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chapter9 关税.ppt

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1、Chapter 9 关税政策措施,第一节 关税概述,一、关税的历史演变,关税最早出现在欧洲。公元前5世纪,雅典成为地中海沿岸的强国,是当时的贸易中心。外国商人为取得在当地的贸易权,必须向领主送贡礼,后来雅典以港口使用费名义,对输出和输入的货物征收2%-5%的港口使用费。 我国最早产生于西周时期,公元前11世纪,出现了“关市之征”和“关税之赋”。发生在诸侯国国内的商品交换被称为“市”,发生在诸侯国之间的商品交换被称为“关” 唐、宋、元各代有专门的机构市舶司,管理对外贸易并征收关税。 1685年,清朝政府在粤、闽、浙、江南的云台山设立了四个海关。,二、关税的发展,关税的发展大体上分成三个阶段: 第

2、一阶段,使用费时代 第二阶段,国内关税时代 第三阶段,国境关税时代,三、关税的概念,关税(Customs Duties或 Tariff)是指进出口商品经过一国关境(Customs frontier)时,由该国政府所设置的海关(Customs house)代表国家向进出口商征收的税。 海关:设在关税境域上的国家行政管理机构,是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。 关税是一种税收,这是它最基本的属性。具有强制性、无偿性、预定性的性质。,四、关境与国境,1. 关境系指一个国家的海关法得以全部实施的区域。一国由关境组成了一个地区范围,称为关税区域。 2.国境是一个国家的领土。一个国家的领

3、土包括领陆、领水和领空,是个立体的空间。 3.关境与国境有时候是一致的,有时候是不一致的。关境与国境不一致的情况包括关境大于国境和关境小于国境。,五、关税的特点,1.关税是一种间接税 2.关税的课税对象仅为进出境货物和物品 3.关税的征收机关是海关 4.关税具有对外统一性 5.关税通常具有保护作用 6.关税是一国对外交往政策实施的重要手段,六、关税的作用,(一)积极作用 1.对外贸易政策的重要措施 2.增加国家财政收入 3.调节进出口贸易结构 4.调节生产和市场供求 (二)消极作用 1.进口关说过高,会刺激走私,造成关税流失; 2.进口关说过高,保护过分,会使被保护产业和企业产生依赖性,影响竞

4、争力的培育和提高; 3.关税结构不合理,对企业保护作用下降,甚至出现负保护。,七,关税水平(Tariff Level),一个国家进口关税的平均税率,可以反映改过征税的目的。 (一)简单算数平均法 (二)加权算数平均法 1.全部商品加权平均法 2.有税商品加权平均法 3.选择性商品加权平均法,第二节 关税的类别,一、根据征收对象或商品流向分类,(一)进口税是进口国海关对外国货物进入本国关境或国境所征收的关税,它是最广泛使用的一种关税。 1.最惠国税,对于与该进口国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家和地区进口的商品适用于最惠国税。 2.普通税,没有与该进口国签订最惠国待遇条款的国家或地区的进口产

5、品征收普通税。 一般而言,最惠国税税率比普通税率要低,而且二者的差距很大。最惠国税率一般仅相当于普通税率的1/6-1/2,少数商品甚至仅相当于1/10或1/20。,(二)出口税出口国家海关对本国产品输往国外时对其货物所征收的税。目前,大多数国家对绝大多数出口产品不征出口税。 征收出口税的目的 (1)增加本国财政收入 (2)保护本国生产和市场供应 (3)稳定国内市场 (三)过境税一国对于通过其关境的外国商品所征收的关税。,(一)财政关税(Revenue Tariff),是以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。为了达到增加财政收入的目的,对进口商品征收财政关税的原则:一是征税的进口商品必须是

6、国内不能生产且没有替代品而必须依靠从国外进口的商品;二是征税的进口商品在国内必须有大量的消费;三是关税税率要适中或较低,如果税率过高,就将阻碍进口,达不到增加财政收入的目的。一般来说对国内不能生产或无代用品而从国外输入的商品所征收的关税都是财政关税。,二、根据征收目的不同分类,(二)保护性关税 (protective tariff) 是以保护本国生产和本国市场为主要目的而征收的关税。保护性关税税率都很高,税率越高保护作用越强。主要是对工业制成品特别是对国内生产威胁较大的进口商品征收高额关税,而对原辅材料的进口一般都实行低税。 (三)惩罚关说或报复性关税 一国多别国因对其进行贸易歧视,违背协议,

7、而对从其进口的商品征收的进口附加税。,三、根据征收的差别待遇分类,(一)普通关税 对没有与该进口国签订贸易或经济互惠友好协定主要是最惠国待遇条款的国家或地区的进口产品征收非优惠性关税。一般由进口国自主制定,只要国内外条件不发生变化,则可长期使用,税率较高。 (二)优惠关税 对与该进口国签订贸易或经济互惠友好协定的国家或地区的进口产品征收优惠性关税。税率低于普通关税税率。,(二)优惠关税,1.最惠国税,对于与该进口国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家和地区进口的商品适用于最惠国税。 2.特惠关税,是指对特定国家或地区进口的全部或部分商品,给予特别优惠的低关税或免税待遇。特惠税有的是互惠的,有的

8、是非互惠的。这种优惠只适用于特定的国家和地区,非受惠国家不能援引最惠国待遇条款来要求享受这种优惠关税待遇。 3.普遍优惠制关税,是指工业发达国家承诺对发展中国家或地区进口的商品,特别是工业制成品和半制成品,给予普遍的、非歧视的和非互惠的优惠关税待遇。,3.普遍优惠制关税,(1)给惠产品范围 一般地,工业制成品或半制成品只有列入普惠制方案的给惠商品清单,才能享受普惠制待遇。农产品的受惠产品较少,工业品的受惠商品较多。一些敏感性商品如纺织品、服装、石油制品等常被排除在给惠商品之外而列入排除产品清单中或受到一定限额的限制。,(2)受惠国家和地区 普惠制在原则上应对所有发展中国家或地区都是非歧视的,但

9、是发展中国家能否成为普惠制方案的受惠国是由给惠国单方面确定的。各给惠国从各自的政治、经济利益出发,制定了不同的标准要求,将一些受惠国或地区排除在名单之外。例如,美国公布的受惠国名单中就不包括石油输出国组织、非市场经济的社会主义国家以及在贸易中与之有矛盾的国家。,(3)受惠商品的关税削减幅度 受惠商品的减税幅度又称普惠制优惠幅度,它取决于最惠国税率与普惠制税率之间的差额,即普惠制减税幅度=最惠国税率普惠制税率,最惠国税率越高,普惠制税率越低则差幅越大;反之,差幅越小。一般来说,工业品的差幅较大甚至免税,农产品差幅较小。,(4)保护措施 a.免责条款(Escape Clause),也称例外条款,是

10、指当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对其本国同类产品或有竞争关系的产品的生产者造成或将造成严重损害时,给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。 b.预定限额(Prior Limitation),是指给惠国根据本国和受惠国的经济发展水平及贸易状况,预先规定一定时期内(通常为一年)某项受惠产品的关税优惠进口限额,达到这个额度后,就停止或取消给予的关税优惠待遇,对超过限额的进口按最惠国税率征税。,c.毕业条款(Graduation Clause),是指当某些受惠国家或地区由于经济发展,其产品已能适应国际竞争而不再需要给予优惠待遇时,给惠国会单方面取消这些国家某种产品或

11、全部产品的普惠制待遇,该国家或地区即已“毕业”。毕业标准按其适用范围不同可分为国家毕业和产品毕业两种,由各给惠国自行确定。 d.竞争需要标准(Competitive Need Criteria)它是指给惠国对来自受惠国的某项进口产品如超过竞争需要限额或当年所规定的限额,则取消下一年度对该受惠国或地区该项产品的关税优惠待遇。若该产品在以后的年进口额下降到规定限额内,那么下一年度仍可恢复其关税优惠待遇。,(5)原产地规则 原产地规则是衡量受惠国出口产品能否享受给惠国给予减免关税待遇的标准。一般包括:原产地标准,直接运输原则和书面证明书三个部分。 (6)普惠制的有效期 普惠制的实施期限为10年,经联

12、合国贸易发展会议全面审议后可延长。,(三)差别关税,指针对不同国家的同种进口商品征收税率不同的关税。差别关税税率是由正常关税税率和特设关税税率组成。差别关税有广义和狭义之分,广义的差别关税,就是实行复式税则的关税;狭义的差别关税是对一部分进口商品,视其国家,价格或进口方式的不同,课以不同的税率的关税。差别关税的种类很多,有多重关税,反倾销关税,反补贴关税,报复关税、平衡关税等。,(一)法定关税 海关税则上列出的进出口商品的关税税目的税率。 (二)附加关税 海关是进出口商品除了征收正常的关税外,根据某种目的再增加的额外的关税,多发生在进口方面。 1.目的 进口附加税通常是一种为特定目的而设置的临

13、时措施,只在一段时间内或发生特定的情况下才征收。征收进口附加税的主要目的是要预防和应对国际收支危机,维持进出口平衡;防止国外商品低价倾销,限制该商品进口;对某个国家实行歧视或报复等。,四、根据常规与临时划分,2.类别,a.反补贴税,又称抵消税,是对于直接或间接接受任何补贴的外国进口商品所增收的一种附加税。进口商品无论在生产、制造、加工、买卖或运输中哪个环节接受直接或间接的补贴,都构成征收反补贴税的条件。反补贴税额一般是按补贴数额征收的,即补贴多少征收多少,以不超过补贴数额为原则。,补贴分为三类: 禁止性补贴,又称为“红灯补贴”。指出口补贴和进口替代补贴列为禁止性补贴,任何成员不得实施或维持此类

14、补贴。 可申诉的补贴,又称为“黄灯”补贴。指不是一律被禁止,但又不能自动免于质疑的补贴。对于这类补贴往往要根据其客观效果才能判定是否符合世界贸易组织规则。 不可申诉的补贴,又称为“绿灯补贴”。一类是不具有专向性的补贴,另一类是符合特定要求的专向性补贴。,b.反倾销税是对于实行商品倾销的进口货物所征收的一种进口附加税。它是指出口国进行商品倾销,对进口国的同类产品的生产和销售造成严重损害或重大威胁时,由进口国海关征收的一种进口附加税。,倾销:一国产品以低于“正常价格”向另一国销售的行为,并对进口国同类产品或工业造成严重损害和重大威胁。 正常价格:指相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价

15、格;如果没有这种可比价格,则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格;否则是指产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润;对于来自非市场经济国家的产品,由于价格并非由竞争状态下的供求决定的,所以必须以一个属于市场经济的第三国所生产的类似产品的出售价格来确定。 对倾销产品征收数量不超过这一产品的倾销差额的反倾销税。 不得对同一产品同时征收反倾销税又征收反补贴税。,c.紧急关税,是为了消除外国商品在短期内大量进口对本国国际收支或国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进口附加税。 d.报复性关税,是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业等方面的不公正待遇,对从该国进口的

16、商品课征的进口附加税。当对方国家取消不公正待遇时,报复性关税随之取消。 e.惩罚关税,出口国违反了与进口国签订的协议或未按进口国海关办理进口手续时,由进口国海关征收的一种临时性的进口附加税。,四、根据保护程度划分,(一)名义关税(Nominal Tariff) 名义关税是指当某种进口商品进入该国关境时,海关根据海关税则所征收的关税税率。一般而言,名义关税税率越高,在其他条件不变的情况下,对本国同类产品和市场的保护程度就越高。,(二)有效关税(Effective Tariff) 有效保护是指全部保护措施对某类产品生产过程的净增值所给予的影响。有效保护率是一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来

17、的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。即国内生产附加值的变动率。,计算公式,ERP=(V-V)/V100% V:在各种保护措施作用下该生产过程的增殖 V: 自由贸易条件下某一生产过程的增殖 如果在某个行业本国提供原料,那么有效关税保护率的计算公式为: E=T/V 其中: E 有效关税保护率 T 进口最终产品的名义关税税率 V 该行业的最终产品的增值比率,若进口国本国原材料不足必须进口原材料进行加工,则进口的原材料名义关税税率的高低和其最终产品中所占比重也影响有效关税保护率,计算公式为: E =(T-Pt)/(1-P) 其中: E 有效关税保护率 T 进口最终产品的名义关税税率

18、P 原材料在最终产品中所占比重 t 进口原材料的名义关税税率 由以上公式可见:当Tt时,ET;当T=t时,E=T;当Tt时,ET。,例题,假设某一制成品在国际市场上的价格为1000元,该产品在国内生产时每单位产出要使用价值500元的中间投入品。现假定该产品生产是进口中间产品,对该产品征收30%的关税,对中间产品不收关税,问有效保护率为多少?如果对中间产品和制成品都征收30%的关税,问有效保护率为多少?如果对中间产品征收40%关税,而对制成品征收30%的关税,问有效保护率为多少?如果对中间产品征收60%关税,而对制成品征收30%的关税,问有效保护率为多少?,第三节 关税的征收与配额,(一)海关税

19、则(Customs Tariff)是海关征收关税的法律依据,是一国通过一定的立法程序制定和公布的对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税和免税商品加以系统分类的一览表。海关税则包括两部分:一为海关征收关税的规章、条例和说明;二为关税税率表,关税税率表主要包括税则序列(Tariff No.或Tariff Item)、商品分类目录(Description of Goods)及税率(Rate of Duty)三部分内容。,一、关税的征收,1.海关税则的货物分类,为对商品征税进行管理,必须通过商品分类目录把种类繁多的商品加以综合。 1.为克服各国在海关税则商品分类上的差异,避免各国制定有利于本国的商品

20、分类,国际性海关组织海关合作理事会制定了海关合作理事会商品分类目录。 2.联合国的国际贸易标准分类目录便于对进出口贸易统计分析。 3.海关合作理事会将海关合作理事会商品分类目录和国际贸易标准分类目录进行了协调,在1983年通过了商品名称与编码协调制度,2.海关税则的种类,1.依据关税的栏目分为单式税则和复试税则 a.单式税则(Single Tariff) ,是指税则中每个税目只设有一栏税率,适用于来自任何国家的同种商品。 b.复式税则(Complex Tariff) ,是指税则中每一税目都有两个或两个以上的税率。对来自不同国家的同种商品实行差别待遇,根据不同情况适应不同税率。 2.依据税则制定

21、权分为自主税则和协定税则 a.自主税则(Autonomous Tariff) ,由本国政府自主制定的,并有权加以变更的海关税则。 b.协定税则(Conventional Tariff) ,是通过本国与其他国家谈判制定的,受条约或协定约束的海关税则。,我国海关税则范例,一、关税的征收,(二)计征标准 海关在计征各种商品的关税时,应该有一个统一的标准作为计税的依据。这种用作计税依据的统一标准,称为关税计征标准。按照关税的计征标准,关税可以分为从量税、从价税、混合税、选择税、差价税、滑准税和季节税。,1. 从量税(Specific Duty),按照重量、数量、容量、长度和面积等商品的物理属性征收的关

22、税起到保护关税的作用。从量税的征收多数按重量计,分为毛重(Gross Weight),即包括商品内外包装的总重量;半毛重(Semi-Gross Weight),即毛重减去外包装的重量;净重(Net Weight),是商品的总重量减去内外包装后的纯重量。,特点: (1)手续简便。无须考虑货物的规格、价格差异,可以节约征税成本。 (2)在进口商品价格下降时,可以保证税收收入,不影响国家财政收入和保护作用。 (3)可防止进口商谎报进口价格,逃避关税。 (4)对质劣价廉进口物品的进口有抵制作用。 (5)税负不公平。同一税目的货物,不管质量好坏、价格高低,均按照同一税率征税,税负相同。 (6)当国内物价

23、上涨时,税额不能随之变动,使税收相对减少,保护作用削弱。 (7)难以普遍采用。征收对象一般是谷物、棉花等大宗产品,对某些商品如艺术品及贵重商品(如古玩、字画、宝石等)不便使用。,2. 从价税(Ad Valorem Duty) ,以货物的完税价格作为计税依据,按照完税价格的一定比例计征关税的关税计征标准。,征收从价税有以下特点:,(1)从价税征收简单。对于同种商品,可以不必因其品质的不同,再详加分类。 (2)税率明确,便于各国比较各国税率。 (3)税收负担公平。因从价税是以价格为基础征税,是按货物的价格高低来确定的税额。价高税高,价低的税亦低,符合税收中性化原则。从价税还可以使税负随着价格变动而

24、增减。 (4)各种商品均可使用。 (5)物价上涨时,税款相应增加,财政收入和保护作用均不受影响。 (6)征税成本高。因为对进口应税商品需要专门人才进行估价。 (7)在进口商品价格下降时,无法保证税收收入,影响国家财政收入和保护作用的发挥。,海关使用从价税计征关税时,必须确定一个计征关税的价格,即所谓的完税价格。它是指经过海关审定的,作为计征关税依据的价格,是决定税额的重要因素。乌拉圭回合达成了海关估计协议,确定了海关估价的通用方法。 1.以进口货物的成交价格作为完税价格 2.以相同货物的成交价格确定完税价格 3.以类似货物的成交价格作为完税价格 4.以倒扣价格方法确定完税价格 5.以计算价格方

25、法确定完税价格 6.以“回顾”方法确定完税价格,完税价格的确定,3. 混合税(Mixed Duty) ,又称复合税,是指对某种商品同时订有从量税和从价税两种税率,以两者之和作为应税额而征收的一种关税计征标准。 4. 选择税(Alternative Duty) ,是对于某种商品同时订有从价税和从量税两种税率,在征税时由海关或者纳税人选择一种税率计征的关税计征标准。 5.差价税又称差额税,当本国某种产品的价格高于同类进口产品的价格时,对进口产品按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动,因此,它是一种滑动关税(滑动关税是根据市场行情相应调整关税税率的一种方

26、法)。可分为部分差价税、全部差价税和倍数差价税。,6.滑准税,在海关税则中对同一税目的商品按其价格的高低分开档次并依此制定不同的税率。是一种随进口货物价格由高至低而由低至高设置税率的关税计征办法。 7.季节税,有季节性的鲜货、果品、蔬菜等产品,按其进口季节不同制定两种或两种以上的税率,在旺季时采用高税率,在淡季采用低税率。,一、关税的征收,(三)通关手续 1.货物的申报 需提交的单据有:进口报关单、提单、商业发票或海关发票、原产地证明书、进口许可证书或进口配额证书、品质证书、卫生检疫证书等有关单证。 2.单证的审核 (1)报关单填报的内容全面、准确 (2)应交验的单证齐全、有效 (3)所报货物

27、符合有关政策与法规的规定 3. 货物的查验 海关根据法定的单证,进行实际的检查,以检查申报的内容是否属实,申报的“单”、“证”是否相符,“单”、“货”是否一致。 4.货物的征税与放行 放行是指海关对进出境的货物、运输工具、物品,经过审核单证、查验货物后,在有关的单证上签印放行,以示海关监管的结束。对于应税货物、物品和应征吨位的船舶,必须由海关征收有关税费以后才能放行。,二、关税配额,(一)含义 关税配额是一种进口配额与关税相结合的形式,是指在配额额度内进口,可以享受优惠关税或免税,超过额度却要按一般正常的税率计征关税。有的国家对超额进口加征附加税甚至罚款。 (二)类别 1. 关税配额按征收的目

28、的分为优惠性关税配额和非优惠关税性配额。 优惠性关税配额是对关税配额内进口的商品给予较大幅度的关税减让,甚至免税,超过配额的进口商品即征收原来的最惠国税率。 非优惠关税配额是对关税配额内进口的商品征收原来正常的进口税,一般按最惠国税率征收,对超过关税配额的部分征收较高的进口附加税或罚款。 2.关税配额按进口来源可以分为全球关税配额和国别关税配额。,材料分析,1.美对中国铜版纸征“双反”关税2009年11月08日据新华社华电美国国际贸易委员会6日初步裁定,对从中国和印度尼西亚进口的铜版纸、从中国进口的焦磷酸钾、磷酸二氢钾和磷酸氢二钾征收“双反”关税,即反倾销和反补贴关税。根据美国国际贸易委员会发

29、表的声明,该委员会6日就“双反”问题对一些涉华产品案件进行了初步裁定,这些产品包括铜版纸、焦磷酸钾、钠三聚磷酸盐、磷酸二氢钾和磷酸氢二钾等。其中,国际贸易委员会初步裁定对铜版纸、焦磷酸钾、磷酸二氢钾和磷酸氢二钾征收“双反”关税。此外,国际贸易委员会初步裁定从中国进口的钠三聚磷酸盐等产品未构成反补贴和反倾销,即此类进口产品未对美国市场造成影响。,2. 2000年3月1日,美国国内钢丝绳和特种缆绳生产商委员会指控中国、印度、马来西亚和泰国的多种弯通钢丝绳在美国市场倾销并对美国国内产业造成实质性损害,美国商务部立案调查。 在此案中,中国涉案企业较多、较大的为江苏法尔胜集团、江苏南通中德钢丝绳公司,南

30、通钢丝绳厂,山东机械进出口公司等。在中国有关部门和商会组织下,中国企业积极参加应诉。被调查的法尔胜集团和南通中德公司首先力争市场经济地位,坚持公司独立自主不受政府控制,要求使用单独税率标准。核查后,美国商务部在最终裁定中接受了中方意见,修改了替代价格的计算方法,从而使法尔胜集团的倾销幅度从原来裁定的24.22%降至0.02%,可以忽略不计,无倾销税。南通中德公司等7家应诉公司的倾销幅度从原来的56.54%到118.78%降为42.23%,其余所有未应诉中国企业的倾销幅度即税率为58%。但除法尔胜集团外,美国商务部裁定中国企业的倾销仍然成立。,美国国际贸易委员会进而对损害问题进行调查听证。中方应

31、诉企业及律师则密切配合,提供大量关于中国产品没有对美国同类产品的生产商造成实质性损害或损害威胁的证据。这些证据包括: (1)中国产品主要是镀锌钢丝绳,而美国产品中只有2是镀锌钢丝绳,两者并不直接竞争;(2)相对于美国的生产量和消费量来说,从中国进口的钢丝绳无论是进口数量还是增长幅度都不显著;(3)中国产品质量低于美国本国产品,且一半以上是镀锌钢丝绳,对美国国内产品的价格不会产生太大影响;(4)美国国内同类产品下降的主要原因是国内生产商美国缆绳公司(Wire Rope)关闭了许多工厂。 对于是否存在潜在损害或损害威胁,应诉方强调(1)没有证据证明中国钢丝绳生产能力的增长会导致美国的大量进口,因为中国市场本身消费了大部分;(2)中国钢丝绳的出口主要在加拿大、亚洲和第三世界国家;(3)有两家中国企业表示将转产。 通过以上调查分析,美国国际贸易委员会最终认定中国的钢丝绳产品在美国的倾销没有对美国国内产业构成实质性损害或损害威胁。此案以“无损害”结案,不征收反倾销税。,

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