1、内部审计课程小组作业（一）作业名称：内部审计工作底稿案例分析所在班级： 任课教师： 小组成员 作业时间： 作业成绩： 【案例】东方公司的内部审计机构审计室根据 2005 年度的审计计划安排对其所属的东方装备厂进行了内部审计。对本审计项目的审计，审计室王处长介绍，内部审计人员从审计计划到审计实施到报告阶段的所有审计工作底稿，在审计项目完成后，进行了及时的归类整理并归档。其中两份审计工作底稿如下所示：内部审计工作底稿被审计单位：东方装备厂审计内容：根据装备厂提供的资料，该厂 2002 年至 2005 年 5 月的利润及其他指标情况如下：2002 年 2003 年 2004 年 2005 年 5 月
2、 年份指标 计划 实际 计划 实际 计划 实际 计划 实际产品产量（套） 1271 977 695 915 959 880 599 456工业总产值（万元） 3400 3485 3400 3466 2325 2325 2800 847销售收入（万元） 3300 2510 3200 2920 2000 209 2700 38工业增加值（万元） 1748 1738 1700 1978 1200 1300 1344 370上缴管理费用（万元）41 41 41 41 41 41 41 28利润（万元） 0 2 51 53 -500 -496 -192 -746通过以上各项指标可以看出，该厂以上年度的产
3、品产量、工业总产值、销售收入、工业增加值和利润呈下降趋势，其主要原因如下：1. 产品技术含量低、附加值高。该厂产品品种虽然多，但竞争力普遍不强，缺乏适销对路的产品，现行的主导产品指重表、电子压力计仍是 20 世纪 90 年代的产品。2. 产品销售不畅。该厂主要产品销往北方市场，由于受到内部市场的保护，产品销售困难重重，相应的销售费用居高不下，影响力整个销售业绩。附：证明材料 16 份，工作记录 80 份，复制文件 95 份。编制：张军 高丽 2005 年 6 月 21 日被审计单位意见 李力2005 年 6 月 25 日复核：陈胜2005 年 6 月 25 日内部审计工作底稿被审计单位：东方装
4、备厂审计内容：长期投资情况分析截至 2004 年止，装备厂长期投资共有 7 项，除了长期债权投资国家重点企业电力债券 4000 万元预计可以收回，其他 6 项长期投资均为不良投资，主要原因如下：1. 前瞻性投资论证不足，外部市场不充分，决策较为盲目，投资规模小，投资风险估计不足。2. 该厂对合作方信用度了解不够，投资协议的内容和形式缺乏相应的法律约束力。2004 年 10 月，该厂投资开办甘油厂，由于合作方关键技术人员不辞而别，致使给项目中途下马，预计形成损失 189 662.88 万元。附：证明材料 8 份，工作记录 56 份，复制文件 68 份。编制：张军 高丽 2005 年 4 月 25
5、 日被审计单位意见 李力2005 年 5 月 9 日复核：陈胜2005 年 4 月 28 日要求：1、根据审计工作底稿准则的要求，编制审计工作底稿的目的有哪些？答：根据审计工作底稿准则的要求，内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达到以下目的： （1） 为形成审计报告提供依据； （2） 说明审计目标的实现程度； （3） 为评价内部审计工作质量提供依据； （4） 证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则； （5） 为以后的审计工作提供参考； （6） 提高内部审计人员的专业素质。2、审计工作底稿准则指出的审计工作底稿包括的基本要素有哪些？请分析东方公司审计室装备厂审计组编制的审计工作底稿要素是否齐全？答：审计工作底稿准则指出，审计工作底稿应当包括以下基本要素： （1） 被审计单位的名称； （2） 审计事项及其期间或截止日期； （3） 审计程序的执行过程和执行结果记录； （4） 审计结论； （5） 执行人员姓名和执行日期； （6） 复核人员姓名、复核日期和复核意见； （7） 索引号及页次； （8） 审计标识与其他符号及其说明等。根据审计工作底稿准则，东方公司审计室装备厂审计组编制的审计工作底稿要素并不齐全。首先，两份工作底稿都没有编制索引号和页次；其次，工作底稿中审计工作底稿中没有记录审计过程；再则，第一份底稿中，审计事项不明确；最后，工作底稿中复核意见一栏中没有填列内容。
