1、,第一节 国家预算 第二节 预算管理制度的改革和建设 第三节 预算管理体制概述 第四节 中国分税制改革,第九章 国家预算和预算管理体制,第一节 国家预算,一、国家预算及其类别二、国家预算级次及预算管理权限三、国家预算原则,一、国家预算及其类别 （一）国家预算的含义国家预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的国家年度财政收支计划。国家预算是国家财政的核心. （决算是预算执行的结果） （二）国家预算的类别和名称,1.以国家预算形式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预 算。 单式预算是将全部的财政收入与支出汇集编入单一的总预算内，而不去区分各项财政收支的经济性质。 复式预算是将全
2、部的财政收入与支出按经济性质汇集编入两个或两个或以上的收支对照表，从而编成两个或两个以上的预算。,2。以预算内容上的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算 增量预算是指财政收支计划指标是在以前财政年度的基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的。 零基预算是指财政收支计划的确定，只以社会经济的预算发展为依据，不考虑以前的财政收支状况。零基预算事实上还未成为确定的编制国家预算的一般方法，通常只用于具体收支项目预算上,二、国家预算原则1、公开性 2、可靠性 3、完整性 4、统一性 5、年度性,第二节 预算管理体制概述,一、预算管理体制及其类型二、分级分税预算管理体制简介三、财政分
3、权理论,一、预算管理体制及其类型 (一)预算管理体制的内容 含义：预算管理体制是处理一国财政体系中各级政府间财政分配关系的一项基本制度，其核心问题是各级政府预算收支范围及管理职权的划分和相互间的制衡关系。 内容：1.预算管理主体和级次的规定。 2.国家预算管理权限的划分 3.预算收支范围的划分。 4.预算调节制度和方法。,第四节 中国分税制改革,一、分税制改革的指导思想 二、分税制改革的主要内容 三、分税制的转移支付制度 四、分税制的运行情况及其进一步完善,二、分税制改革的主要内容（一）中央与地方的事权和支出划分 （二）中央与地方的收入划分 （三）中央财政对地方税收返还数额的确定 （四）原体制
4、的处理,（一）根据目前中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括国防、武警经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。,地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。具体包括地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基
5、本建设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，农业支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。,(二) 中央与地方的收入划分,将维护国家权益、实施宏观调控所需的税种划分为中央税，将同经济发展直接相关的主要税种划分中央与地方共享税，将适合地方征管的税种划分为地方税。 中央固定收入：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，车辆购置税，船舶吨税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上交的利润等。,共享税 增值税：海关代征的部分归中央政府；其余部分中央分享75%，地方25% 营业税和
6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余归地方政府。 企业所得税：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税归中央； 其他企业按属地中央分享60%，地方40% 个人所得税：中央分享60%，地方40% 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央（目前暂不征税），其余部分归地方政府 印花税:股票交易印花税97%归中央，其余的3%和其他印花税归地方,地方固定收入：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税），城镇土地使用税，城市维护建设
7、税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，耕地占用税，契税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入，地方企业上交利润等。,中国税制体系（分级次）,（三）中央财政对地方税收返还数额的确定 为了保持地方既得利益格局，逐步达到改革的目标，中央财政对地方税收返还数额以1993年为基期年核定。按照1993年地方实际收入以及税制改革的中央地方收入划分情况，核定1993年中央从地方净上划的收入数额（即消费税+75%增值税-中央下划收入）。1993年中央净上划收入全额返还地方，保证现有地方既得利益，并以此作为以后中央对地方税收返还基数。1994年以后，税收返
8、还额在1993年基数上逐年递增，递增率按各地增值税和消费税的平均增长率的1：0.3系数确定，即上述两税平均增长率每增长1%，中央财政对地方财政的税收返还则增长0.3%。如果1994年以后上划中央收入达不到1993年基数，则相应扣减税收返还数额。,（四）原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理 为了顺利推行分税制改革，1994年实行分税制以后，原体制的分配格局暂时不变，过渡一段时间再逐步规范化。原体制中央对地方的补助继续按规定补助，原体制地方上解仍按不同体制类型执行。原来中央拨给地方的各项专款，该下拨的继续下拨。,中央和地方财政收支比重,表10-3 中央和地方财政收支比重（） 虽然预算内中央
9、财政分配比例过高，但是没有纳入预算管理的大约2.7万亿元预算外资金的90%在地方政府手中，最终地方收入占国家实际总财政收入的63%。而地方政府拿这些钱主要用于四大用途：养人养官，公车公招公出，豪华办公楼等建设和运行，运动式和政绩式的面子工程。,三、分税制的转移支付制度1994年，由于财力不足，中央对地方转移支付仅为550亿元。近年来，中央政府大幅提高对地方的财政转移支付力度。2008年，中央财政转移支付达到18663亿元，占地方财政总支出的比重为38%，其中中西部地区财政支出平均54.4%的资金来源于中央财政转移支付。2009年，中央政府进一步将中央财政转移支付提高到23955亿元，较2008
10、年增长了28.4%，是1994年的43.6倍，为更好地实现地区基本公共服务均等化提供了有力的资金保障。,1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责 义务教育法规定各级人民政府教育(义务教育)财政拨款的增幅应高于财政经常性收入的增长，教育法规定省级教育预算分配百分比应当每年增长12个百分点。农业法、农业技术推广法规定财政每年对农业总投入的增长幅度应当高于财政经常性收入的增长制度。中央关于加强社会主义精神文明建设的几个重要问题的决定规定，财政用于宣传和文化的支出增长不低于总收入的增长等 。-众多法定支出存在 中央（人事部和财政部）确定工资标准确定和涨工资政策。中央要求地方政府要安置接
11、受转业军人。-无经费指令支出存在，“中央政府请客，地方政府买单” 2、逐步调整和规范收入划分 共享税太多，税收既按税种，行业，划分标准多,（二）分税制有待完善的问题,3、完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点（1）减少税收返还（过多地考虑历史遗留问题的中央对地方的税收返还规模依然较大，2009年达到4934.19亿元。 ）（2）进一步增加一般性转移支付（ 1995年，我国一般性转移支付金额为21亿元，占中央财政转移支付的比重仅为3.4%。2009年，一般性转移支付总额提高到11374.93亿元，较2008年增长了30.8%，占中央财政转移支付的比重达到47.5%） （3）继续改进一般性转移支
12、付分配公式。（4）进一步减少专项转移支付（2009年专项转移支付金额为12579.88亿元，较2008年增长了26.2%，占中央财政转移支付的比重为52.5%。而且，专项转移支付种类繁多，透明性较差，分配公式还不够完善。） （5）逐步建立县级基本财力保障机制，提高基层政府提供公共服务的能力。 （2009年，中央政府一方面继续推进省直管县财政管理方式改革试点工作，另一方面在一般性转移支付中安排550亿元资金，用于支持逐步建立县级基本财力保障机制，这一金额较2008年增长了25.5%）,注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑,POWERPOINT模板 适用于简约清新及相关类别演示,1,
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