避免双重征税，爱尔兰有一个累积规定，允许用爱尔兰公司税抵消外国税。抵免的范围取决于利润的性质，因此无论它们在爱尔兰是按照 12.5%还是 25% 征税，都要限于爱尔兰的收入税项目。利用这一累积规定可以用综合税率考查按照不同税率缴税的国外分支机构的利润，而不是按照每个国家不同的税率。 2010 财政法案规定未使用的抵
22、免可以无限期地后延，并在以后的会计年度中抵免国外分支机构利润的公司税。 （4）爱尔兰红利代扣所得税 (DWT)：爱尔兰居民企业的红利和其它利润分配均适用 20%的代扣所得税。不过，给某些股东的某些支付有很多免税情况，包括：税务注册地为爱尔兰的公司；其它欧盟成员国或与爱尔兰有税务协定的国家的某些公司和个人。尤其要指出的是，如果接收方的 75%股份间接或直接地被一家在获得认可的证券交易所上市的公司持有，那么向注册地不是爱尔兰的公司支付红利是免代扣所得税的。虽然有很多爱尔兰国内法都可以免除 DWT，但是相关手续有时却是非常繁琐的。2010 财政法案把 DWT 体系转为一个自评估基础，从而减轻了相关手
23、续的复杂程度。 （5）特许权权益和利息：特许权权益适用税率为 20%的代扣所得税，除非接收方是注册在缔约国家居民企业而且相关协定有减免代扣所得税的规定。此外，支付给欧盟内相关公司的特许权权益可以按照欧盟利息和特许权权益指令免除代扣所得税。其它形式的特许权权益可能还要缴纳代扣所得税，包括以“年费”形式体现的特许权权益。年费是能够再次发生的而且接受方不会产生任何费用。2010 财政法案规定，从爱尔兰向欧盟内或避免双重征税国内居民企业支付的特许权权益可以免除代扣所得税，无需事先报税，条件是特许权权益是为真实的商业原因而支付的而且接受方税务注册所在国对来自境外的这种应收特许权权益征税。利息代扣所得税税
24、率为 20%，适用于为期限超过 12 个月 (含 12 个月) 的贷款和预付款支付的利息。不过，如果利息是在与注册在欧盟或缔约国家居民企业的贸易和商业过程中支付的，那么不适用代扣所得税。还有其它国内免税、协定规定或欧盟利息和专利权益指令也可以用来免除代扣所得税。 （6）避免双重征税协议：为了促进国际贸易，爱尔兰与 56 个国家签署了全面的避免双重征税协议，其中 48 份协议已经生效，剩下的正在等待批准。这些协议可以消除或减轻双重征税。 如果相关国家和爱尔兰还没有避免双重征税协议，那么爱尔兰国内税务法规中的单边条款允许用某些类型的收入在国外缴纳的税抵免在爱尔兰缴纳的税。此外，在很多情况下爱尔兰国
25、内法律直接免除了向缔约国居民付款的代扣所得税。（二）资本收益税(CGT)1、税率处置资本所得利润要缴纳资本收益税。(2002 年 12 月 31 日之前的资产处置可以因为通货膨胀加以调整)。从 2009 年 4 月 8 日起，资产收益税的标准税率为 25%。 12.5%的营业亏损可以在“价值”基础上抵消当年或上一年度的资本收益 (例如，要抵消 100 欧元的资本收益，需要 200 欧元的营业亏损)。一般在符合条件的公司之间转移资本资产无需缴纳 CGT。2、税收减免：在向包括比利时、塞浦路斯、法国、德国、意大利、日本、卢森堡、荷兰、巴基斯坦和赞比亚的一些国家支付资本收益时，爱尔兰公司可以获得减免
26、资本收益税 (爱尔兰在推出资本收益税之前与这些国家签署了税务协议)。此外，在爱尔兰要缴纳 CGT 的个人或单位，如果在其它国家也缴纳了CGT，那么一般可以用在外国缴纳的税抵免在爱尔兰应缴的资本收益税。（三）印花税转让土地和建筑、出租资产和某些法律文书时要缴纳印花税。税率从 1%到 6%不等，租约超过 100 年时除外 (税率为 12%)。90%关系公司之间的转让免印花税。爱尔兰已经实施了一个电子印花税系统，可以通过税收在线服务 (ROS) 在线提交强制印花税报表 (SDR1)。和税收一起申报的印花税报表必须包含各方需要印花的文件的税务参考号。如果一家无需向爱尔兰税务机构登记的外国公司需要一个爱
27、尔兰税务登记号提交印花税报表，那么该公司需要申请一个特殊的“客户服务号”用在表格上。（四）房地产税由地方政府向商用物业征收的物业税，被称为“房地产税” 。房地产税以物业估价为基础按比例缴付。房地产税每年由各地方政府确定，同时也确定了物业的估价。房地产税在缴纳爱尔兰公司税时可以抵扣。（五）增值税(VAT)增值税是一种流转税，向商业过程中提供的货物和服务征收。支付给大部分登记商户的 VAT 都可以得到抵免，这样这笔税最终由最后的消费者承担。根据产品或服务的类型，VAT 税率从 0 到 21%不等。物业供应适用更详细的 VAT 规定。出口 VAT 减免在欧盟境内跨境向客户供应的物品一般无需缴纳爱尔兰
28、 VAT (供应给欧盟境内个人消费者的情况除外)。进口和从其它国家获得的物品和大部分服务一般都要缴纳爱尔兰 VAT。此外，如果一家爱尔兰公司的营业额主要来自从爱尔兰的货物出口 (至少 75%的营业额)，该公司可以从税务局得到一份 VAT 免税证书。该证书让持有者在爱尔兰得到的大部分货物和服务都不会产生爱尔兰 VAT。这是税务局采取的一个有益的现金流措施，可以有效减少管理费用。 （六）海关税和消费税爱尔兰是欧盟成员国，欧盟成员国之间的所有边境控制已经被取消。这样就可以从其它欧盟国家免税进口货物。进口自欧盟以外国家的货物要缴纳海关税，税率根据欧盟的共同关税率规定。关税税率基于国际协调制度 (HS)
29、。欧盟与某些国家和国家集团之间有优惠关税协议，可以减少或者消除海关关税。消费税是向汽油、柴油、LPG、啤酒、烈酒、果酒、葡萄酒、烟草产品和机动车等少数货物征收的税种。不同货物的消费税率不同，是应付海关关税之外的应付税。海关税和消费税减免海关税和消费税应在进口时缴付。不过进口商可以申请延迟缴税程序，这样可以在进口之后那个月的 15 日缴纳海关税和消费税以及/ 或进口 VAT。从而为进口商提供了现金节约的好处。 进口加工获得批准后可以从欧盟以外免税进口货物进行加工并再次出口至非欧盟国家。 仓储利用特殊安排使应缴关税的货物在欧盟境内运输，从而使关税发生在最后消费国。公司可以申请在自己的场所内储存免税
30、货物，直到货物被使用。如果货物是用于加工，则可以申请减免。如果涉及成品销售而且货物又被出口至欧盟以外，则无需缴纳关税。如果货物是在欧盟境内销售的，则需要支付适当的关税。（七）碳消费税为了减少碳排放和鼓励能源消费者使用可再生能源，2010 财政法案推出了碳消费税。碳消费税适用于在爱尔兰供应的以下类别的燃料： 运输用燃料： 汽油和汽车用柴油； 非运输用燃料： 石油、天然气和煤油； 固体燃料： 泥煤和煤炭。碳消费税的税率是每吨 15 欧元，在燃料供应给消费者的时候收取。燃料供应商负责支付碳消费税。 （八）个人所得税1、纳税人：向在爱尔兰获得的所有收入以及在爱尔兰提供服务的收入个人征收。其它收入和收益
31、税则取决于居留情况。最常见形式的个人所得税是 PAYE (工资扣缴)，这是一项工资代扣所得税，由雇主从员工工资中扣除。自雇人员或从非 PAYE 来源获得收入的人员使用自评估系统。个人所得税税率随婚姻状况而定。2、税率；（1）两档累进税率，第一档是 20%，第二档是 41%；根据家庭情况应纳税所得额低于一定限额的免税；个人所得税税率20% 41%单身人士 36,400 欧元 余额已婚夫妇 (一方有收入) 45,400 欧元 余额已婚夫妇 (双方都有收入) 72,800 欧元 余额单亲家长/丧偶家长 40,400 欧元 余额（2）此外，还要按照以下税率为总收入缴纳收入税：2010 年 税率第一级
32、75,036 欧元 2%下一级 99,944 欧元 4%剩余 6%3、个税抵免：通过个人税抵免可以减少应缴税收入，个人税抵免因人而异。每个人和已婚夫妇都有个人税抵免可以享受。2010 年主要税收抵免包括：单身人士 1830 欧元； 以及已婚夫妇 3660 欧元。此外，对于通过工资扣缴纳税的个人可以享受 1830 欧元的 PAYE 抵免。其它可以享受的税务抵免/ 减免包括：房租；未报销的医疗费用；单亲父母；鳏夫寡妇；亲属中负责照顾老弱病残的人员。抵押借款利息和健康保险税减免是在源头给予的。4、非居民个人所得税：大部分为在爱尔兰的海外公司工作的外国管理人员都被列为爱尔兰的非定居居民。也就是说他们要
33、为在爱尔兰挣到的收入和从爱尔兰境外汇来的收入缴纳爱尔兰收入税。至于按照外国工作合同获得的工作收入，在归于爱尔兰的工作职责范围内的收入需要缴税，否则只有在汇款至爱尔兰时才要缴税。外国管理人员被视为是符合汇款基础税 (RBT) 条件的个人，则可以通过一些减免规定减少他们的缴税责任。(i) 非因在爱尔兰履行职责产生的来自国外的工作收入 (称为非爱尔兰工作日) 和 (ii) 来自国外的投资收入都可以享受 RBT。 “来自国外 ”是指在爱尔兰以外产生的。此外，重点海外人才在下面列出的某些情况下可以享受特殊派驻人员减免计划。为了鼓励重点海外人才来到爱尔兰，爱尔兰在 2009 年推出了一项特殊的派驻人员减免
34、计划（SARP ） 。这个计划自 2010 年 1 月 1 日起生效，获得减免的条件得以放宽，而且可以让减免更为有效，尤其是对于高技能领域的人才。对于在 2010 年 1 月 1 日和之后来到爱尔兰作为纳税居民而且是第一次在爱尔兰履行其工作职责的个人，减免现在扩展到了那些从任何与爱尔兰有税务协定的国家派驻到爱尔兰的个人。在此之前，减免仅适用于那些从与爱尔兰有避免双重征税协议的 EEA 以外的国家来到爱尔兰的员工 (比如美国、澳大利亚等等 )。个人在爱尔兰的最低工作年限也从三年降至一年。如果符合 SARP 的条件，那么相关员工可以申请按照以下两者中较高的那个计算最后应缴纳的爱尔兰税：在爱尔兰接受
35、或汇至爱尔兰的全部工作收入和福利； 或者第一个 10 万欧元加上 10 万欧元后部分的 50%的收入和福利。海外雇主必须对工作收入使用爱尔兰 PAYE (以及在适当情况下的 PRSI)。所以个人需要在相关税务年度的年底提交税务报表才能申请减免。为了获得税务减免资格，纳税人必须： 是非爱尔兰定居居民； 2010 年 1 月1 日或之后第一次居住在爱尔兰而且在爱尔兰工作至少一年；所属公司的注册国与爱尔兰有避免双重征税协定；在到爱尔兰之前已经被相关公司雇用，而这个相关公司正是与他们被派驻至的爱尔兰实体有相关业务的公司；继续由海外雇主支付工资； 以及曾经是相关海外国家/地区的纳税居民而且大部分工作都是
36、在那里履行的。5、股份计划和利润分享计划：公司可以为员工实施股份计划和/或利润分享计划。制订和参与这些计划必须满足一定的标准。计划允许员工以高效税收的方式参与。可用的部分计划包括：获得批准的利润分享计划；员工持股信托；SAYE 认股期权计划；获得批准的认股期权计划；新股购买减免。（九）国家社会保险爱尔兰的社会保险通过被称为与工资挂钩的社会保险 (PRSI) 的社会福利保险方式提供。大部分受雇和自雇人员必须缴纳 PRSI。PRSI 有不同的等级，每个人可以享受的福利取决于所缴纳的 PRSI 等级。大部分年龄在 16 至 66 之间的雇员的社会保险都是 A 级 PRSI。雇主缴纳的 PRSI 是工
37、资总额的 10.75%。一般自雇人员按照 S 级缴纳 PRSI。还要支付一个健康供款 (称为健康税)。对于工作在爱尔兰的外国派驻人员，缴纳爱尔兰社会保险的责任取决于派驻爱尔兰的期限、派驻人员来自哪个国家以及外国雇主所在国家等因素，如果不是同一个国家，还要看与爱尔兰有没有双边社会保障协议。也可以获得批准，避免向那些继续在原来所在国缴纳社会保险的派驻人员征收 PRSI。雇员缴纳 PRSI A1 级 - 2010 年 雇员每周 352 欧元或更少 免缴第一个 75036 欧元* 4%余额 (不封顶 ) NIL * 每周收入的第一个 127 欧元免缴 PRSI健康缴纳 2010 雇员少于 26000
38、欧元 免缴第一个 75036 欧元 4% 剩余 5% 税务管理爱尔兰税务体系采用自评估制度，公司有责任确定自己的应缴税额度，提交税务报表，并进行适当的税款支付。如果在爱尔兰的活动需要缴税，那么公司需要向爱尔兰税务局提交一个表格 (TR2)，这个表格可以处理公司税、PAYE/PRSI 和 VAT 的税务登记事项。也可以使用税收在线服务 (ROS) www.ros.ie 在线提交税务报表。该服务让纳税人可以查看他们的税务资产负债表的详细情况并提供了纳税人在指定期限之前需要支付或提交的相关信息。1、新创业公司三年免税：创业公司税免除三年体现了爱尔兰对鼓励创业、新开业和创造就业岗位的承诺。对于成立于 2008 年 10 月 14 日之后并在 2009年或 2010 年开始营业的公司，(i) 新业务的利润和 (ii) 规定额度内处置营业资产的可征收收益免税。如果年度公司税总额没有超过 40,000 欧元，那么可以获得完全免税。税额在 40,000 -60,000 欧元之间可以获得余额减免。2、财务报表标准：爱尔兰公司的财务报表一般必须按照爱尔兰 GAAP 或 IFRS制订，也就是说一般不接受美国或其它 GAAP。如果财务报表是按照爱尔兰GAAP 或 IFRS 制订的，那么它们将被作为确定应缴税公司利润的基础用于爱尔兰税务申报。
