1、1关于内审的一点浅显思考在做内审之前，我在事务所从事审计工作。那时候，作为一个 CPA，也从事着原来自己所神往的事业，却目睹事务所行业的种种现状，内心的痛苦或彷徨无以释怀。在此种思想影响之下，内审，就成了我日渐理想的另一种职业。2005 年末，我跳槽到现在所在的公司，正式从事内审工作。到了公司之后，匆匆忙忙，公司的内审就成立了。从内审部门的组建、内审相关制度的编写到审计工作的逐步开展，我全程负责了这整个过程，如同内审开始的匆忙一样，几近一年的内审工作，也匆忙地过来了。回首这短暂的一段内审经历，感慨良多，写在这里，一为共勉，再则也算是对自己工作的一段总结吧。1、进入公司的第一件事，就是编写内部审
2、计制度和设计工作底稿。我从事审计多年，可以熟练的运用各种审计技巧，也可以顺利完成具体的审计项目。而对于内审制度的编写，我却不敢有半点大意。做为公司内审的基本大法，直接关系日后内审工作能否顺利开展。所以，在编写过程中，我详细阅读了各种法规资料，同时也考虑到了公司各职能部门的关系协调。对于内审制度的编写，我主要的心得是：要以国家法规为基础，充分利用国家法规对内审工作的支持，在制度中体现；要在制度中强调内审的权利，保证内审工作的有效执行，同时也要强调内审的责任，以在内审工作中以免责为由获得被审者的理解；要对内审的工作流程进行详细规定，以使各部门支持内审的工作能按制度落实；对审计决定及后续审计等环节要
3、进行详细说明，并保证内审在督促被审单位落实审计决定的权威，否则，审计结果产生不了效果，内审之路必会越走越窄。2、关于独立性。我们公司的内审，制度中虽然说明内审属总经理直接管理（我们也正在向这方面努力），但目前还挂在计划财务部，所以在组织结构上来说，独立性是很差的。现状如此，而且相信这种情况在很多公司都存在。外界说到审计，首先联想到的是财务。这种观念没有更新，谈内审的独立性甚难。所以我觉得，在独立性无法充分体现的时候，我们更应该强调客观性，独立性依附于客观性。而且客观与否可以通过审计工作质量体现出来。审计质量提高了，真正能起到为公司增值的作用，公司才会考虑提高内审的地位。所以，说到底，独立性是应
4、该靠我们自己出色的工作去争取的，而不是什么业绩都没有，一味强调组织地位对独立性的保证。3、从事内审工作以来，最感到力不从心的是企业管理知识的匮乏。随着风险导向型审计理念的流行，内审作为组织治理的一个重要部分的观念也日渐深入人心。现代内部审计涉足风险管理、内部控制及公司治理。所以，一个出色的内审人员必须是能熟练掌握上述知识的企业管理人才。学习、学习再学习，就是我目前工作最重要的地方。4、在做外审工作的时候，特定目的的审计项目，我们更强调的是如何控制审计风险。对于内审，风险依然存在。虽然内审更注重的是检查与评价，但我们不能忽略审计风险。如果出现重大审计失误，内审的权威性就不复存在。如同事务所出现重
5、大审计事故，同样可能是灭顶之灾。5、对于一些公司领导交代的专案审计，不能太过强求审计证据。有些可以认定的事项，如果没有证据，我们不能在报告中体现，可以采取其他方式向公司领导汇报，阐述正常事实。否则，什么事都要证据，会束缚我们的手脚，也可能达不到领导要求审计的意图。6、根据公司内部控制管理情况设计适合自己的审计工作底稿，一方面可以提高审计工作效率，同时，也可以对内审人员的工作进行有效指导和检查。7、注意与被审单位负责人的有效沟通，并注意谈话技巧，恩威并用，也是合适的，一定注意不要在审计现场透漏审计结果。他们的支持是审计工作顺利完成的前提。8、不能以独立性为借口拒绝参加公司的其他相关工作，比如税收
6、筹划、参与制度拟订等等。参与这些工作，有助于提高自己在公司的地位，说到底，独立性也是与自己地位息息相关的。9、因为我们公司的内审是刚刚成立的，在到分、子公司做审计时，他们更多的理解是工作检查。我们要利用这种观念，同时也要约束内审人员的工作行为，塑造良好的工作形象。10、公正同样是内审立足的根本，对事不对人，一切以制度为标准，千万不能在工作中带个人感情色彩。业界流行的堂皇说法是：世界公司治理改革的浪潮使内部审计成为时代宠儿。其实目前在国内很多企业的内审，还是处在夹缝中求生存的尴尬境地。如何发展，关键是我们所说的内审为企业增值如何体现。所以，不要放弃任何一个体现内审价值的机会，也只有这样，才能使我
7、们现实的路愈走愈远。2无知无畏说内审对于内审，我这个外行可以说是一窍不通，但是我认为这种状况更可以明白的表示一个财务人是如何看待内审业务的，无知者无畏，应大版之邀，姑妄言之，大家姑且听之。对于内审的定位，我相信很多公司出发点都是好的，都是为了保障业务的稳健有效持续的进行。尽管理论上说内审如果直接对董事会审计委员会负责更合理，但是就我接触的企业来说很少有这样的，大多是与财务部并行的部门，同时也是和业务部门并行的，这样出身一样，就难免开展工作时在名分上比较尴尬。看过不少内审人写的文章，也似懂非懂的和大家有过交流，相对于外部审计来说，内审的生存空间更不容乐观，第一是没权，或者权力不得到认同，这一点从
8、业务部门对内审的态度以及配合上就可以看出；第二是没份，内审的结果往往得不到正确的利用，或者很有可能被当作政治斗争的工具或者成为政治斗争的牺牲品。从业务角度看内审，我认为内审侧重于业务的合规合法性，当然收入、费用等的具体业务都是围绕公司的以及行业内的相关制度来进行的。从这个角度看与从公司的角度看以及业务人员的角度看都会有所不同，比如对销售公司的审计，内审说按照规定某些费用超标，某些不合理的费用不应该发生，业务人员认为如果当时这些费用不发生销量就上不去或者就会发生某些损失，而管理层则看这个分公司在执行总部上量政策的力度或者新领导的工作起色等方面。这样需求不同难免对审计报告的看法产生各种矛盾。如果夹
9、杂一些技术因素的话，我相信内审更会晕的，比如是否高额购买国外的技术费，技术费是否合理以及是否有更合适的供应商等，如果仅从形式上看很容易就形成被蒙蔽的局面。在以前我曾发起一个讨论，就是内审中有多少妥协的成分在里面。因为规则是固定的，是理想化的，而业务是动态的，如果拿固定的框架去套，那肯定有很多不符合规定的地方。这个时候内审人员的取舍对于结果来说就比较重要，按规定办可能被称为古板，纸上谈兵，甚至得不到管理层的理解；如果不按规定办，这个度如何把握，加上公司的人情世故等因素，既要考虑如何达到实质又能让利益相关者接受，如果砸人家饭碗那后果应该是可想而知的。所以我说内审在所有的审计形式中是最难把握的。关于
10、内审人员的职业发展，看过大家的职业经历，苦辣酸甜，是几家欢乐几家愁。对于如何过渡到内审，很少有直接一开始工作就被培养从事内审的，虽然这是最稳健的。也许从财务职业过渡到内审是在大家观念中自然而然的想法，但是很多企业要求有一定的内审经验让这些爱好者望而却步。内审人未来的发展走向，很多会上升到财务总监的层面，但是更多的还是在于财务打交道，也许面临者的尴尬之处在于企业提出的不如普通财务人业务专的缺点，但是知识面的广又无法一下子在面试中发挥出来，难免左右为难。相对于 1200万财务人，内审人的群体虽然不是很大，但是对于企业规范化来说所起的作用是至关重要的，对于企业的风险预警与战略反馈来说，内审也许是一个
11、绝好的途径，只是对于内审人员的要求也相应的高起来，需要眼观六路耳听八方，眼光也变的十分重要。既然选择了这份职业，就需要风雨无阻的当成事业来做，尽管在体系、环境各方面还有各种各样的不成熟，但是，我相信，内审人正在走在成熟的路上，内审的各项事业需要靠各位去努力。纸上谈兵，更多的是一个门外汉的直观看法，不过，会一直关注，做一个吹鼓手，和大家共同见证内审的发展。从事内部审计工作时间不长，但是幸运的是有一个精通审计的好领导，不幸的是不久他就离开了。怀念这段时间，所以，把一些经历与大家共享：1、做好正式审计前的工作：审计实施方案、审计通知书是必要事项，如果以为这样是走过场，那就大错特错，它是我们审计工作的
12、起点，可以引导我们的思维朝正确的方向。同时，也是对被审计对象的尊重（我们一般提前三天让被审计对象接到通知）。2、开展审计工作。根据制定的审计实施方案及审计审计通知书（一般包括审计范围、审计内容、审计对象、审计事、审计方式等），正式开展审计。首先，要了解相关的制度、流程，甚至包括被审计领域的技术用语；其次，根据审计目的，向相关职能部门及人员了解情况，并在审计工作记录上详细记录，审计记录上的事项必须取得与当事人的认可。3、形成审计报告。根据审计工作记录及收集的相关信息，梳理思路，审计报告一般包括基本情况、审计中存在的问题、3审计结论等。4、收集审计建议。通过传阅单，在规定时间内收集相关的意见和建议
13、，与审计报告一起，形成完整的审计结论。5、后续审计。为确保审计报告中的建议得到落实，必须与被审计对象配合，监督其完成相应工作。另外，应注意的是，在审计报告中，一定要注意用词，最好能引用相关的制度文件及当事人的语句。例如，错误可能是相对的，所以应描述清楚其程度及范围。对于好的建议，记得尽可能在报告中体现。还有，内部审计是为经营管理服务的，所以报告中应尽可能地体现企业的发展战略及短期、中长期发展目标，尤其是正在开展的重要工作，务必结合到报告中。意识是内部审计的命根，服务于企业的经营管理，是我们的出发点和最后的归属，我们应牢牢树立本着为被审计对象服务的意识去开展工作，坚持下去，成功离我们就不远了。浅
14、谈对内审的感受作为从事内审工作的我来讲，看到这样一个关于“外部人员看内审:我眼中的内部审计”主题征文活动的时候，原本只想看看各位局外专家，准确地讲是一直关心内审工作的朋友们的感言时，突然觉得自己也应该和大家交流一下，说说我自己的体会和感悟。我是去年才毕业的，学的是建设项目审计，考过 CPA，考过 CIA，进行过专业调查，发表过专业论文。但是参加工作一年后，我才觉得这些东西和实际工作存在很大差别的，当然这些知识对我工作的支撑作用也相当大。那审计到底是做什么的呢，审计的作用和目标又是什么呢？不少的朋友这样问过我。我回答说审计就是审查组织战略的执行情况的，是为组织的发展提供服务的。审计的目标就是确保
15、组织的目标顺利地实现。审计是一项实务性非常强且知识面要求非常广的职业。为了有更强的针对性，这里暂且只谈内审吧。就审计的作用而言本人认为，可分为三个层次：1、老师的作用：督导。监督管理层对董事会决议的执行情况，并协助其强化公司的管理。2、医生的作用：看病开药，除了发挥地一样作用之外，发现不太正常的情况，赶快调查分析，并对发现的问题提出自己的合理化建议。3、营养师的作用：精心调理，以公司的治理、控制架构为对象，为公司战略发展做参谋，调理权衡各种内外因素，使公司的运行保持在最合理、可持续发展的水平。就我国的现状而言，内审的发展尚处在婴儿阶段，产生之初就存在诸多先天性缺陷。首先，经典审计理论认为,审计
16、是两权分离的产物，而在我国由于企政观念混乱、“一股独大”或是“内部人控制”等问题，导致两权分离的基础是不存在，或者是非常薄弱的。现实中很多的内审转变成了管理的工具，有的尽然并入了纪委监察之中，监督分、子公司，对审计的定位发生了严重的扭曲。第二，传统的审计观念认为审计就是审财务的，其实更准确的说是审会计的，所以审计人员的配置基本以前全是从事财务会计工作的，更严重的是视审计为财务会计的附属品，严重缺乏审计控制的理念。内审要发展，要为组织做贡献，就必须先发展和壮大自己。上述第一个缺陷仅靠审计人员是无法实现根本改变的。就目前的现状而言，我们可以从自身做起，做好以下几点：第一，审计人员自身要不断更新观念
17、，树立控制理念，强化制度观念，校正自身的定位。第二，加强与实际执行力控制者的对话与沟通，改变审计人员的结构布置，适应内审工作的需求。第三，提升审计的地位，改善大家对审计一贯的看法，把审计从财务会计的附属产物中提升出来，逐步提到确保组织战略实现的高度上来。第四，加强并扩大对审计建议的执行力度，为改善和提高组织自身的发展起到实实在在的作用，切实体现审计的价值所在。同时也促进审计地位的提升。审计过程中要切记管得过多、过细，业务有业务上的控制程序，财务有财务上的控制体系，审计工作的重点是发现控制存在的漏洞并不断提升控制的水平和效率。写到这里才发现自己有点班门弄斧的味道，但我还是觉得只要是有想法、有思想
18、在此和大家交流一下也没什么不对的，只是其中所陈述的不对和不足的地方还请各位多批评、多指点。关于内审还有很多地方需要我们大家共同的探讨和研究，谢谢。提升内部审计职业形象的十大策略，你的内部审计部门做到了多少？4提升内部审计职业形象的十大策略摘 要：尽管内部审计师并没有在最近的财务报告事件中受到特别的牵连，然而审计工作已因为去年一系列的公司财务丑闻而成为社会各界评论的焦点，在客户和公众的心目中，这些事件已经玷污了审计行业的声誉。虽然越来越多的人正在开始重视审计工作在帮助防止安然事件和维护好公司管理的价值，但审计仍然要从改变形象上推进其发展。就每个审计工作者而言，我们有责任帮助外界转变对审计业的认识
19、，通过积极的改进措施纠正外界的错误观念。深入到客户和地方社会团体中，就审计工作在确保组织的经营活动获得成功上发挥的作用，及通过开展审计活动所产生的积极影响等方面扩大我们的宣传。以下是改善审计职业形象的十大措施，这些策略主要用来改变审计工作的面貌和大幅度提升整个组织和经营活动方面的重要价值。 在组织内部应做的工作提升审计职业形象，要从每个审计人员制定自身的工作计划做起，在组织内开展的活动有助于审计人员与客户之间建立良好的关系和改变外界对审计的认识。1.制定审计任务说明书审计任务说明书不仅应是审计部门的工作指导方针，而且还要作为市场开发的工具。一个有效的审计任务说明书一方面制定了该部门的组织目标，
20、为管理决策提供有针对性的参考，同时它是一个推动内部审计成为该组织的重要资源的机会。因此，它应该起到向外界传递审计部门是确保组织获得成功的这种重要信息的作用。以美国第一银行为例，某审计部门制定的审计任务说明书如下：审计部门要通过开放的沟通方式、职业技术、专业知识和诚信的工作态度，促进控制环境的完善，为所服务的组织增加价值。这一审计工作任务说明书，它简述内部审计的主要角色是风险评估，同时特别强调其目标是为组织增加价值。除此之外，我们还要使任务说明书反映出贴近服务于客户的审计方法。之所以包括“促进”、“开放的沟通”这样的词，因为我们旨在强调承诺与客户共同工作，而不是对他们下命令或对他们吹毛求疵。我们
21、还应该强调诚信的重要性，这是一个在审计过程中有助于传递合作性质的概念，总而言之，任务说明书是为审计部门树立一个积极形象，有利于真实反映我们的审计方式。虽然说精心制定有效的审计任务说明书代表该部门任务成形的重要一步，但这个步骤并未完成。一旦你已经制定了一份任务说明书，就不能将其随意地放进书桌抽屉里束之高阁，而是要确保审计人员和客户都要看得见这份任务说明书。你可以制作一些明显的、展示性的审计标语放在审计办公地点和每个审计小组成员的台面上展示。审计任务说明书还可以放到审计培训手册及管理部门的正式文书中。进一步说，要确保任务说明书“活起来”，真实有用，而不是当作抽象的理论思想来对待。你的审计小组只有一
22、贯坚持其原则而且言行一致，才会取得客户的信任。2.消除审计程序的神秘色彩5客户对他们所不理解的东西常常感到不安，因此，他们可能并不重视未向他们作全面说明的审计活动的价值。为了减少对审计认识的混淆和错误观念，可以制订一种清晰讲解审计如何开展工作的白皮书。这个白皮书应当提供详实的审计程序说明，包括制定审计时间计划，审计目标，解决冲突的程序，以及审计协议授予审计权的说明。流程图和形象化的说明便于举例说明审计概念和程序。除此之外，你也许想既评审潜在的利益，又阐述客户对审计结果的期待。一旦客户了解有关审计的作用、职责和工作程序，他们更有可能将审计看作是积极、富有建设性的行动。白皮书作为一种增益型工具，可
23、以通过增强与客户间的合作提高审计工作的有效性。3.建设一个内部局域网的网页局域网系统在与客户的沟通上不仅提供了一个极佳的平台，而且推动审计服务的发展。内部审计师能利用公司的局域网向客户提供其使用信息的便利渠道，诸如审计部门的任务说明书和白皮书，公布的审计信息，职员简历，以及可在因特网上获取的其他审计资源。在众多的网页内容中，第一银行审计小组在其局域网网页上提供了该部门的服务说明，其中包括有关规章和如何遵循的评论，研究报告、对有关政策与程序的评价等。除此之外，该网站以编制审计工作程序表为特色，列出了每次审计任务的暂定期限，允许管理部门用 PDF（电子文本）格式浏览以往公布的审计报告。网站还包括设
24、置了 5个问题的趣味性测验，测验来访者对银行政策、审计程序、法律法规问题的知识。这种趣味性、互动式的网页有助于增进客户对网站内容的兴趣而且刺激用户登录和回访网站的次数。为了进一步推动审计工作，第一银行审计小组的局域网将增加从审计事后调查中了解到的客户在审计过程中取得的正确经验，这样可以让全公司的人看一看审计服务如何使其同事获得好处。总之，审计部门将竭力加强网站建设的特色，强调审计部门在该组织中不容忽视的作用并展示其成功的记录。4.经常与客户保持联系与客户发展牢固关系的最佳时机是在审计期间，但不仅仅局限于审计期间，当你开始与他们认识时，通过简单的手势，比方说传看新闻报导或法规信息，都有助于与客户
25、保持联络，建立信任的基础。审计成果既帮助客户们避免了风险，又使客户重视在掌握情况时所得到的审计部门的帮助。审计过程中，你或许也想对业务执行部门的工作程序进行考察，以便于更好地理解客户的工作和掌握自上次审查以来已知情况的变化。另外，如果公司的政策允许，偶尔带客户们出去吃顿午餐，以保持并增进与客户关系的发展。假如时间有限，一封简单的电子邮件或打个电话也可以帮助保持打通关系的渠道。你是否常常问客户，“工作进展得怎么样了？”，或者问“你有什么问题吗？”，这种“兜圈子式的管理”或者偶然到客户的办公室拜访一下，以及非正式地聊天，都有助于审计师与业务部门的工作保持同步发展，继续将审计关注的事项放在最优先的位
26、置，这样，也可以避免可能出现审计与客户关系紧张的局面，或使这种问题极少出现。5.提供审计咨询服务咨询服务作为一项重要的审计业务，虽然只是在最近才获得专业的广泛认可，但许多有效率的从业者在完成他们的本职工作后，一直在担当着风险与控制的评估员。这样的审计人员大概已经注意到咨询服务不仅有助于确保审计功能的增值，而且有助于树立更积极的职业形象。咨询服务使审计师赢得了客户对审计的认可，而且鼓励客户将审计视为改进业务程序6的一种方法。尽管审计咨询具有许多潜在的好处，然而有效地开展业务需要一种正确的方法。审计咨询工作获得成功的关键是完全清楚客户的业务程序和目标。尽可能从每一个管理层面上获得更多的信息，确保充
27、分熟悉客户的业务部门。比方说，请教该部门成功的标准是用什么尺度来衡量？用什么方法来确定是否能实现业务目标？从每个业务部门积累的业务知识可加强对整个公司审计知识和能力的提高，从而提高咨询人员的工作能力。事实上，从一个与其他被审计单位相互交*的业务方面获得有影响力的知识，通常会提出更有价值的建议。一旦你对业务程序和业务目标有了极深刻的认识和把握，你的审计知识将通过改进客户业务的效率和效益的建议中体现出来。6.寻找一种可以双赢的审计结果严格审核一下你部门提交审计结果的方法，再确定审计程序的重点是否无谓地放在了组织管理上而不是放在问题上？尽管你不能将你的审计结果降到最低程度，或者也不能忽视你对报告的准
28、确性应该尽到的责任，但许多审计却出具了不尊重客户的审计意见，混淆了审计自身与管理部门的界限。应将重点从对问题的鉴别上转移出来，把向被审计单位提出审计结果的会议作为一种有利于改进工作的机会。如果可能的话，利用你的专业知识在工作碰头会议或审计结束交换意见的会上制定一个能解决审计事项的行动计划。这项计划在总体上应事先预测到管理部门对审计结论的反应，以便于把结论披露出来的问题转变成一种积极改进的步骤，而不是连珠炮似的批评。这项计划还可缩短追查问题所需要的时间，这将有助于将常常对审计师与客户之间关系的损害行为降到最低程度。把审计结论当作一次解决问题的机会，这将鼓励客户开始把审计作为“教练”而不是“警察”
29、来对待，管理部门也会及时地开始评估审计过程，看它是如何真正地设计成用来帮助企业实现其目标的。就地行动要改变对审计的消极认识还要做很多工作，这些工作不能仅限于组织内部。通过采取一些措施，在业内开展教育活动，纠正人们对审计专业有关的错误观念。7.到地方院校去进行宣讲大学教授通常很重视专业人员到课堂上向学生们传授有关他们专业领域中的知识和分享从真实世界的视角得出的观点和经验。审计师可志愿讲授会计或商务课程，以帮助在校学生认识有关审计专业的真实性质和价值。学生们应该认识到，尽管内部审计有一定之规，但审计师并不是“一名小计算员或公司的警卫”。要抓住这个可以澄清错误观念的机会，向学生们说明审计工作是一项充
30、满活力，富有挑战性的专业，这项专业为从业人员的成长和回报提供了一个重要的机会。告诉学生们，审计师通过风险管理、对财务资料真实性的审计和咨询活动向组织提供十分重要的服务。还必须提及审计师在预防和检查舞弊活动中发挥的作用，对用于查处违法犯罪案件的审计技术的描述，调查取证的故事和对防范舞弊的技术方法的讨论，多半将会引起学生们的好奇心。讲讲信息安全审计也能吸引学生们，当今的大学生很注意有关技术方面的职业，你也可以谈论近期引人关注的大公司，例如世通公司和安然公司的财务丑闻引发的灾难，解释强大的审计部门怎样才能帮助企业，确保这种情况不会在其他公司再度出现。7对于那些热衷涉足于审计行业或想要更深入地了解审计
31、专业的学生们，别忘了给他们带上你参加当地内部审计师协会会议的免费入场券。除了帮助学生们转变对审计的感性认识之外，你所做的努力可以激发起学生们对审计专业的兴趣，并激励这些未来的毕业生加入到这个领域。8.加入到你的地方同业小组中去虽然你可能已经加入了内部审计师协会，但你是否还考虑参加地方分会或支会，既使你没有太多的时间为它做出你的贡献，通常各级组织需要来自不同层次的人尽义务。对于审计专业发展来说，内部审计师协会一直是强有力的支持者，地方分支机构也在频繁地开展各种活动，为提升审计职业的形象做各种的努力。给这项事业提供支持可以使你在改变观念和增长见识上发挥作用。一个强有力的地方内审协会对你的同事来说意
32、义重大，它传递了这样的信息，那就是内部审计师们是有一个尽职尽责的职业团体的，他们渴望以高标准实践审计业务，按正确的原则，而不是根据主观标准提出审计建议。9.向有关栏目编辑写稿地方报纸为倡导内部审计工作提供了一个极好的讨论园地。审计师能利用读者反馈给编辑的来信或“来稿选登”栏目来讨论当前行业内的新闻或内部审计发展的前景趋势。例如，下一次可能见诸于报端的有关大公司破产，舞弊或有可疑的会计实务，写一写论述当前组织中审计工作的重要性和审计是解决大公司不法行为的职能的一部分，以这个角度作为起点讨论审计工作提升组织的重要价值和审计在确保组织经营活动获得成功所起到的重要作用。由于公众一般并不了解外部审计和内
33、部审计工作是两个单独的专业，所以你还需要向他们解释这两者之间的差别。要让读者清楚，内部审计工作不仅仅是关注会计和财务问题这是外界普遍性的错误观念，从审计工作的范围来看，这个专业实际上涉及到该组织全部的经营活动。你可能还要强调，那些投资于公司的股东，他们需要一个强大的、独立的内部审计部门协助他们保护其投资。要着重强调这一点，如果投资人不要求改变这种状态，世通公司和安然公司的财务风险将会再次出现在他们身上。10.时刻宣传审计改变公众对审计专业的认识并不总是要求刻意设置环境场合，每天办公室外的合作活动就是一个消除错误观念和教育公众的合适平台。例如，下一次某人问你从事何种工作时，你不能仅仅草率地应付一
34、下，然后马上就转变话题。相反，你要花点时间解释你的工作并详细说明审计在该组织中的作用。介绍一些常识，然后将话题转到阐述审计工作的真正功能和增值性。你不必街头演说，只要摆出事实，说明审计人员对该组织所做的许多积极的贡献，和他们对于现代经营活动不断增长的重要意义。听众将会意识到你的意愿就是帮助他们理解审计工作，甚至通过他们将这种信息传递给其他人，使你的信息呈现几何级数的增加，扩大宣传的范围。所以决不可低估口头工作的市场潜力。成功的转变不论是通过向客户传递新信息这样细小的步骤，或者是像在业务研讨会上分享审计专业知识这样的较大贡献，每个审计人员都能为这个专业的转化发挥促进作用。改变这种认识要花费时间，
35、而且常常需要许多人的共同努力。虽然我们开始看到这个专业从整体形象上有了某些改变，但越来越多的审计人员需要趁着这个势头发挥自身的促进作用。8第一银行客户群中一个客户的态度转变就能说明审计工作强大的作用力。过去，客户常常把接受审计与到牙医诊所问诊相提并论通常是使他感到痛疼和不舒服的一种行为。而现在，当他认识到审计服务的增值功能和审计建议带来的好处时，他就成为审计部门最大的拥护者之一，这就是审计工作市场效应和用这种方式改变公众认识的直接结果。相同的情况在你的组织中同样可以发生，而且这种思想感情能在公众中传播。有审计团体充分地参与，我们相信转变对审计专业的态度和促进对审计工作理解的新局面会来临。内审总
36、监就职演说首先，感谢董事长对我的信任！我想我会把内审作为一项事业，好好地经营下去！接下来，我想说的是，很高兴能够加入*集团-这个充满活力的团队！今天，我们大家坐在这里，是一种缘份！更是因为我们有一个共同的目标，那就是-在*集团领航人的带领下，让*集团这艘大船健康、快速地向前走！那么，在它前行的过程中，我们-在坐的各位，分别承担着不同的职责：你们担负着经营管理的职责，而我们担负着内部审计的职责。那么，内部审计，到底是干什么的？它有哪些职能呢？也许大家对这个问题的认识是各种各样的，但我想更多的人会认为，审计，就是查账，挑毛病，找茬的！其实不然。内部审计是随着企业运营规模的扩大而产生的。它是一种独立
37、、客观的审查、评价及咨询服务活动，它独立于企业的经营活动，不参与企业的经营管理，是站在独立的第三方的立场，对企业经营活动的方方面面进行审查和评价，发现内控薄弱点，为管理层提供合理建议，从而促进企业管理水平的提高！它是为企业管理层服务的！在坐的各位，与公司都签订有经营目标责任书，身上都背有完成经营目标的重担。如何完成经营目标，应该是每一个人都很关心的事情。如何完成呢？首先是开源-采取各种措施发展新客户，开拓新市场，外部的资金源源不断的流入企业，为企业增加着现金流；另一方面呢，由于各种各样的需要，这些流入的现金又源源不断的流出企业，该流出的、不该流出的，夹杂在一起都流出去了。就象一个漏斗，上面不断
38、地流入，下面不断地流出。为什么会这样？因为忙于经营的你们，无暇顾及经营管理过程中的各种漏洞，那么这些漏洞、这些浪费、这些低效率就在悄悄地、不知不觉地侵蚀着你们的利润，侵蚀着你们的业绩！这个时候，内审出现了，它的职能就是要把侵蚀大家业绩的漏洞一个个找出来，帮助你们进行修补，进行完善，从而帮助大家提高运营效率，更好地完成经营目标！俗话说“千里之堤，溃于蚁穴”。 其实，经营管理，就好比修筑堤坝；而内部审计，就好比寻找蚁穴。经营管理与内部审计，是一种相辅相成、相互支持的关系！因此，我希望内部审计，能够为大家提高管理水平，提高运营效率助一臂之力！也希望，在坐的各位，以及你们所带领的团队，在以后的工作中，
39、能够多多理解、支持审计工作！谢谢大家！ 内审：董事会派出的“钦差”9内审：董事会派出的“钦差” 访盐田国际总审计师李成章先生 凌 翔 王 涛 总审计师是由董事会直接聘任并由董事长亲自签署聘书的，他直接对董事会负责。总审计师享有充分的知情权，即列席各个层次的经营管理会议和随时调阅各类经营管理文件和资料，向公司所有部门及相关人员调查取证，调查方不得拒绝调查。总审计师执行对经营管理层的监督职能，超然经营管理层处于独立的位置上，与经营管理层是一种平行的关系。内审扮演董事会的“钦差”角色，是站在股东的角度来开展审计业务的。内审监督者处在企业的具体环境中，要保持自己的超然与独立状态，涉及如何与经营管理层处
40、理好工作关系这个基本问题。要辩证地理解审计的时机，事后审计仍是审计的基本工作方式。盐田国际集装箱码头有限公司(盐田国际)是和记黄埔港口和深圳盐田港集团共同合资成立的，于 1994年中正式营运，主要负责经营管理盐田港区一、二期工程，总投资达港币 72亿元，共有 5个五万吨级集装箱泊位，年吞吐能力为 300万标箱；负责建造及经营管理三期工程，投资额达港币 66亿元，工程项目包括 4个 10万吨级以上集装箱泊位及相关配套设施，计划于 2006年年中全部完工。盐田国际是和记黄埔港口的成员。和记黄埔港口集团是私营港口投资、发展及经营商，目前经营 29个港口，业务遍布亚洲、非洲、欧洲及美洲。从狭义的现代企
41、业制度讲，公司治理结构是其中的核心问题，也就是股东与其经营管理权的代理人经营管理者的权利和义务最优的制度安排问题。关于公司治理结构的理论在我国的理论界和企业界基本上已有较为一致的认识，但是在实践中却存在较大的差异。正印证了“知易行难”这句话。为此，我们采访了盐田国际总审计师李成章先生，从内审在公司治理结构中的角色和职能，窥视公司治理结构理论在实践中是如何有效地运作的。延伸股东的触觉李成章先生说，在盐田国际(香港和记黄埔港口集团成员)，总审计师是由董事会直接聘任并由董事长亲自签署聘书的，他直接对董事会负责，公司没有设监事会。总审计师的薪金在董事长的聘书中有具体的规定，由公司支付，这从制度上保障总
42、计师与企业经营管理层没有任何直接的经济利益关系。总审计师享有充分的知情权，即列席各个层次的经营管理会议和随时调阅各类经营管理文件和资料，向公司所有部门及相关人员调查取证，调查方不得拒绝调查。他认为，从盐田国际设立总审计师的架构和扮演的角色来看，总审计师执行对经营管理层的监督职能，超然经营管理层处于独立的位置上，与经营管理层是一种平行的关系。只有这样，才能防止监督者可能被不良经营管理层收买，或与其相互串通，损害股东的利益。李成章先生进一步分析说，这种制度设计的好处在于：一、给总审计师的独立审计创造了一个良好的外部环境，审计需要独立，而独立需要条件。在这种条件下，总审计师在具有极大权力的总经理面前
43、能保持独立的身份，有体面的人格。他不必向管理层献媚，他不必祈求从管理层那里得到什么利益。二，使对董事会负责落实到实处。总审计师是由董事会聘任的，他的薪金是董事会决定的。干得好，董事会让你干，干得不好，分钟就会被董事会炒尤鱼。总审计师会在这种条件的约束下，认认真真地干，会始终站在股东的利益上，维护投资者的利益，履行对董事会负责的承诺。李成章先生说，任职 6年来，他深刻地体验了这种好处，并享受这种好处。不参与经营管理决策10内审扮演董事会的“钦差”角色，是站在股东的角度来开展审计业务的。李成章先生认为，作为董事会直接聘任的总审计师，其业务范围和性质有明确的界定。对经营管理层的监督主要围绕以下几个方
44、面的内容：第一，董事会的决议是否得到贯彻和执行，其贯彻执行的程度是否充分；第二，经营管理层是否遵守国家的法律法规；第三，考核经营管理者的经营业绩是否真实、合理。总审计师的审计成果主要体现在审计报告(中期审计报告和年度审计报告)和管理建议书。前者作为董事会会议的一个重要内容，总经理要对审计报告所提出的问题以书面形式答复，而后者是在日常进行经营管理审计中发现的问题随时向总经理以书面的形式提出审计意见。这里有一个非常重要的问题，就是在执行中要明确区分监督者与经营管理者的角色：监督者绝不可以一身兼二职，或一个职务兼有两种职能，否则就会使监督者失去独立超然的地位，严重地削弱监督效力。例如有些地方，成立了
45、投资控股公司，对其控股企业采取下派财务总监的做法，其初衷是通过财务总监来监督所控股企业的财务活动，进而实现股东对经营管理层的控制和制约，但同时也赋予了财务总监对重大经营决策的签字权，部分地履行了财务管理的职能，这是非常值得商榷的问题。从严格的意义上讲，在公司治理结构中，经营管理权属于经营管理层的权力，由经营管理者行使经营管理决策权并承担相应的责任，所谓的“重大经营决策的签字权”只要是不超过董事会授权范围之内，都属于经营管理层的决策权，都由经营管理层自主决策。如果一位财务总监行使所谓的重大经营决策的签字权，不仅会使自己失去了作为一个监督者最基本的独立与超然状态，而且会加重自己的责任，从另一个方面
46、讲，经营管理层也会因此转嫁责任和风险，监督者甚至会被经营管理层收买。与经营管理层保持适当的距离李成章先生认为，作为公司治理结构中的监督者，总审计师也好，财务总监也好，虽然没有社会审计明文规定的执业准则，实际上都有自己的执业行为规范，与社会审计不同的是，内审监督者处在企业的具体环境中，要保持自己的超然与独立状态，涉及如何与经营管理层处理好工作关系这个基本问题。他认为，首先，要与总经理、财务管理人员以及其他经营管理者保持适当的人际距离，关系不可过热，避免外界误解，同时要使管理层感到总审计师是一个朋友，但是又是一个十分讲原则的人，随时可能会挑他的刺，将他的军。第二，要谨言慎行，审计的权威性体现在审计
47、人员的日常行为举止上，应保持一个监督者良好的形象。第三，在提出审计建议和管理意见，不好事无巨细，要抓住重点和关键；同时要重事实和掌握充分的依据。审计不是“救火员”李成章先生认为，如果对经营管理决策实行全过程动态审计，不仅审计的成本高，而且有可能使经营管理层转移经营管理责任，损害审计的超然独立性。问题的关键其实并不在于审计工作的数量和规模，关键在于要保持审计的权威性和审计结果的严肃性，从而提高审计的质量和效率，以充分发挥对经营管理层的监督效力。因此，要辩证地理解审计的时机，事后审计仍是审计的基本工作方式。针对时下有些审计人员过于强调事前审计的这一做法，李成章先生认为，审计人员的这种想法当然不错，
48、但是有点幼稚，以为只有经过他审计，企业的所有决策才万无一失。审计人员也是人，不是神仙，不是什么都懂，因此不能什么事情都要揽在自己身上。事后审计，对发现的问题进行揭露，对相关的人和事进行处罚，辨证地来看，会使管理人员今后的决策更加谨慎，从而也就达到了事前审计的效果。如何实现公司治理结构的优势，首先在于董事会要选好经营管理班子，充分的信任和相应的权力是经营管理层开展经营活动的基本前提。审计出来的舞弊问题多，从局部看，是审计的成绩，但是从总体上看，是董事会选人用人的失败，也就是这个公司的根本性失败。尽管不能百分之百选好用好人，但至少要在大的方面把握住。对审计而言，一个较好的经营管理班子，为审计工作的
49、开展提供了良好的环境，可大幅度减少审计成本，并且把审计的重点放在如何挖掘管理潜力，为股东发现和提升更多的价值。当然，这也是现代内部审计的一个非常重要的职能，是在一个更高层次上切合股东根本利益的层次上来界定的。看上去很美内部审计的冷思考毋容置疑，内部审计的作用正在被越来越多的人所认识，无论从理论研究、学科建设、地位作用还是从业人员素质都比以11前有了很大进步，整个社会对内部审计的关注程度也越来越大。良好的外部氛围非常有利于内部审计的发展，也使我们这些内审人对自己的职业前景满怀期待，一个充满希望的朝阳职业！但是，果真如此吗？内部审计，也正因为是“内部”审计，它的作用的发挥主要依赖于单位的重视程度和管理水平，一个对内部审计比较重视和管理水平较高的公司，可能其内部审计会更好地发挥作用。可惜我觉得这样的单位不会太多，不少的内审部门并没有真正发挥其应有的作用。这里，和我们的社会文化、和我们的管理体制有很大关系。目前的内部审计主要是起监督作用的，但其监督的是单位内部人和事，可以说是各单位或部门的负责人，各种各样的关系网、裙带关系使你监督、处理起来很难，即使你发现了问题，并拿出了具体的处理意见，也可能因为其和某个高层领导的某种关系而不了了之，这样的情况太多了，除非领导层特意授权审计。内部控制制度建设，听上去很好，但你基本上沾不了边，一方面各部门都能
