1、税务认知,学习内容,二、税务登记认知,一、税务机关认知,四、纳税申报认知,三、发票领购认知,五、税款征收认知,税务登记认知,税务登记,成立一个企业的流程有哪些？,企业名称核准刻章，验资办理营业执照 办理组织机构代码证 办理税务登记证开立银行帐户购买发票,税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动和扣缴义务人扣缴税款活动实行法定登记的一项管理制度，是纳税人、扣缴义务人已经纳入税务机关管理的证明，是税务机关对纳税人、扣缴义务人实施税收征收管理的首要环节和基础性工作。,税务登记,税务登记主要内容,主要内容包括设立税务登记，变更税务登记，注销税务登记，停、复业登记，外出经营活动税收管理，非正常户管理，扣
2、缴税款登记，委托代征登记等内容。我们现在需要了解的主要是设立税务登记，变更税务登记，注销税务登记，停、复业登记，外出经营活动税收管理。,设立税务登记,基本规定:中华人民共和国税收征收管理法第十五条:企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起 30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起 30日内审核并发给税务登记证件。（我省限时办结制规定为 10日）,工作流程,1、申请纳税人按照规定的期限向办税服务厅申请办理设立登记，领取并填写： 税务登记表 房屋、土地、车船
3、情况登记表同时附送下列资料：,（1）工商营业执照或其他核准执业证件或有关部门批准设立的文件原件及其复印件； （2）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明； （3）验资报告或评估报告原件及复印件； （4）组织机构代码证书原件及复印件； （5）有关合同、章程、协议书复印件； （6）法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其它证明身份的合法证件原件及复印件； （7）房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件（不适用个体经营的临时税务登记）； （8）税务机关要求提供的其它证件、资料。,提供资料,说明：纳税人向税务机
4、关提供营业执照、组织机构代码证书、法定代表人的个人身份证件、税务登记证件时，纳税人应当提供证件的原件（原件副本具有同等效力）和复印件。原件用于审验，复印件与原件核对无误，由经办税务人员在复印件上注明“经审验与原件相符”并签字后，留存税务机关备查。,设立税务登记,设立税务登记,2、受理办税服务厅对申请办理设立税务登记的单位和个人所提供的上述资料进行查验，对资料齐全、手续完备、符合要求的，制作涉税事项受理通知书交纳税人,连同纳税人提交的证件和资料一并转登记部门；资料不齐全、手续不完备、不符合要求的，告知理由并要求补正。,设立税务登记,设立税务登记,设立税务登记,3、审核 4、划分管理归属 5、发证
5、 6、账户、账号登录 7、账簿设置,纳税人应当持税务登记证副本办理开设银行账户事宜，开户银行应当履行银行账户账号、税务登记证号码登录义务。 纳税人应当于开户后 15日内填制纳税人存款账户账号报告表报税务机关。,征管法实施细则第二十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起日内，按照国家有关规定设置账簿。 前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。,设立税务登记,征管法实施细则第二十四条 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 纳税人使用计算机记账
6、的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。,设立税务登记,税务登记证件的使用管理,税务登记证件的使用 纳税人领取税务登记证件后，应按照国务院税务主管部门的规定使用。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。,纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：,（1）开立银行帐户； （2）申请减税、免税、退税； （3）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （4）领购发票； （5）开具外出经营活动税收管理证明； （6）办理停业、歇业； （7）其他有关税务事项。,税务登记证件
7、的使用管理,变更税务登记,基本规定中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十四条纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起 30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。,工作流程,申请受理审核发证,纳税人领取并填写变更税务登记表，向办税服务厅提出变更税务登记申请，同时附送有关资料。,（1）税务登记变更内容涉及工商登记内容变更的，应提交以下资料：变更后的营业执照复印件； 与变更内容有关证
8、明文件原件及复印件； 原税务登记证件正、副本； 主管税务机关要求提供的其他有关资料。,工作流程,（2）变更税务登记的内容与工商登记内容无关的，应提交以下资料：变更登记内容的决议及有关证明资料原件及复印件； 原税务登记证件（正、副本）； 主管税务机关要求提供的其他有关资料,工作流程,注销税务登记,基本规定（税收征管法实施细则第十五条）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15日内，
9、持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记,纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记,注销税务登记,纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变主管税务机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在 30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。,注销税务登记,税务登记管理办法第三十一条纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发
10、票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。我省限时办结制规定税务机关办理注销税务登记的时限为 30日。,注销税务登记,法律责任,未按规定办理税务登记事项的法律责任 未按规定使用税务登记证件的法律责任 骗取税务登记证件的法律责任 其他规定,未按规定办理税务登记事项的法律责任,A、纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，依照税收征管法第60条第1款的规定处罚，即：可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000以下的罚款。,法律责任,B、纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3
11、日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照税收征管法第60条第1款和第2款的规定处罚。即：可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。,法律责任,C、扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。,未按规定使用税务登记证件的法律责任,法律责任,纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，依照税收征管法第60条第3款的规定处罚。即2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以
12、上50000元以下的罚款。,法律责任,骗取税务登记证件的法律责任,税务登记管理办法规定，纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。,法律责任,其他规定,A、纳税人、扣缴义务人违反税务登记管理办法的规定，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。B、税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，违反税务登记管理办法的规定，为纳税人办理税务登记相关手续，或者滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离工作岗位，并依法给予行政处分。,建设团队,高翠莲，山西省财政税务专科学校 陈宏伟，太原市尖草坪区地税局,致谢： 太原市尖草坪地税局,2011.3.1,
