1、1会计报表编制资料资料一：某制造业企业 2009 年 11 月 30 日资产负债表和科目余额表（见EXCEL 表）资料二：企业为一般纳税人，增值税适用税率 17%，购货能取得专用发票，销售价不含增值税，所得税率为 25%。资料三：该公司对存货采用永续盘存制，发出成本按先进先出法计价。期初存货中，原材料账户明细构成如下：原材料名称 单位 数量 单位成本 金额A 材料 吨 5 16000 80000B 材料 吨 5 10000 50000低值易耗品 20000合计 150000期初存货中，生产成本账户明细构成如下：品种 数量 直接材料 直接人工 制造费用 金额甲 200 件 16000 3000
2、3200 22200乙 100 件 9000 2000 1800 12800合计 35000期初存货中，产成品账户明细构成如下：品种 数量 单位成本 金额甲 400 件 140 56000乙 200 件 170 34000合计 90000资料四：2009 年 12 月发生如下业务：（一）1 日，向银行借入期限 3 个月，年利率 9%的短期借款 60000 元。发生借款费用 120 元，直接从借款中扣除。（二）2 日，采购材料：A 材料 4 吨，每吨 18000 元，B 材料 6 吨，每吨9000 元，取得增值税专用发票；另发生相关运费 3225.81 元，取得承运部门发票，运费可抵扣的增值税进
3、项税为 225.81 元，按材料重量分配。运费以现金支付，材料价款尚未支付，材料已验收入库。（三）3 日，生产车间领用 A 材料 8 吨用于甲产品生产，领用 B 材料 4 吨用于乙产品生产，领用低值易耗品共计 8000 元用于甲、乙两产品。（四）4 日，收到上月所欠的销货款 100000 元。（五）5 日，赊销甲产品 250 件，每件售价 220 元（不含增值税） 。（六）6 日，以银行存款购买办公设备一台，价款 30000 元，进项税 51002元。（七）7 日，销售乙产品 100 件，每件售价 250 元， （不含增值税） 。（八）7 日，以现金支付上述甲、乙产品销售运费 2500 元，运
4、输保险费800 元。（九）10 日，发放本月职工工资 114 000 元，银行已转账。（十）10 日，按工资单结转工资费用，其中：生产甲产品的生产工人工资为 61560 元，生产乙产品的生产工人工资为 29640 元，车间管理人员工资为9120 元，管理部门工资为 13680 元。（十一）12 日，销售甲产品 150 件，单价 210 元（不含增值税） ，对方开出商业承对汇票。（十二）13 日，收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承对汇票70000 元。（十三）14 日，收到 5 日销售甲产品货款。（十四）15 日，向希望工程捐款 3000 元，已转帐付讫。（十五）16 日，将一台旧机器出售
5、，收到价款 20000 元，已存入银行。该机器原值 45000 元，已提折旧 30000 元。 （不考虑增值税）（十六）20 日，收到 7 日销售乙产品价款，其中 10 件因质量问题每件给予销售折让 50 元。折让部分按发票管理规定开具了红字专用发票。（十七）22 日，厂长出差回来报销差旅费共计 1800 元，冲销预借款。（十八）25 日，支付本月 2 日购买 A、B 两种材料的价款。（十九）28 日，本月话费共计 2500 元，直接从银行帐上划拨邮局，收到划款单据。（二十）28 日，偿还到期的短期借款 50000 元及利息 1125 元，其中应由本月负担的利息 375 元。 （其余利息已按月
6、计提）（二一）28 日，提取应计入本期损益的借款利息，其中短期借款利息 1500元，长期借款利息 4000 元。（二二）30 日，计提固定资产折旧 85000 元，其中生产车间固定资产折旧为 75000 元，管理部门固定资产折旧 6000 元，销售部门固定资产折旧 4000 元。（二三）30 日，元旦补助发放现金，其中，管理部门为 4500 元，生产车间管理人员 4000 元，共计 8500 元已转账。（二四）30 日，本月发生水电费 4000 元，其中生产车间耗用 3500 元，管理部门耗用 500 元，已支付，取得普通发票。（二五）30 日，结转本月发生全部制造费用，按甲、乙产品直接人工工
7、资比例分配。（二六）30 日，生产车间本月投产甲产品 1400 件，乙产品 400 件，本月完工甲产品 1500 件，乙产品全部未完工。月末未完工甲产品的材料已投足，完工程度为 50%。该企业按完工百分比法计算并结转完工产品成本，保留到整数位（元） 。（二七）31 日，结转当期已售产品成本。（二八）月底，将损益类账户本期发生额结转本年利润，将本年利润结转利润分配。要求：对上述经济业务进行会计处理，编制 12 月份损益表及 12 月 31 日资3产负债表、现金流量表和所有者权益变动表。答案：1. 借：银行存款 60000-120=59 880财务费用 120贷：短期借款 60 0002. 借：原
8、材料A 7200030004/10= 73 200B 54000(30001200)=55 800应交税金应交增值税（进项税额）(7200054000)17%225.81=21 645.81贷：现金 3 225.81应付账款 (7200054000)(117%)=147 4203. 借：生产成本甲 134 900（期初 516000本期 318300）乙 40 000（期初 410000）贷：原材料A 134 900B 40 000借：制造费用 8 000贷：低值易耗品 8 0004. 借：银行存款 100 000贷：应收账款 100 0005. 借：应收账款 64 350贷：主营业务收入甲
9、55 000应交税金应交增值税（销项税额） 9 3506. 借：固定资产 30 000应交税费应交增值税（进项税） 5 100贷：银行存款 35 1007. 借：应收账款 29 250贷：主营业务收入乙 25 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 2508. 借：销售费用 3 125应交税费应交增值税（进项税额） 175贷：现金 3 3009. 借：应付职工薪酬应付工资 114 000贷：银行存款 114 000410. 借：生产成本甲 61 560乙 29 640制造费用 9 120管理费用 13 680贷：应付职工薪酬应付工资 114 00011. 借：应收票据 36 855贷：主营业
10、务收入甲 31 500应交税费应交增值税（销项税额） 5 35512. 借：应付票据 70 000贷：银行存款 70 00013. 借：银行存款 64 350贷：应收账款 64 35014. 借：营业外支出 3 000贷：银行存款 3 00015. 借：固定资产清理 15 000累计折旧 30 000贷：固定资产 45 000借：银行存款 20 000贷：固定资产清理 20 000借：固定资产清理 5 000贷：营业外收入处置固定资产净收益 5 00016. 借：银行存款 28 665贷：应收账款 29 250应交税费增值税（销项税额） 85主营业务收入 50017. 借：管理费用 1 800
11、贷：其他应收款 1 80018. 借：应付账款 147 420贷：银行存款 147 42019. 借：管理费用 2 500贷：银行存款 2 50020. 借：短期借款 50 000财务费用 3755应付利息（预提） 750贷：银行存款 51 12521. 借：财务费用 5 500贷：应付利息(预提) 1 500长期借款 4 00022. 借：制造费用 75 000管理费用 6 000销售费用 4 000贷：累计折旧 85 00023. 借：管理费用 4 500制造费用 4 000贷：应付职工薪酬应付工资 8 500借：应付职工薪酬应付工资 8 500贷：银行存款 8 50024. 借：制造费用
12、 3 500管理费用 500贷：银行存款 4 00025. 制造费用合计=8000+9120+75000+4000+3500=99620 （3、 10、 22、 23、 24）甲产品应分配制造费用=9962061560/（61560 29640） =67 244(10、 10、 10)乙产品应分配制造费用=9962067244=32376借：生产成本甲 67 244乙 32 376贷：制造费用 99 62026. 生产成本甲产品甲产成品应分摊直接材料=1509001500/（1500 100）=141469甲在产品应分摊直接材料=150900141469=9431摘要 直接材料 直接人工 制造
13、费用 合 计期初余额本期投入16000（3）1349003000（10）615603200（25）6724422200263704合计 150 900 64 560 70 444 285 904结转完工产品成本 -141469 -62477 -68172 -272118期末余额 9431 2083 2272 137866甲产成品应分摊直接人工=645601500/（150010050%）=62477甲在产品应分摊直接人工=6456062477=2083甲产成品应分摊制造费用=704441500/（150010050%）=68172甲在产品应分摊制造费用=7044468172=2272本期完工甲
14、产成品成本=1414696247768172=272118期末甲在产品成本=943120832272=13786借：库存商品 272 118贷：生产成本甲 272 11827. 结转已售甲、乙商品成本借：主营业务成本 73 000贷：库存商品甲（400 件） 56 000乙（100 件） 17 00028. 将损益类账户本期发生额结转本年利润，将本年利润结转利润分配。借：主营业务收入 111000营业外收入 5000本年利润 2100贷：主营业务成本 73000销售费用 7125管理费用 28980财务费用 5995营业外支出 3000借：利润分配未分利 2100贷：本年利润 21007直接分
15、析法填列现金流量表销售商品提供劳务收到的现金=（4）100000（13）64350（16）28665=193015购买商品接受劳务支付的现金=（2） 3225.81（12）70000（18）147420（24）3500+（8）175=224320.81支付给职工以及为职工支付的现金=（9）114000（23）8500=122500支付的其他与经营活动有关的现金=（8） 3125（ 19）2500（24）500（14）3000（捐赠暂算经营活动）=9125经营活动产生的现金净流量=193015（ 224145.811225009300）=193015355945.81=162930.81现金（2
16、）3225.81（8）33006525.81银行存款（1）59880 （6）35100（4）100000 （9）114000（13）64350 （12）70000（15）20000 （14）3000（16）28665 （18）147420（19）2500（20）51125（23）8500（24）4000272985 4356458现金流量表补充资料的填列净利润 2100加：一、未付现，却计入费用1、资产减值准备2、固定资产折旧（22）85000；3、无形资产摊销4、长期待摊费用摊销5、公允价变动损失（减收益）二、非经营活动，计入净利6、处置固定资产的损失（减收益） （15）5000；7、财务费
17、用（1）120（20）375（21）5500=59958、投资损失（减收益）三、未付现，却影响费用、影响净利9、递延所得税资产减少（减增加）10、递延所得税负债增加（减减少）四、付现或收款，未进费用11、存货的减少（减增加）=资产负债表存货年初数年末数=27500 0513820=23882012、经营性应收项目的减少（减增加）=（应收票据年初数-年末数）（应收账款年初数-年末数）（其它应收款年初数-年末数）=（35000-71855）（497500-397500 ）（24000-22200 ）=6494513、经营性应付项目的增加（减减少）=（资产负债表应付票据年末数-年初数）（资产负债表应
18、交税费年末数- 年初数）=（80000-150000）（41949.195100（业务 6 购进固定资产）-50000）=-72950.81五、其他14、其他调整的经营现金净流量=2100 净利85000 折旧5000 处置固产收益5995财费238820 存货增64945 应收减72950.81 应付减=162930.819现金流量表工作底稿法调整分录（1） 借：经现销售 179 500应收票据 36 855贷：主营业务收入 110 000应交税金 5 355 （12）应收账款 100 000（3） 借：主营业务成本 73 000存货 238 820应付票据 70 000贷：经现购买商品 3
19、81 820（4） 借：营业费用 7 300 （8）3300+（25）4000贷：经现支付其他 7 000（5） 借：管理费用 28 980贷：经现支付其他 28 980（6） 借：财务费用 5 995贷：筹现分配股利和偿付利息 5875支付其他 120（7） 借：投现处置固产 20000累计折旧 30000贷：营业外收入 5000固定资产 45000（8） 借：营业外支出 3000贷：筹现其他 3000（8+）借：经现支付其他 1800贷：其他应收款 1800 调（5）（9） 借：经现购买商品 4000 调（3）其他 4500 调（5）贷：待摊费用 8500 业务（26）（10）借：固定资产
20、 180000贷：投现购建固产 30000资本公积 100500递延税款 4950010（11）借：经现购买商品 75000 调（3）其他 10000 调（5）贷：累计折旧 85000 业务（25）（12）借：筹现借款收到 60000 业务（1）贷：短期借款 60000（13）借：短期借款 50000 业务（23）贷：筹现偿还债务 50000（14）借：应付工资 100000贷：经现支付给职工 100000生产工人 甲 乙 车间管理人员（15）借：经现购买商品 88000 （54000+26000 +8000）其他 12000（管理费用）贷：应付工资 100000生产工人 甲 乙 车间管理人员
21、（16）借：经现购买商品 12320 （7560+3640 +1120）其他 1680贷：应付福利费 14000（17）借：应交税金 21420贷：经现购买商品 21420 （已付现销项税）（18）借：经现购买商品 13515 （18870-5355）贷：应交税金 13515 （已收现销项税）（19）借：预提费用 750贷：筹现分配股利偿还利息 750（20）借：筹现分配股利偿还利息 1500贷：预提费用 1500（21）借：筹现分配股利偿还利息 4000 调（6）贷：长期借款 4000（22）借：利润分配未分配利润 2275贷：经利润 2275（23）借：现金净减少额 141450贷：货币资金 141450现金流量表还有 T 型账户法、分析填列法等。后三种方法实质也是直接法
