1、关 税,关税的特点,征收的对象是进出境的货物和物品； 关税是单一环节的价外税； 有较强的涉外性,关税的分类,按征税对象分类：分为 进口税 出口税 过境税,关税的分类,按征税标准分类：分为 从量税 从价税此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税,关税的分类,按征税性质分类：分为 普通关税 优惠关税 差别关税,关税的分类,按保护形式和程度分类：分为 关税壁垒 非关税壁垒,关税的分类,根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于（ ）。 A.从价税 B.从量税 C.滑准税 D.复合税,关税的分类,按征税性质分类，进口关税可以分为（ ）。 A.普通关税 B.优惠关税 C.过境
2、关税 D.差别关税,纳税人,关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人注意：代理人不是关税的纳税义务人,征税对象,货物是指贸易性商品； 物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。,税率,进口关税税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定时期内可实行暂定税率。出口关税税率一栏比例税率,税率,税率的运用1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照
3、装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。,税率,3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。,税率,（2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关检查获日期所施行的税率征税。,税率,（3）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。 （4）分期支付租金的租赁进
4、口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。,关税完税价格,关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。FOB（离岸价） CRF CIF（到岸价）,关税完税价格,根据关税的现行规定，下列表述不正确的是（ ）。 A.进口货物关税的完税价格不包含进口关税 B.进口货物成交价格“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格” C.进口货物成交价格“FOB”的含义是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格” D.进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格”的价格术语简称,关税完税价格,其他方法：1.相同货物的成交价格估价方法
5、。2.类似货物的成交估价方法。3.倒扣价格估价方法。4.计算价格估价方法。5.合理估价方法。,完税价格调整,需要计入完税价格的项目： 1、由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 由买方负担的包装材料和包装劳务费用,完税价格调整,2、与进口货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，按适当比例分摊下列货物或者服务的价值：,完税价格调整,进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物； 在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物； 在生产进口货物过程中消耗的材料； 在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相
6、关服务,完税价格调整,3、买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外：（1）特许权使用费与该货物无关；（2）特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件,完税价格调整,4、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。,完税价格调整,不需要计入完税价格的项目： 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； 货物运抵境内输入地点之后的运输费用； 进口关税及其他国内税； 为在境内复制进口货物而支付的费用； 境内外技术培训与境外考察费用。,完税价格调整,下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（
7、 ）。 A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金 B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费 C.进口设备报关后的安装调试费用 D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用,完税价格调整,从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元，境内运输费用12万元。另支付由买方负担的经纪费l0万元，买方负担的包装材料和包装劳务费20万元，与生产线有关的境外开发设计费用50万元，生产线进口后的现场培训指导费用200万元。取得海关开具的完税凭证及国内运输部门开具的合法运输发票。,加工贸易内销货物完税价格,1、进料加工进口料件
8、或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。 2、保税区、出口加工区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。,特殊进口货物完税价格,1、运往境外修理的货物。 2、运往境外加工的货物。 3、暂时进境货物。 4、租赁方式进口货物。 5、留购的进口货样等。 6、予以补税的减免税货物。,特殊进口货物完税价格,某企业2009年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类
9、设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（ ）万元。,特殊进口货物完税价格,依据关税的有关规定，以租金方式对外支付的进口租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是（ ）。 A.以海关审定的租金 B.以海关审定的采购价格C.按照一般进口货物估定完税价格 D.货物成交价格,特殊进口货物完税价格,某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口完税价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税（ ）万元。（关税税率为20%）,进口货物相关费用的核定,1、进口货物
10、的运费。进口货物的运费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。,进口货物相关费用的核定,2、进口货物的保险费。进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3计算保险费，其计算公式如下：保险费（货价运费）3,进口货物相关费用的核定,3、以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外 边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。,进口货物相关费用的核定,有进出口经营权的某外贸公司，10月经有
11、关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（提示：小轿车关税税率60%、增值税税率17%、消费税税率9%。） 要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。,出口货物的完税价格,出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。,出口货物的完税价格,出口货物的成交价格是指该货物出口销售时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额
12、。,出口货物的完税价格,下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：1.出口关税2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及 其相关费用、保险费3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金,原产地规定,1.对于完全在一个国家内生产或制造的货物，生产国或制造国即视为该货物的原产国。,原产地规定,2.对经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。我国海关制定的“实质性加工”标准，参考了国际上在确定货物原产地时通常采用的加工标准和百分比标准。加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%的，应作为已经实质加工对待。,原
13、产地规定,3.对于机器、仪器、器材或车辆所用的零件、部件、备件及工具，如与主件同时进口，而且数量合理，其原产地按主件的原产地予以确定；如分别进口，则按其各自的原产国确定。,关税的减免税,关税减免分为 法定减免 特定减免 临时减免,应纳税额,从价税应纳税额 关税税额应税进（出）口货物数量单位完税价格税率,应纳税额,我国从国外进口一批中厚钢板共计200000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.5英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 1英镑11.2683人民币元（买入价） 1英镑11.8857人民币元（卖出价）,应纳税额,进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行。,
