1、 关于洛阳轴研科技股份有限公司 备考合并财务报表的审计报告 目 录 1、审计报告 3-5-1 2、备考合并资产负债表 3-5-3 3、备考合并利润表 3-5-5 4、备考合并财务报表附注 3-5-6 北京兴华会计师事务所有限责任公司 地址 :北京市西城区月坛北街 26 号恒华国际商务中心写字楼 A 座 701 室 传真 : 010-58565877 电话 : 010-58566688 邮编 : 100045 北京兴华会计师事务所有限责任公司 BEIJINGXINGHUA 3-5-1 审 计 报 告 （2008）京会兴审核字第 4-076 号 洛阳轴研科技股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的
2、洛阳轴研科技股份有限公司（以下简称轴研科技）按备考财务报表附注三披露的编制基础编制的备考合并财务报表，包括2008 年10 月31 日、2007年12月31日的备考合并资产负债表，2008 年1-10 月、2007年度的备考合并利润表，2008 年10月31日、2007年12月31日备考财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是轴研科技管理层的责任。 这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编 制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（ 2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的
3、责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范， 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性， 以及评价财务报表的总体列报。 北
4、京兴华会计师事务所有限责任公司 BEIJINGXINGHUA 3-5-2 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为， 轴研科技上述备考财务报表已经按照备考财务报表附注三所述的编制基础编制，在所有重大方面公允反映了轴研科技2008年10月31 日、2007 年12月31日的备考财务状况以及2008年1-10月、2007年度的备考经营成果。 本审计报告专门就轴研科技向中国证券监督管理委员会报送洛阳轴研科技股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易申请文件之目的而出具， 未经本会计师事务所书面认可，不得用于其他目的。 北京兴华会计师事务所有限责任公司
5、 中国注册会计师：王伟 中国注册会计师：张兴云 中国北京市 二八年十一月二十日 3-5-3 备考合并资产负债表 编制单位：洛阳轴研科技股份有限公司 资产 附注四.注释 2008 年 10 月 31 日 2007 年 12 月 31 日 流动资产： 货币资金 四.1 104,258,545.95 161,937,967.04 交易性金融资产 应收票据 四.4 19,462,958.66 15,158,241.35 应收账款 四.2 65,764,463.98 28,884,045.05 预付款项 四.3 20,407,997.77 6,796,329.58 应收利息 应收股利 其他应收款 四.5
6、 11,308,496.93 4,625,986.77 存货 四.6 91,928,104.00 67,842,667.79 一年内到期的非流动资产 待摊费用 4,683.24 其他流动资产 流动资产合计 313,135,250.53 285,245,237.58 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 12,154,997.26 8,765,023.00 投资性房地产 固定资产 四.7 163,997,555.43 158,403,848.41 在建工程 四.8 20,870,667.84 16,545,182.54 工程物资 固定资产清理 7,006.90
7、 生产性生物资产 无形资产 四.9 109,155,482.29 24,676,233.46 开发支出 商誉 长期待摊费用 四.11 2,399,867.00 2,191,175.28 递延所得税资产 四.10 4,210,722. 39 2,559,548.60 其他非流动资产 非流动资产合计 312,796,299.11 213,141,011.29 资产总计 625, 931,549.64 498,386,248.87 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 3-5-4 备考合并资产负债表（续） 编制单位：洛阳轴研科技股份有限公司 负债和股东权益 附注四.注释 2008 年
8、 10 月 31 日 2007 年 12 月 31 日 流动负债： 短期借款 四.12 40,000,000.00 20,000,000.00 交易性金融负债 应付票据 四.13 9,229,547.20 2,076,245.57 应付账款 四.14 20,131,349.75 24,363,834.53 预收款项 四.15 22,656,164.94 15,108,973.81 应付职工薪酬 四.16 17,351,204.01 14,863,524.41 应交税费 230,613.07 3,769,385.46 应付股利 应付利息 其他应付款 四.17 13,452,883.32 13,2
9、13,959.63 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 -1,073,575.85 流动负债合计 121,978,186.44 93,395,923.41 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 四.19 6,910,280.90 7,559,495.90 预计负债 递延所得税负债 四.18 21,244,443.22 其他非流动负债 非流动负债合计 28,154,724.12 7,559,495.90 负债合计 150,132,910.56 100,955,419.31 股东权益： 股本 四.20 108,090,000.00 108,090,000.00 资本公积 四.
10、21 205,154,037.92 147,165,015.87 减：库存股 盈余公积 四.22 23,158,998.72 23,158,998.72 未分配利润 四.23 131,236,692.14 112,999,801.53 外币报表折算差额 归属于母公司股东权益合计 467,639,728.78 391,413,816.12 少数股东权益 8,158,910.30 6,017,013.44 所有者权益合计 475,798,639.08 397,430,829.56 负债和股东权益总计 625,931,549.64 498,386,248.87 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会
11、计机构负责人： 3-5-5 备考合并利润表 编制单位：洛阳轴研科技股份有限公司 项目 附注六.注释 2008 年 1-10 月 2007 年度 一、营业总收入 四.24 253,046,187.73 237,701,452.07 其中：营业收入 253,046,187.7 3 237,701,452.07 二、营业总成本 四.24 219,692,362.59 201,885,802.96 其中：营业成本 174,931,855.3 8 160,603,510.21 营业税金及附加 1,955,824.31 2,330,699.94 销售费用 四.25 8,610,511.58 9,904,1
12、40.59 管理费用 四.26 30,999,457.48 28,071,262.56 财务费用 四.27 186,656.81 -556,858.07 资产减值损失 四.28 3, 008,057.03 1,533,047.73 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 300,000.00 30,000.00 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - 汇兑收益（损失以“-”号填列） - 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 33,653,825.14 35,845,649.11 加：营业外收入 四.29 2,494,732.37 1,405,959.88 其
13、中：非流动资产处置收益 963,128.50 197,208.94 减：营业外支出 四.30 958,260.21 737,487.70 其中：非流动资产处置损失 - 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 35,190,297.30 36,514,121.29 减：所得税费用 四.31 7,241,509.83 -133,689.49 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 27,948,787.47 36,647,810.77 同一控制下被合并方在合并前实现的净利润 归属于母公司所有者的净利润 减：少数股东损益 -38,10 3.14 7,013.44 五、归属于母公司所有者的净利润 27,9
14、86,890.61 36,640,797.33 六、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 公司负责人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 洛阳轴研科技股份有限公司 备考财务报表附注 3-5-6 洛阳轴研科技股份有限公司备考 财务报表附注 附注一、公司基本情况 洛阳轴研科技股份有限公司（以下简称 “本公司 ”）成立于 2001 年，本公司系经中国机械装备 (集团 )公司国机企规 (2001)177 号 “关于洛阳轴承研究所改制设立洛阳轴研科技股份有限公司 (暂定名 )的批复 ”的批准， 后经中华人民共和国国家经济贸易委员会以国经贸企改（ 2001） 1142 号文件 “关于同意
15、设立洛阳轴研科技股份有限公司的批复 ”批准， 以洛阳轴承研究所 （后改制为 “洛阳轴承研究所有限公司 ”）为主发起人，联合洛阳润鑫科技发展有限公司、深圳市同创伟业创业投资有限公司等 9 家股东共同发起设立的股份有限公司。本公司 2001 年 12 月 9 日取得洛阳工商行政管理局核发的字 “豫工商企 4100001005819”号企业法人营业执照。注册资本为 4000 万元。法定代表人：罗继伟。注册地址：洛阳市高新开发区丰华路 6号。 2005 年 4 月 13 日，经证监会证监发行字 200514 号文件核准，并于 2005 年 5月 18 日公开发行人民币普通股 2500 万股，发行价格为
16、每股 6.39 元，发行总金额1.5975 亿元 , 募集资金 1.48 亿元，股本总额变为 6500 万股。公司于 2005 年 5 月26 日于深圳证券交易所正式挂牌上市，股票代码为 002046，股票简称 “轴研科技 ”。 公司 2005 年度股东大会于 2006 年 5 月 15 日通过决议，以 2005 年 12 月 31日股份总额 6500 万股为基数，用资本公积金向全体股东按每 10 股转增 2 股的比例转增股本，合计转增股份 1300 万股，总股本变更为 7800 万股，并由华证会计师事务所有限公司于 2006 年 5 月 31 日出具了华证验字 2006第 10 号验资报告。
17、2006 年 8 月 26 日已完成工商注册变更登记。 2006 年度股东大会于 2007 年 4 月 29日通过决议，以 2006 年 12 月 31 日股份总额 7800 万股为基数，用资本公积金向全体股东按每 10 股转增 2.5 股的比例转增股本，共转增股份 1950 万股，总股本变更为 9750 万股。 2008 年 5 月实际控制人洛阳轴承研究所与中国机械工业集团公司签署股权划转协议，将洛阳轴承研究所持有本公司 34%的股权无偿划转予中国机械工业集团公司，并于 2008 年 9 月完成产权过户手续。 本公司属轴承制造行业，主要业务为从事轴承、电主轴、轴承专用工艺装备和检测仪器及相关
18、产品的研究、开发、生产、销售业务。主营产品包括轴承、电洛阳轴研科技股份有限公司 备考财务报表附注 3-5-7 主轴、轴承专用工艺装备和检测仪器等三大类，具体有航天特种轴承、精密机床轴承、磨用电主轴、数控电主轴、磨超自动生产线、精密冷辗机等等。 公司的母公司：中国机械工业集团公司。 公司备考财务报告的批准报出者：公司董事会。 备考财务报告批准报出日： 2008 年 11 月 20 日。 附注二、非公开发行股份购买资产暨关联交易的基本情况 根据公司第三届董事会 2008 年第四次临时会议决议通过的公司向特定对象发行股份购买资产暨关联交 易议案和关于同意签署 的议案 ， 公司拟向中国机械工业集团公司
19、 （以下简称国机集团）非公开发行 1,059 万股人民币普通股，国机集团拟以其所拥有的洛阳轴研所有限公司 100%的股权认购公司非公开发行的股份。 1、发行对象基本情况 公司非公开发行股份的对象为公司的母公司国机集团， 国机集团的基本情况见附注七之 1。 2、拟购买资产的基本情况 （ 1）洛阳轴承研究所有限公司 洛阳轴承研究所有限公司为洛阳轴承研究所于 2008 年 10 月改制成立；洛阳轴承研究所成立于 1958 年，原隶属于第一机械工业 部，为科学事业单位； 1999年 7 月根据国务院办公厅国发函 1999 38 号文要求，轴研所由科学事业单位转制为科技企业， 1999 年 8 月根据国
20、机企规字 1999147 号文件要求，轴研所划归中国机械工业集团公司。 2001 年 4 月轴研所进行股份制改组，作为主发起人，以主要经营性资产入股联合其他九家发起人共同设立洛阳轴研科技股份有限公司； 股份公司于 2005 年 5月在深圳中小企业版成功上市， 2005 年 11 月又顺利完成了股权分置改革。 2008年 5 月轴研所与中国机械工业集团公司签署股份划转协议，将轴研所持有轴研科技 34%的股权无偿划转与中国机械工业集团公司， 并于 2008 年 9 月完成产权过户手续，轴研所的辅业改制工作已经按照规定顺利完成。 洛阳轴研科技股份有限公司 备考财务报表附注 3-5-8 2008 年根
21、据国机资 2008531 号文件批复，轴研所改制为有限公司， 2008 年10 月 30 日取得洛阳市工商行政管理局核发的洛工商企 410300110037780 号企业法人营业执照，注册资本为 3000 万元，由中国机械工业集团公司出资。法定代表人：吴宗彦，企业住所：河南省洛阳市吉林路。 轴研所有限公司属制造业，经营范围主要包括：轴承及轴系单元、金属材料、复合材料及制品的研发、试制、生产和销售；自产产品和技术的出口业务和科研生产所需原辅材料、机械设备、仪器仪表、零配件的进出口业务；技术咨询、 轴承期刊业务（包含设 计、制作、发布广告） 。房屋租赁，文化、体育用品的研制。 经北京中企华评报字
22、2008第 425 号资产评估报告书评估上述资产标的资产评估价值 12,325.93 万元， 按照定价基准日前二十个交易日轴研科技股票交易均价为发行价格，即 11.73 元 /股（考虑股利分配因素后为 11.63 元 /股） ，本次非公开发行规模为 1,059 万股。 附注三、备考财务报表的编制基础 因公司向国机集团购买目标资产的行为构成了重大资产重组， 根据中国证券监督管理委员会 上市公司重大资产重组管理办法 、 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号上市公司重大资产重组申请文件的相关规定，公司需对目标公司及相关业务的财务报表 进行备考合并，编制备考合并财务报表。本备考财务报表
23、系根据公司与国机集团签署的附生效条件的发行股份购买资产协议之约定，并按照以下假设基础编制： 1、上述方案能够获得公司股东大会、国有资产监督管理部门、有权机关、中国证券监督管理委员会的批准； 2007 年 1 月 1 日公司已完成向国机集团非公开发行股票，并办妥目标公司及相关资产的收购手续。 2、上述收购的资产及相关业务产生的损益自 2007 年度至 2008 年 10 月 31日期间一直存在于公司。 2007 年 1 月 1 日至 2008 年 10 月 31 日期间目标公司对原股东的利润分配，视同备考合并主体的股利分配。 3、洛阳轴研所有限公司持有轴研科技的 34股权于 2007 年 1 月
24、 1 日前无偿洛阳轴研科技股份有限公司 备考财务报表附注 3-5-9 划拨给国机集团。中国证监会对此次划转无异议、豁免国机集团要约收购义务，且国机集团已办理完毕公司 34%股权过户手续。 本备考财务报表以公司和国机集团、 轴研所有限公司等经审计的 2007 年度、2008 年 1 10 月的模拟财务报表为基础，已考虑拟收购标的公司 2008 年 7 月 1 日评估增减值，按照财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的企业会计准则的有关规定，采用附注四所述重要会计政策、会计估计及合并财务报表的编制方法进行了相关调整和重新表述，并对两者之间于 2007 年度、 2008 年 1 10 月期间的交
25、易及往来余额在编制本备考财务报表时汇总抵消。 附注四、主要会计政策和会计估计 1、会计年度 公司以公历 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。 2、记账本位币 公司记账本位币为人民币。 3、记账基础和计价原则 公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 4、采用的会计计量属性 公司资产计量原则采用历史成本法， 资产按购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 5、外币交易及资产负债
26、表日汇兑损益折算方法 公司涉及外币的经济业务，外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；在资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算；因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 洛阳轴研科技股份有限公司 备考财务报表附注 3-5-10 6、现金等价物的确认标准 公司现金等价物的确认标准为公司持有的期限短 （一般是指从购买日起 3 个月内到期） 、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很
27、小的投资。 7、金融资产和金融负债的确认与计量 （ 1）金融资产及金融负债的分类 公司金融资产在初始确认时划分为下列四类： a、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； b、持有至到期投资； c、贷款和应收款项； d、可供出售金融资产。 公司金融负债在初始确认时划分为下列两类： a、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； b、其他金融负债。 （ 2）金融工具的确认依据和计量方法 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。金
28、融资产满足下列条件之一的， 终止确认： （ 1） 收取该金融资产现金流量的合同权利终止。（ 2）该金融资产已转移，且符合企业会计准则第 23 号 金融资产转移规定的金融资产终止确认条件。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的， 才能终止确认该金融负债或其一部分。 公司初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债， 相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。 交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理
29、成本及其他与交易不直接相关的费用。 （ 3）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 a、存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定其公允洛阳轴研科技股份有限公司 备考财务报表附注 3-5-11 价值。 b、金融工具不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。 （ 4）减值测试方法和减值准备计提方法 a、公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客 观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 b、公司金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项： 债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾
30、期等；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；其他表明金融资产发生减值的客观证据。 c、公司对金融资产确认减值损失后，如 有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有 关（如债务人的信用评级已提高等） ，原确认的减值损失应当予以转回，计入 当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 （ 5）金融资产转移的确认依据和计量方法 a、本公司金融资产转移的确认 公司金融资产转移，包括下列两种情形： （ 1）将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方
31、； （ 2）将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利， 并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务， 同时满足下列条件：第一从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款方。第二根据合同约定，不能出售该金融资产或作为担保物，但可以将其作为对最终收款方支付现金流量的保证。第三有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方。 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的， 应当终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产。 b、公司金融资产转移的计量 金融资产整体转移满足终止确认条件的， 应当将下列两项金额的差
32、额计入当洛阳轴研科技股份有限公司 备考财务报表附注 3-5-12 期损益： （ 1）所转移金融资产的账面价值； （ 2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 （涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的， 应当将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊， 并将下列两项金额的差额计入当期损益： （ 1） 终止确认部分的账面价值； （ 2）终止确认部分的对价， 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之
33、和。 8、坏账核算方法 公司坏账确认标准为： (1)债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的应收款项； (2)债务人逾期未履行其偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项； （ 3） 因债务人逾期未能履行偿债义务超过三年并且确定不能收回，报经公司董事会批准后列作坏账的应收款项。 公司坏账损失的核算方法：备抵法。 公司坏账准备的计提方法为： 在资产负债表日， 公司对单项金额重大或符合重要性原则的应收款项单独进行减值测试，经测试有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备；对单项测试未发生减值的应收款项，汇同对单
34、项金额非重大的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合， 再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失并计提坏账准备。 按账龄分析法计提坏账准备的计提比例如下： 账龄区间 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 1 年以内 5% 5%1-2 年 15% 15%2-3 年 40% 40% 3-4 年 60% 60%4-5 年 80% 80%5 年以上 100% 100% 9、存货核算方法 公司存货分为原材料、自制半成品、在产品、库存商品等。 洛阳轴研科技股份有限公司 备考财务报表附注 3-5-13 存货实行永续盘存制， 原材料在取得时按实际成本计价； 领用或发出原材料，按照
35、实际成本核算的，采用加权平均法确定其实际成本。库存商品按照计划成本核算的，库存商品的入库和发出以计划成本计价，期末将计划成本调整为实际成本。 期末，在对存货进行全面盘点的基础上 , 对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。提取时按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额确定。 10、投资性房地产 公司的投资性房地产是指为赚取租金或资本增值， 或二者兼有而持有的房地产，在同时满足下列条件时予以确认： （ 1）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业。 （ 2）该投资性房地产的成本能够可靠计量。 公司的投资性房地产包括：已出租的土
36、地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。 公司投资性房地产在取得时按照成本进行初始计量。 公司在资产负债表日，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的，对房屋建筑物按月计提折旧。折旧采用直线法计算，并按各类房屋建筑物的原值和估计的使用年限扣除残值（原值的 5%）确定其折旧率，使用年限 30 年，年折旧率3.16%。土地使用权自取得当月起按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销， 摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的，还应扣除已计提的减值准备累计金额。合同、法律均未规定年限的，摊销年限不应超过 10 年。有确凿证据表明投
37、资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，则对投资性房地 产采用公允价值模式进行后续计量，公允价值与账面减值的差额计入公司当期损益。 期末，对因市值大幅度下跌，导致可收回金额低于账面价值的，按单项预计可收回金额与账面价值的差额提取减值准备。 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 洛阳轴研科技股份有限公司 备考财务报表附注 3-5-14 11、长期投资核算方法 （ 1）长期股权投资的初始计量
38、 a、公司以企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： 同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的， 在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额 作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
39、 非同一控制下的企业合并，购买方在购买日按照下述第 20 项商誉的第 2 条确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。 b、公司除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： 以支付现金取得的长期股权投资， 按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 以发行权益性证券取得的长期股权投资， 按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 投资者投入的长期股权投资， 按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 通过非货币性资产交换取得的长期股
40、权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第 7 号非货币性资产交换确定。 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第12 号债务重组确定。 （ 2）长期股权投资的后续计量 a、公司对下列长期股权投资采用成本法核算： 洛阳轴研科技股份有限公司 备考财务报表附注 3-5-15 公司对持股在 50%以上的控股子公司或能够对被投资单 位实施控制的其他长期股权投资。 被投资单位为子公司， 并将子公司纳入合并财务报表的合并范围。 公司对持股不足 20%或在 20%（含 20%）以上但不具有共同控制或重大影响的长期股权投资，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。被
41、投资单位为合营企业或联营企业。 采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。 追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 b、公司对持股在 20%以上（含 20%）或不足 20%但具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。 公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的， 并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算， 并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。 因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权
42、益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。 c、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资， 因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的， 处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。 （ 3）长期股权投资减值准备 公司在资产负债表日对成本法核算的长期股权投资进行检查， 有客观证据表明该项长期股权投资发生减值的， 按个别投资项目的账面余额高于可收回金额的差额计提减值准备。 12、固定资产计价和折旧方法 （ 1）固定资产确认标准：使用期超过一年的房屋、建筑、机器设备、运输工
43、具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；或单位价值在 2000 元以上，并且使用期超过两年的，不属于生产、经营主要设备的物品。 （ 2）固定资产分类：房屋建筑物、专用设备、运输设备、电子设备及其他设备。 洛阳轴研科技股份有限公司 备考财务报表附注 3-5-16 （ 3）固定资产计价：按实际的成本或确定的价值计价。 （ 4）固定资产折旧采用直线法计算，并按各类固定资产的原值和估计的使用年限扣除残值（原值的 3%）制定其折旧率，各类固定资产折旧率如下： 项 目 折旧年限 预计净残值率 折旧率 房屋及建筑物 35 3-5 2.71 机器设备 814 3-5 6.7911.88 运输设施 68
44、 3-5 11.8816.17 电子设备及其他设备 414 3-5 6.7924.25 （ 5）本公司按单项资产计提固定资产减值准备。年末对由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回价值低于账面价值的，并且这种降低的价值在可预计的将来期间内不能恢复时， 按可收回金额低于其账面价值的差额，计提固定资产减值准备。预计的固定资产减值损失计入当年度损益类账项。 对存在下列情况之一的固定资产， 按固定资产单项项目全额计提减值准备： A、长期闲置不用，在可预见的未来不会 再使用，且已无转让价值的固定资产； B、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； C、虽然固定资产尚可使用，但使
45、用后产生大量不合格品的固定资产； D、已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； E、其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。 13、在建工程核算方法 在建工程按各项工程实际发生的支出核算。 在建筑期或安装期内为该工程所发生的借款利息支出和外汇折算差额计入该工程成本。 在建工程于完工交付使用的当月转入固定资产。 本公司按单项资产计提在建工程减值准备。 预计的在建工程减值损失计入当年度损益类账项。年末对存在下列情况之一的在建工程，按单项资产的可收回金额低于在建工程账面价值的差额，计提在建工程减值准备： （ 1）长期停建并且预计在
46、未来 3 年内不会重新开工的在建工程； 洛阳轴研科技股份有限公司 备考财务报表附注 3-5-17 （ 2）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性； （ 3）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。 14、无形资产计价和摊销方法 公司无形资产按照实际成本进行初始计量。 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第 17 号借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。 无形资产为使用寿命有限的， 其使用寿命的确定依据各项无形资产自取得当月起按预计使用年限、合同规定的受益年限和 法律规定的有效年限三者中最短者，合同、法律均未规定年限的，而且也无法通过其他方式预计使用寿命的，按不超过 10 年确认。 公司对使用寿命有限的无形资产采用直线法平均摊销， 摊销金额计入当期损益。具体应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产， 还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额， 残值为零。 但下列情况除外：（ 1）有第三方承诺在无形资产使 用寿命结束时购买该无形资产。 （ 2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无 形资产使用寿命结束时很可
